مالیات بر درامد نقل و انتقال املاک
ماده 59- نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (5%) و هم چنین حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دودرصد (2%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می باشد . 1- کدام یک از موارد زیر در ارتباط با مالیات انتقال حق واگذاری محل صحیح است ؟
ماخذ نرخ
--------------- ------------
الف) ارزش معاملاتی محل 2 درصد
ب) وجوه دریافتی ملک یا صاحب حق 5 درصد
ج) ارزش معاملاتی محل 5 درصد
د) وجوه دریافتب مالک یا صاحب حق 2 درصد
گزینه ( د) صحیح می باشد
2 - یک واحد مسکونی با 400 متر مربع عرصه و اعیانی 800 متر مربع است . بهای معاملاتی هر متر مربع عرصه و اعیان به ترتیب برابر 400/000 و 300/000 ریال می باشد . این واحد به قیمت 4 میلیارد ریال بفروش رسیده است . مالیات نقل و انتقال این واحد چگونه محاسبه می شود ؟
الف ) 200/000/000 = 5%* 4000/000/000
ب) 20/000/000 = 5%* ( 400/000 * 400 + 300/000 * 800 )
ج) 8/000/000 = 2%* ( 400/000 * 400 + 300/000 * 800 )
د) هیچکدام
گزینه (ب) صحیح می باشد
3- یک شرکت سازنده مسکن از 10 دستگاه اپارتمان احداثی در سال 95 یک واحد ان را به مبلغ 150/000/000 ریال فروش می رساند در صوزتیکه ارزش معاملاتی اعیانی اپارتمان 40/000/000 ریال و سهم عرصه ان 20/000/000 ریال باشد ، مالیات متعلقه کدام گزینه است ؟
الف) 7/500/000 ب) 75/500/000 ج) 7/000/000 د) 9/000/000
گزینه ( د) صحیح می باشد
جمع ارزش اعیان و عرصه 60/000/000 = 20/000/000+40/000/000
مالیات متعلقه 3/000/000 = 5%* 60/000/000
مالیات ماده 77 000/000//6 = 10%* 20/000/000+40/000/000
----------------------
جمع مالیات 9/000/000
4- انتقال حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق بر چه نرخی خواهد بود ؟
الف) 5% ب) 2% ج) 4% د) 6%
گزینه ( ب) صحیح می باشد
5- مالکیت تمام یک ساختمان که بطور مشاع به 3 نفر به نسبت 1/5 دانگ و 3/5 دانگر و 1 دانگ تعلق دارد به مبلغ 1/200/000/000 ریال به فروش رسیده است . چنانچه ارزش معاملاتی ملک مزبور 90/000/000 ریال باشد ، مالیات نقل و انتقال هریک کدام است ؟
الف) 10/000/000 و 15/000/000 و 35/000/000 ب) 4/000/000 14/000/00014/000/000
ج) 7/500/000 و 1/125/000 و 2/625/000 د) 3/000/000 و 4/500/000 و 10/500/000
گزینه ( ج) صحیح می باشد
750/000 = 5%* 15/000/000 15/000/000 = 1/6 * 90/000/000
1/125/000 = 5%* 22/500/000 22/500/000 = 1/5 * 6/ 90/000/000
2/625/000 = 5%* 52/500/000 52/500/000 = 3/5 * 6/ 900/000/000
6- ماخذ حق واگذاری مشمول مالیات و نرخ مالیاتی ان عبارتست از :
الف) ارزش معاملاتی - 5% ب) وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق 2%
ج) ارزش معاملاتی - 2% د) وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق 5%
گزینه ( ب) صحیح می باشد
7-شخصی در سال 1395 ملک خودرا که شامل یک باب خانه و دو باب مغازه می باشد و 6 سال از ساخت ان می گذرد را به مبلغ 1/500/000/000 ریال بفروش رسانده که از این مبلغ 600/000/000 ریال مربوط به ارزش سرقفلی مغازه ها می باشد . ارزش معاملاتی زمین و کل بنای ملک 90/000/000 ریال تعیین گردیده است . مجموع مالیات نقل و انتقال سرقفلی ملک برابر است خواهد با :
الف) 30/000/000 ب) 12/000/000 ج) 75/000/000 د) 16/500/000
گزینه ( د) صحیح می باشد
مالیات نقل و انتقال 4/500/000 = 5%* 90/000/000
مالیات حق واگذاری 12/000/000 - 2%* 600/000/000
----------------
جمع مالیات 16/500/000
8- شش دانگ مالکیت ساختمانی به طور مشاع به سه نفر به نسبت یک دانگ ، سه دانگ و دو دانگ تعلق دارد . چنانچه ارزش معاملاتی ملک مزبور 72/000/000 ریال و قیمت فروش ملک یاد شده 910/000/000 ریال باشد . و سه نفر مالک مزبور بخواهند نسبت به انتقال ملک به خریدار اقدام کنند . کل مالیات نقل و انتقال سه نفر چقدر خواهد بود .
الف ) 45/500/000 ب) 3/600/000 ج) 49/100/000 د) 3/200/000
گزینه (ب) صحیح می باشد .
مالیات نفر اول 600/000 = 5%* 12/000/000 12/000/000 = 1/6 * 72/000/000
مالیات نفر دوم 1/200/000 = 5%* 24/000/000 24/000/000 = 6/2 * 72/000/000
مالیات نفر سوم 1/800/000 = 5%* 36/000/000 36/000/000 = 3/6 * 72/000/000
جمع مالیات 3/600/000 = 1/800/000 + 1/200/000 + 600/000
9- یک واحد مسکونی دارای 600 متر مربع عرصه و 300 متر مربع اعیانی است . بهای ارزش معاملاتی (منطقه ای ) هر متر مربع عرصه و اعیان به ترتیب برابر 300/000 ریال و 450/000 ریال می باشد . این واحد به قیمت 2/500/000/000 ریال بفروش رسیده است . مالیات نقل و انتقال این واحد کدامیک از گزینه های زیر خواهد بود ؟
الف) 15/750/000 ب) 125/000/000 ج) 27/500/000 د) 109/250/000
گزینه ( الف ) صحیح می باشد .
ارزش کل عرصه 180/000/000= 300/000* 600
ارزش کل اعیان 135/000/000 = 450/000 * 300
ارزش عرصه و اعیان 315/000/000 = 180/000/000+ 135/000/000
مالیات نقل و انتقال ملک 15/750/000 = 5%* 315/000/000
10-پدری یک باب مغازه را به صورت مجانی به پسرش واگذار می نماید . مشمول چه نوع مالیات و به چه نرخی خواهد بود ؟
الف) مالیات سرقفلی - به نرخ 2% ب) مالیات بر درامد اتفاقی - نرخ ماده 131 ق.م.م
ج) مالیات نقل و انتقال - به نرخ 5% ارزش معاملاتی د) مالیات بر درامد اتفاقی به نرخ 25%
گزینه ( ب) صحیح می باشد
11- شخص حقیقی یک واحد تجاری را در تاریخ 1390/7/20 به مبلغ 400/000/000 ریال به شخص دیگری انتقال داده است . مالیات حق واگذاری ملک فوق را با فرض اینکه ارزش موقعیت مسکونی ملک مذکور 100/000/000 ریال و ارزش معاملاتی ان 50/000/000 ریال باشد چه میزان است ؟
الف) 8/000/000 ب) 1/000/000 ج) 6/000/000 د) 2/000/000
گزینه (ج) صحیح می باشد
ارزش حق واگذاری 300/000/000 = 100/000/000 - 400/000/000
مالیات حق واگذاری 6/000/00 = 2%* 300/000/000
12-ماخذ و نرخ نقل و انتقال املاک و حق واگذاری به ترتیب عبارتند ار :
الف) ارزش معاملاتی 5% و ارزش معاملاتی 2% ب) ارزش معاملاتی 2% و ارزش معاملاتی 5%
ج) ارزش معاملاتی 5% و وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق 2% د) ارزش روز 5% و ارزش روز 2%
گزینه ( ج) صحیح می باشد .
13- در مواردی که ملک توام با حق واگذاری محل به طور قطعی انتقال می یابد و بهای حق واگذاری محل تفکیک نشده باشد ، ارزش حق واگذاری محل به نرخ زیر تعیین خواهد شد ؟
الف) ارزش کارشناسی رسمی دادگستری ب) ارزش کارشناس ارشد مالیاتی و تایید رئیس گروه مالیاتی
ج) بهای ملک را با فرض مسکونی بوده براورد نموده ، انگاه چنانچه مبلغ دریافتی از خریدار بیشتر از مبلغ براوردی باشد مابه التفاوت ، به عنوان حق واگذاری منظور می گردد
د) کل مبلغ مورد معامله به نرخ 2% مشمول مالیات می شود
گزینه ( ج) صحیح می باشد
14- ماخذ محاسبه مالیات حق واگذاری محل عبارتست از :
الف) املاک مشابه ب) نظر کارشناس ارشد با تایید رئیس گروه مربوطه
ج) ارزیابی کارشناس رسمی دادگستری د) وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق
گزینه ( د) صحیح می باشد
15- بانک ملی به دلیل عدم انجام تعهدات یکی از مشتریان خود نسبت به تملیک وثقیه ملکی ان مشتری اقدام نموده است . گزینه صحیح در مورد مالیات مربوط به رویداد مذکور کدام است ؟
الف) به موجب ماده 68 ق.م.م املاکی که در اجرای قانون ثبت به دولت تملیک می شود از پرداخت مالیات معاف است
ب) چون بانک ملی بانک دولتی است ذا با توجه به ماده (2) ق.م.م از شمول پرداخت مالیات معاف است
ج) نقل و انتقال ملک مزبور مشمول مالیات های موضوع ماده 59 ق.م.م است
د) بانک ملی مشمول درامد اتفاقی خواهد بود .
گزینه (ج) صحیح می باشد .
16- کدام گزینه در مورد انتقال مورد وثیقه صحیح می باشد ؟
الف) مال مورد وثیقه در زمان انتقال صرفا مشمول مالیات نقل و انتقال موضوع ماده 59 می باشد .
ب) مال مورد وثیقه در زمان انتقال صرفا مشمول مالیات حق واگذاری و نقل و انتقال موضوع ماده 59 می باشد
ج ) مال مورد وثیقه در زمان انتقال صرفا مشمول مالیات حق واگذاری و نقل و انتقال موضوع ماده 59 و مالیات موضوع ماده 77 می باشد
د) مال مورد وثیقه در زمان انتقال در صورتی که از طریق عملیات اجرایی به نفع اشخاص ذینفع باشد ، مشمول مالیات نمی باشد
گزینه (ج) صحیح می باشد
17- اقای رهایی مغازه ای که ارزش معاملاتی ان ( عرصه و اعیان ) معادل 20/000/000 ریال و ارزش روز املاک ان بدون در نظر گرفتن سرقفلی 400/000/000 ریال است به اقای مروتی به مبلغ 1/000/000/000 ریال واگذار نموده و مبلغ ان را دریافت داشته است در صورتی که ارزش مغازه بر اساس املاک مشابه 1/200/000/000 ریال بر اورد گردد . مطلوبست : محاسبه مالیات نقل و انتقال
الف) 13/000/000 ب) 21/000/000 ج) 25/000/000 د) 17/000/000
گزینه ( الف) صحیح می باشد
مالیات نقل و انتقال 1/000/000 = 5%* 20/000/000
ارزش سرقفلی 600/000/000 = 400/000/000 - 1/000/000/000
مالیات سرقفلی 12/000/000 = 2%* 600/000/000
جمع مالیات 13/000/000 = 12/000/000+ 1/000/000
ماده 63- نقل و انتقال قطعی املاکی که به صورت غیر از عقد بیع انجام می شود به استثنای نقل و انتقال بلاعوض که طبق مقررات مربوط مشمول مالیات است مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک برابر مقررات این فصل خواهد بود و چنانچه عوضین ، هر دو ملک باشند هریک از متعاملین به ترتیب فوق مالیات نقل و انتقال قطعی مربوط به ملک واگذاری خودرا پرداخت خواهند نمود.
1- مالیات نقل و انتقال قطعی املاکی که با یکدیگر معاوضه می شوند عبارتست از :
الف) ارزش معاملاتی هر یک از عوضین به نرخ ماده 131 قانون مالیات ها
ب) هریک از متعاملین بر اساس ارزش معاملاتی ملک واگذاری با نرخ های مذکور در ماده 59 مشمول خواهند بود
ج) فقط یکی از متعاملین که منتفع می شود طبق مقررات مالیاتی مشمول مالیات خواهد بود
د) علاوه بر تعلق مالیات به نرخ ماده 59 بر اساس ارزش معاملاتی هریک از عوضین طرفی که منتفع گردیده مشمول مالیات به نرخ ماده 131 خواهد بود .
گزینه ( ب) صحیح می باشد 2
2-در خصوص مالیات املاکی که با یکدیگر معاوضه می شوند کدام یک از گزینه های زیر صحیح است ؟
الف) هریک از متعاملین بر اساس ارزش معاملاتی ملک واگذار شده یا مورد انتقال مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی می باشند
ب) ارزش معاملاتی هریک از املاک حسب مورد به نرخ مذکور در مواد 131 یا نرخ ماده 105 ق م.م
ج) فقط طرفی که منتفع می شود مشمول مالیات بر درامد اتفاقی است
د) هیچ کدام از طرفین مشمول مالیات نمی شوند
گزینه ( الف) صحیح می باشد
3-اقای اسدی واحد مسکونی خوددر منطقه شمیرانات را که ارزش روز ان 1/000/000/000 ریال است را با واحد مسکونی اقای جاهد در منطقه شهریار که ارزش روز ان 800/000/000 ریال است معاوضه می نماید . برای احتساب مالیات انان با فرض اینکه بیش ازسه از صدور پایان کار انها گذشته باشد کدام گزینه است .
الف) ارزش روز هریک ملاک متعاملین به نرخ مقطوع 5% موضوع ماده 59 ق.م.م مشمول مالیات است
ب) هریک از املاک بر اساس ارزش معاملاتی املاک محل مشمول 5% مالیات مقطوع موضوع ماده 59 ق.م.م می باشد
ج) هریک از املاک بر اساس ارزش معاملاتی املاک محل مشمول 5% مالیات موضوع ماده 59 ق.م.م و مابه التفاوت به عنوان درامد اتفاقی اقای جاهد مشمول مالیات است .
د) از انواع معاملاتی محاباتی بوده و مشمول مالیات اتفاقی است .
گزینه (ب) صحیح می باشد .
ماده 64- تعیین ارزش معاملاتی املاک به عهده کمیسیون تقویم املاک می باشد ، کمیسیون مزبور موظف است ارزش معاملاتی موضوع این قانون را در سال اول معادل دو درصد (2%) میانگین قیمت های روز منطقه با لحاظ ملاک های زیر تعیین کند . این شاخص هر سال به میزان به میزان دو واحد درصد افزایش می یابد تا زمانی که ارزش معاملاتی هر منطقه به بیست درصد (20%) میانگین قیمت های روز املاک برسد . این کمیسیون متشکل از پنج عضو است که در تهران از نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور و وزارتخانه های راه و شهر سازی ، جهاد کشاورزی و نماینده سازمان ثبت اسناد و املاک و شورای اسلامی شهر ودر سایر شهرها از مدیران کل یا روسای ادارات امور مالیاتی ، راه و شهر سازی ، جهاد کشاورزی و ثبت اسناد و املاک و یا نمایندگان انها و نمایندگان شورای اسلامی شهر تشکیل می شود . کمیسیون مذکور هر سال یک بار ارزش معاملاتی املاک را به تفکیک عرصه و اعیان تعیین می کند . در موارد تقویم املاک واقع در هر بخش و روستا های تابعه ( بر اساس تقسیمات کشوری ) نماینده بخشدار یا شورای بخش در جلسات کمیسیون شرکت می کند . در صورت نبودن شورای اسلامی شهر یا بخش ، یک نفر کارمند دولت نباشد با معرفی فرماندار یا بخشدار مربوط در کمیسیون شرکت می کند . کمیسیون تقویم املاک در تهران به دعوت سازمان امور مالیاتی کشور ودر سایر شهرستانها به دعوت مدیرکل یا رئیس اداره امور مالیاتی در محل سازمان مذکور یا ادارات تابعه تشکیل می شود . جلسات کمیسیون مذکور با حضور حداقل چهار نفر از اعضا رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با رای حداقل سه نفر از اعضا معتبر است . دبیری جلسات کمیسیون حسب مورد بر عهده نماینده سازمان یا اداره کل یا اداره امور مالیاتی است .
1-نصاب رسمیت کمیسیون موضوع ماده (64) کدام است ؟
الف) حضور هر هفت عضو ب) پنج نفر با هر ترکیب
ج) شش نفر که دو نفر انها کارمند دولت باشد د) حداقل با حضور چهار نفر
گزینه ( د) صحیح می باشد
ارزش معاملاتی تعیین شده پس از یک ماه از تاریخ تصویب نهایی کمیسیون تقویم املاک لازم الاجرا می باشد و تا تعیین ارزش معاملاتی جدید معتبر است .
1)ارزش معاملاتی تعیین شده توسط کمیسیون تقویم ا ملاک از چه تاریخی لازم الاجرا ست ؟
الف) از تاریخ تصویب نهایی کمیسیون تقویم املاک ب) از تاریخ تایید رئیس کل سازمان امور مالیاتی
ج) یک ماه پس از تاریخ تصویب نهایی کمیسیون تقویم املاک
د) یک ماه پس از تاریخ تایید رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
گزینه (ج) صحیح می باشد
2) ارزش معاملاتی تصویب شده نهایی از سوی کمیسیون تقویم املاک حداکثر پس از چه مدتی لازم الاجراست ؟
الف) دو ماه ب) سه ماه ج) یک ماه د) ده روز
گزینه ( ج) صحیح می باشد
3)ارزش معاملاتی تصویب شده توسط کمیسیون تقویم املاک از چه تاریخی لازم الاجراست ؟
الف) از تاریخ تصویب نهایی ب) سه ماه از تاریخ تصویب نهایی
ج) یک ماه از تاریخ تصویب نهایی د) شش ماه از تاریخ تصویب نهایی
گزینه (ج) صحیح می باشد
تبصره 1- سازمان امور مالیاتی کشور یا ادارات تابعه سازمان مزبور می توانند قبل از اتمام دوره یکساله ، در هر شهر یا بخش یا روستا ، در موارد زیر کمیسیون تقویم املاک را تشکیل دهند . 1-برای تعیین ارزش معاملاتی نقاطی که فاقد ارزش معاملاتی است . 2-برای تعدیل ارزش معاملاتی تعیین شده نقاطی که حسب تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور در مقایسه با نقاط مشابه هماهنگی لازم را نداشته یا با توجه به معیارهای ذکر شده در این ماده تغییرات عمده در ارزش املاک به وجود امده باشد . . ارزش معاملاتی تعیین شده حسب این تبصره پس از یک ماه از تاریخ تصویب نهایی کمیسیون تقویم املاک لازم الاجرا بوده و تا تعیین ارزش معاملاتی جدید معتبر خواهد بود .
1)کمیسیون تقویم املاک قبل از اتمام یکساله در چه صورتی تشکیل می شود ؟
الف) حسب تشخیص ادارات کل امور مالیاتی جهت تغییرات قیمت مسکن
ب) رسیدگی به اعتراض ارزش های تعیین شده از سوی وزارت مسکن
ج) رسیدگی به اعتراض ارزش های تعیین شده از سوی هیات حل اختلاف
د) برای تعیین ا رزش معاملاتی نقاطی که فاقد ارزش معاملاتی است
گزینه ( د) صحیح می باشد
2-تصمیمات کمیسیون تقویم املاک در مورد ارزش معاملاتی املاک از چه زمانی و تا چه زمانی اعتبار دارد ؟
الف) ابتدای سال تصویب - تعیین ارزش های بعدی ب) سی روز پس از تصویب - صرفا برای یکسال
ج) ابتدای سال پس از تصویب - تا پایان همان سال د) سی روز پس از تصویب - تعیین ارزش های جدید
گزینه (د) صحیح می باشد .
ماده 65 - نقل و انتقال قطعی املاک که در اجرای قوانین و مقررات اصلاحات ارضی به عمل امده و یا خواهد امد و واحدهای مسکونی از طرف شرکت های تعاونی مسکن به اعضا ی انها مشمول مالیات موضوع این فصل نخواهد بود .
1- کدام یک از گزینه های دیل صحیح می باشد ؟
الف) نقل و انتقال قطعی زمین از طرف شرکت های تعاونی مسکن به اعضا ی انها از پرداخت مالیات معاف می باشند .
ب) نقل و انتقال قطعی واحد های مسکونی از طرف شرکت های تعاونی مسکن به اعضای انها از پرداخت مالیات معاف می باشد .
ج) نقل و انتقال هرگونه املاک از طرف شرکت های تعاونی مسکن به اعضای انها از پرداخت مالیات معاف می باشد .
د) 50% مالیات نقل و انتقال هرگونه املاک از طرف شرکت های تعاونی به اعضا ی انها از پرداخت مالیات معاف می باشد
گزینه ( ب) صحیح می باشد .
2-شرکت تعاونی مسکن کارکنان سازمان امور مالیاتی قبل از اتمام دو سال از پایان کار واحدهای مسکونی ساخته شده خود نسبت به واگذاری و انتقال قطعی انها به اعضا اقدام نموده است . گزینه صحیح در خصوص مالیات کدام است ؟
الف) به استناد ماده 65 ق.م.م مشمول مالیات 5درصد ماده 59 ق.م.م نبوده ، لیکن مشمول 10 درصد مالیات املاک نوساز موضوع ماده 77 ق.م.م می باشد
ب) به استناد ماده 133 ق.م.م مشمول است
ج) به استناد ماده 65 ق.م.م مشمول هیچ مالیاتی نخواهد بود
د) به استناد ماده 65 ق.م.م به شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی ودر موعد مقرر مشمول هیچ مالیاتی نخواهد بود
گزینه ( ج) صحیح می باشد .
ماده 66- در صورتی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها یا موسسات وابسته به انها بوده و هم چنین در مواردی که ملک به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به قایم مقامی ملک انتقال داده می شود چنانچه بهای مذکور در سند کمتر از ارزش معاملاتی باشد در محاسبه مالیات موضوع ماده (59) این قانون بهای مذکور در سند به جای ارزش معاملاتی هنگام انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد گرفت .
1- یک شرکت دولتی ملک خودرا که ارزش معاملاتی ان معادل 3/000 ریال بوده به مبلغ 2/000 ریال به وزارت اموزش و پرورش انتقال داده است . مالیات نقل و انتقال کدام یک از گزینه های زیر خواهد بود ؟
الف ) 150 ریال ب) 100 ریال ج) مالیات تعلق نمی گیرد د) 50 ریال
گزینه ( ب) صحیح می باشد 100 = 5%* 2/000
2- مالیات نقل و انتقال در مواردی که ملک بوسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به قایم مقامی مالک انتقال داده شود بهای مذکور در سند غیر از ارزش معاملاتی باشد چگونه محاسبه می شود ؟
الف) بهای مذکور در سند به جای ارزش معاملاتی ملاک عمل قرار خواهد گرفت
ب) مابه التفاوت ارزش معاملاتی و ارزش تعیین شده در سند مشمول مالیات قرار می گیرد
ج) پس از تایید اجرای ثبت و یا ادارات دولتی مشمول مالیات نمی گردد
د) از معافیت 50% مالیات نقل و انتقال برخوردار می باشد .
گزینه ( الف) صحیح می باشد
3- یک شرکت خصوصی ملک خودرا که ارزش روز ان معادل 400/000 ریال و ارزش معاملاتی ان 350/000 ریال بوده به مبلغ 300/000 ریال به یکی از شرکت هایی که 100% سهام ان متعلق به دولت می باشد انتقال داده است . مالیات نقل و لنتقال کدام یک از گزینه های زیر است ؟
الف) 20/000 ب) 17/500 ج) 15/000 د) 7/000
گزینه (ج) صحیح می باشد 15/000 = 5%* 300/000
4- زمینی که ارزش روز ان 80/000/000 ریال و ارزش معاملاتی ان 69/800/000 ریال است به مبلغ 45/000/000 ریال از سوی موسسه وابسته به شهرداری ارزش گذاری شده و بالاخره توافق می شود به مبلغ 55/000/000 ریال به موسسه مذکور واگذار شود . مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال قطعی زمین عبارتست از :
الف) 69/800/000 ب) 45/000/000 ج) 80/000/000 د) 55/000/000
گزینه (د) صحیح می باشد .
5- اقای رضایی قصد دارد ملک خودرا به مبلغ 20/000/000 ریال به شرکت دولتی چاپ و نشر شرکت درسی وابسته به وزارت اموزش و پرورش واگذار نماید . این در حالی است که ارزش معاملاتی ملک مزبور 30/000/000 ریال است . کدام گزینه در محاسبه مالیات صحیح است ؟
الف) در محاسبه مالیات موضوع ماده 59 ق.م.م ارزش معاملاتی ملک (30/000/000 ) ملاک عمل می باشد
ب) در محاسبه مالیات موضوع ماده 59 ق.م.م ارزش مندرج در سند (20/000/000 ) ملاک عمل می باشد
ج) شرکت مشمول درامد اتفاقی خواهد بود
د) با توجه به اینکه شرکت مزبور دولتی است به استناد ماده 2 ق.م.م از شمول مالیات معاف است
گزینه ( ب) صحیح می باشد
6-یک ساختمان به ارزش معاملاتی عرضه 10/000/000 ریال و اعیانی 200/000/000 ریال به یک موسسه وابسته به شهرداری منتقل گردیده است در صورتی که بهای مذکور در سند مبلغ 150/000/000 ریال باشد مطلوبست : مالیات قابل مطالبه موضوع ماده 59 قانون
الف) با توجه به ماده 70 قانون چون ملک به موسسه وابسته شهرداری منتقل شده لذا مشمول مالیات نمی شود
ب) با توجه به ماده 2 قانون موسسه وابسته به شهرداری مشمول پرداخت مالیات نیستند لذا مالیات ندارد
ج) 7/500/000 د) 10/500/000
گزینه (ج) صحیح می باشد مالیات 7/500/000 = 2%* 150/000/000
ماده 67- فسخ معاملات قطعی املاک بر اساس حکم مراجع قضایی به طور کلی و اقاله یا فسخ معاملاتی قطعی املاک در سایر موارد تا شش ماه بعد از انجام معامله به عنوان معامله جدید مشمول مالیات موضوع این فصل نخواهد بود .
1-سرقفلی یک مغازه با پرداخت مالیات نقل و انتقال در دفتر اسناد رسمی انتقال یافت قبل از تحویل مغازه به خریدار بین طرفین اختلاف افتاده و نهایتا طرفین پس از دویست روز این معامله را اقاله می نمایند در این صورت :
الف) مبلغ مالیات مسترد می شود ب) مالیات دیگری علاوه بر مالیات قبلی اخذ می شود
ج) مالیات دیگری اخذ می شود د) به تناسب افزایش ارزش مالیات اخذ می شود
گزینه ( ب) صحیح می باشد
2-در سوال بالا چنانچه با همان شرایط پس از پنج روز فسخ شود کدام گزینه صحیح است ؟
الف) مبلغ مالیات مسترد می شود ب) مالیات دیگری علاوه بر مالیات قبلی اخذ می شود
ج) مالیات دیگری اخذ نمی شود د) به تناسب افزایش ارزش ، مالیات اخذ می شود
گزینه (ج) صحیح می باشد
3-فسخ معاملات قطعی املاک بر اساس حکم مراجع قضایی ....... به عنوان معامله جدید مشمول مالیات موضوع فصل مالیات بر درامد نمی شود ؟
الف) دو ماه بعد از انجام معامله ب) تا سه ماه بعداز انجام معامله ج) بطورکلی د) تا شش ماه بعداز انجام معامله
گزینه ( ج) صحیح می باشد
4- فسخ معاملات قطعی املاک بر اساس حکم مراجع قضایی به طور کلی و اقاله یا فسخ معاملات قطعی املاک در سایر موارد تا .............. بعداز انجام معامله به عنوان مشمول مالیات نمی گردد ؟
الف) سه ماه - معامله ثبت شده ب) دریافت رای مراجع قضایی - معامله جدید
ج) شش ماه - معامله جدید د) دریافت رای مراجع قضایی - معامله ثبت شده
گزینه ( ج) صحیح می باشد
5-اقاله معامله ملک مورد انتقال در چه شرایطی مشمول مالیات می شود ؟
الف) اگر اقاله بعداز 30 روز انجام معامله صورت گیرد
ب) اگر اقاله قبل از سپری شدن 6 ماه از تاریخ انجام معامله صورت گیرد
ج) هر گونه اقاله ای مشمول مالیات نقل و انتقال می شود
د) اگر اقاله پس از 6 ماه از تاریخ انجام معامله صورت گیرد
گزینه (د) صحیح می باشد .
6- فسخ قطعی املاک بر اساس حکم مراجع قضایی ........... و اقاله یا فسخ معاملات قطعی املاک در سایر موارد ............ به عنوان معامله جدید مشمول مالیات نخواهد بود .
الف) به طور کلی تا شش ماه بعد از انجام معامله ب) به طور کلی تا سه ماه بعد از انجام معامله
ج) تا شش ماه بعداز انجام معامله بطور کلی د) به طورکلی تا دو ماه بعد از انجام معامله
گزینه ( الف) صحیح می باشد
7- کدام گزینه در خصوص فسخ معاملات قطعی املاک صحیح می باشد ؟
الف) بر اساس حکم مراجع قضایی مالیات نقل و انتقال پرداخت استرداد می گردد
ب) فسخ معاملات تا یکسال بعداز انجام معامله به عنوان معامله جدید مشمول مالیات نخواهد بود
ج) در صورت فسخ یا اقاله حداکثر ظرف شش ماه بعداز تاریخ معامله مالیات نقل و انتقال پرداختی استرداد می گردد .
د) اقاله یا فسخ معامله تا شش ماه بعداز انجام معامله به عنوان معامله جدید مشمول مالیات نخواهد بود .
گزینه (د) صحیح می باشد .
8- فسخ معاملات قطعی املاک به موجب احکام مراجع قضایی و اقاله یا فسخ در سایر موارد طی چه مدتی به عنوان معامله جدید مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی نخواهد بود ؟
الف) شش ماه پس از تصرف - به طور کلی هر زمان
ب) شش ماه پس از صدور حکم - یکسال پس از انجام معامله
ج) یک سال پس از قطعیت حکم - شش ماه پس از مبایعه نامه
د) به طور کلی هر زمان - شش ماه بعداز انجام معامله
گزینه (د) صحیح می باشد
9- اقای عزیزی مالک یک باب منزل مسکونی در تاریخ 1393/3/19 ان را به مبلغ 730/000/000 ریال به اقای حسینی انتقال می دهد ، اگر ارزش معاملاتی عرصه و اعیان ملک به ترتیب 70/000/000 و 85/000/000 ریال باشد ودر تاریخ 19/11/93 معامله ثبت شده اقاله گردد ، در صورتی که ارزش معاملاتی تاریخ انتقال و اقاله یکسان باشد ، جمع مالیات متعلقه ملک مذکور چند ریال است ؟
الف) 7/750/000 ب) 15/500/000 ج) 31/000/000 د) چون اقاله گردیده مشمول مالیات نمی باشد
گزینه (الف) صحیح می باشد چون مدت اقاله بیش از شش ماه می باشد پس مشمول مالیات می گردد
جمع ارزش عرصه و اعیان 175/000/000 = 85/000/000 + 70/000/000
مالیات 7/750/000 = 5%* 175/000/000
ماده 70 - هر گونه مال یا وجهی که از طرف وزارتخانه ها و موسسات و شرکت های دولتی یا شهرداری ها بابت عین یا حقوق راجع به املاک و اراضی برای ایجاد و یا توسعه مناطق نظامی یا مرافق عامه از قبیل توسعه یا احداث جاده ، راه اهن ، خیابان ، معابر ، لوله کشی اب و نفت و گاز ، حفر نهر و نظایر انها به مالک یا صاحب حق تعلق می گیرد یا به حساب وی به ودیعه گذاشته می شود از مالیات نقل و انتقال موضوع این فصل معاف خواهد بود .
املاکی که طبق قوانین مربوطه در فهرست اثار ملی ایران به ثبت رسیده یا می رسد در صورت انتقال به سازمان میراث فرهنگی کشور نسبت به کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعلق ودر سایر موارد که مالکیت در دست اشخاص باقی می ماند نسبت به 50 درصد مالیات مربوط به درامد موضوع فصل مالیات بر درامد املاک از معافیت مالیاتی برخوردار خواهد شد . و همچنین هر گونه وجه یا مالی که از طرف اشخاص مذکور بابت تملک املاک یا حقوق واقع در محدوده طرح های نوسازی ، بهسازی و بازسازی محلات قدیمی و بافت های فرسوده شهرها به مالکین یا صاحبان حق تعلق می گیرد از پرداخت مالیات نقل و انتقال معاف است .
1-اقای رضوانی ساختمانی را با ارزش معاملاتی 2/000/000 ریال و ارزش روز 200/000/000 ریال که در فهرست اثار ملی به ثبت رسیده به سازمان میراث فرهنگی کشور واگذار کردید . در صورتی که ارزش مندرج در سند 100/000/000 ریال باشد . مطلوبست : محاسبه مالیات نقل و انتقال
الف) معاف ب) 100/000 ج) 10/000/000 د) 5/000/000
گزینه (الف) صحیح می باشد .
ماده 72 - در مواردی که پس از پرداخت مالیات از طرف مودی معامله انجام نشود بنا به درخواست مودی و تایید دفتر اسناد رسمی مربوط ، مبنی بر عدم ثبت معامله ظرف پانزده روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی مالیات وصول شده متعلق به معامله انجام نشده را از محل وصولی جاری طبق مقررات این قانون مسترد دارد . حکم این ماده در مورد استرداد مالیات های مربوط به حق واگذاری و درامد اتفاقی نیز جاری خواهد بود .
1-در صورتی که معامله قطعی املاک ظرف مدت پانزده روز فسخ شود :
الف) به عنوان معامله جدید مشمول مالیات موضوع فصل مالیات بر درامد املاک نخواهد بود
ب) در صورت درخواست مودی ظرف مدت پانزده روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی قابل استرداد است
ج) در صورت درخواست مودی و تایید دفتر اسناد رسمی ظرف مدت پانزده روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی قابل استرداد است .
د) در صورت درخواست مودی و تایید دفتر اسناد رسمی ظرف مدت پانزده روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی از محل وصولی جاری طبق مقررات قانونی قابل استرداد است
گزینه ( د) صحیح می باشد .
ماده 74 - در مورد املاک با عنوان دستدارمی یا عناوین دیگر که حسب عرف محل در تصرف شخصی است چنانچه متصرف تمامی حقوق خود نسبت به ملک را به دیگری منتقل نماید انتقال مزبور مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک برابر مقررات این فصل می باشد . همچنین در مورد درامد حاصل از واگذاری سایر حقوق مربوط به این نوع املاک متصرف از نظر مالیاتی مانند مالک حسب مورد مشمول مالیات مربوط خواهد بود ودر موارد فوق تاریخ تصرف تاریخ تملک متصرف محسوب می گردد .
1- در خصوص املاکی که به عنوان دستدارمی منتقل می گردد تاریخ تملک متصرف کدام است ؟
الف) تاریخ تنظیم سند در دفاتر اسناد رسمی ب) تاریخ پرداخت مالیات نقل و انتقال
ج) تاریخ ثبت در اداره ثبت د) تاریخ تصرف
گزینه (د) صحیح می باشد .
ماده 76- در مواردی که نقل و انتقال موضوع ماده (52) این قانون حسب مورد مشمول مواد ( 59) یا (77) باشد ، وجه دیگری بابت مالیات بر درامد نقل و انتقال مزبور مطالبه نخواهد شد .
1- اشخاص حقیقی یا حقوقی در صورت پرداخت مالیات اولین نقل و انتقال موضوع ماده 59 و هم چنین مالیات مقطوعی به نرخ 10% به ماخذ معاملات اعیانی ، چگونه مشمول مالیات بابت درامد حاصل ساخت و فروش املاک خواهند بود ؟
الف) در صورت ارائه اسناد و مدارک معتبر از پرداخت 50 درصد مالیات معاف خواهند بود .
ب) مشمول مالیات بر درامد فصول مشاغل و یا اشخاص حقوقی حسب مورد خواهند بود
ج) بطور کلی مشمول مالیات دیگری نخواهند بود
د) مشمول مالیات بر درامد اتفاقی خواهند بود
گزینه ( ج) صحیح می باشد .
ماده 77 - درامد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان حسب مورد مشمول مقررات مالیات بر درامد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم این قانون خواهد بود .
1-اشخاص حقیقی یا حقوقی در صورت پرداخت مالیات اولین نقل و انتقال موضوع ماده 59 و هم چنین مالیات مقطوع به نرخ 10% به ماخذ معاملاتی اعیانی ، چگونه مشمول مالیات بابت درامد حاصل ساخت و فروش املاک خواهند بود ؟
الف) در صورت ارائه اسناد و مدارک معتبر از پرداخت 50% مالیات معاف خواهند بود .
ب) بطور کلی مشمول مالیات دیگری نخواهند بود ج) مشمول مالیات بر درامد اتفاقی خواهند بود
د) مالیات قطعی مودیان موضوع این ماده پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین می شود .
تبصره 1- اولین نقل و انتقال ساختمان های مذکور علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون مشمول مالیات علی الحساب به نرخ ده درصد (10%) به ماخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال است . مالیات قطعی مودیان موضوع این قانون پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین می شود .
تبصره 2- شمول مقررات این ماده در خصوص ساخت و فروش ساختمان توسط اشخاص حقیقی منوط به ان است که بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار نگذشته باشد .
1- شرکت سازنده مسکن در تهران در 95 تعداد هشت دستگاه اپارتمان احداث و یک دستگاه ان را به فروش به فروش رسانده است ، در صورتی که ارزش معاملاتی اعیانی و عرصه هر دستگاه اپارتمان به ترتیب بیست میلیون ریال و ده میلیون ریال و قیمت فروش هر اپارتمان مبلغ یکصد میلیون ریال باشد . مالیات شرکت در سال 95 کدامیک از گزینه های زیر می باشند ؟
الف) 15/000/000 ب) 4/500/000 ج) 2/000/000 د) 3/500/000
گزینه ( ب) صحیح می باشد
مالیات نقل و انتقال موضوع ماده 59 1/500/000 = 5%* ( 10/000/000+20/000/000 )
مالیات موضوع ماده 77 3/000/000 = 10%* (10/000/000+20/000/000)
--------------------
جمع مالیات 4/500/000
2- یک ملک نو ساز با کاربری تجاری که تاریخ صدور گواهی پایان کار ان تاریخ 20/02/1395 می باشد . برای اولین بار پس از احداث در تاریخ 20/8/1395به مبلغ یک میلیون ریال به فروش رسیده است . ارزش معاملاتی عرصه و اعیانی در تاریخ فروش به ترتیب بیست هزار ریال و چهل هزار ریال بوده است . هم چنین ارزش حق واگذاری محل ملک با توافق اداره امور مالیاتی مبلغ چهار صد هزار ریال تعیین گردیده است . مالیات این معامله چند ریال خواهد بود ؟
الف) 50/000 ب) 17/000 ج) 20/000 د) 12/000
گزینه ( ب) صحیح می باشد
مالیات نقل و انتقال ملک موضوع ماده 59 3/000 = 5%* ( 40/000+20/000 )
مالیات انتقال حق واگذاری محل موضوع ماده 59 8/000 = 2%* 400/000
مالیات موضوع ماده 77 6/000= 10%* 40/000+20/000)
-------
جمع مالیات 17/000
3-یک شرکت صددرصد دولتی مالکیت عین توام با حق واگذاری محل واحد تجاری نوساز خودرا که گواهی پایان کار ان در تاریخ 1395/8/20 صادر گردیده در تاریخ 1398/7/21 اولین بار به مبلغ 20/000/000 ریال به فروش رسانده است . ارزش معاملاتی عرصه این ملک 400/000 ریال و ارزش معاملاتی اعیانی ان 800/000 ریال و ارزش حق واگذاری محل مورد تایید اداره امور مالیاتی مربوط 9/000/000 ریال می باشد . مجموع مالیات های این انتقال عبارت است از :
الف) 240/000 ب) 360/000 ج) 516/000 د) این انتقال مشمول مالیات نیست
گزینه ( ب) صحیح می باشد
مالیات نقل و انتقال ملک موضوع ماده 59 60/000 = 5%* ( 800/000+400/000 )
مالیات انتقال حق واگذاری محل 180/000 = 2%* 9/000/000
مالیات موضوع ماده 77 120/000 = 10%* 1/200/000
-------------
جمع مالیات 360/000
4-اولین نقل و انتقال قطعی ساختمان های نوساز اعم از مسکونی و غیر مسکونی که بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار نگذشته باشد شامل چه نوع مالیاتی خواهد بود ؟
الف) نقل و انتقال ملک ب) 10% ارزش معاملاتی ج) 20% ارزش معاملاتی د) موارد الف و ب
گزینه ( د) صحیح می باشد
5- شخص حقیقی یک واحد مسکونی نوساز را که گواهی پایان کار ان در تاریخ 1395/2/15 اخذ شده است برای اولین بار در تاریخ 1395/6/20 به مبلغ 200/000/000 ریال به شخص دیگری انتقال داده است . چنانچه ارزش معاملاتی عرصه و اعیانی ملک مورد معامله به ترتیب 10/000/000 و 15/000/000 ریال باشد . کل مالیات متعلق به نقل و انتقال ملک فوق کدام یک از موارد زیر است ؟
الف) 12/50/000 ب) 10/000/000 ج) 37/500/000 د) 3/750/000
گزینه ( د) صحیح می باشد
جمع ارزش عرصه و اعیان 25/000/000 = 15/000/000+10/000/000
مالیات نقل و انتقال 1/250/000 = 5%* 25/000/000
مالیات اعیانی 2/500/000= 10%* 25/000/000
جمع مالیات نقل و انتقال 3/750/000= 1/500/000 + 1/250/000
6-وزارت اموزش و پرورش یک باب مدرسه نوساز که خود احداث نموده و پایان کار ان سه ماه قبل صادر شده ، به ارزش معاملاتی عرصه 100 و اعیانی 250 میلیون ریال با رعایت تشریفات و ترتیبات قانونی به فروش رسانده است ، مالیات متعلق به معامله چقدر است ؟
الف) 25 میلیون ب) 17/5 میلیون ج) 42/5 میلیون د) صفر
گزینه ( الف) صحیح می باشد 25 = 10%* 250
به استناد بند 5 بخشنامه شماره 201/6247/11304 مورخ 15/11/82نقل و انتقال قطعی املاک و حق واگذاری محل موضوع ماده 59 قانون مالیات های مستقیم توسط نهادهای موضوع ماده 2 و مال الاجاره دریافتی انها از این بابت بمنزله فعالیت اقتصادی موضوع این تبصره مشمول مالیات نمی باشد . لکن ان قسمت از درامد ناشی از فروش ساختمان های نوساز از این قاعده مستثنی بوده و طبق مقررات ماده 77 قانون مزبور مشمول پرداخت مالیات خواهد بود .
7- اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات های مستقیم در صورت واگذاری املاک خویش حسب مورد مشمول کدام گزینه خواهد بود ؟
الف) ماده 77 ب) ماده 59 ج) معاف د) موارد الف و ج
گزینه ( د) صحیح می باشد .
8-طبق ماده 77 ق.م.م ساختمان های نوساز عبارتست از ساختمان هایی که .......... انها نگذشته باشد ؟
الف) مسکونی ، بیشتر از دو سال از تاریخ صدور پایان کار ب)مسکونی و غیره - بیشتر از دو سال از اتمام بنا
ج) مسکونی و غیره - بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار نگذشته باشد
د) تجاری و اداری - بیشتر از سه سال از اتمام بنا
گزینه ( ج) صحیح می باشد .
9- ستاد اجرایی فرمان حضرت امام در مورد نقل و انتقال املاکی که از طریق احکام قضایی تملک نموده و یا خریداری کرده است به ترتیب از مالیات خواهد بود ؟
الف) مشمول - مشمول ب) مشمول - معاف ج) معاف - مشمول د) معاف - معاف
گزینه ( الف) صحیح می باشد به استناد بند بخشنامه 11485 - مورخ 1383/7/5 نظر به وظایف و الزامات خاص ستاد اجرایی فرمان حضرت امام خمینی (ره) در خصوص اجرای مفاد احکام قضایی و نیز نقش ان در اجرای اصل (49) قانون اساسی جمهوری اسلامی باید به شرح زیر اقدام گردد .
- هرگونه عواید ناشی از اجرای احکام قضایی از قبیل نگهداری یا فروش اموال منقول و غیر منقول به علت اینکه در اجرای احکام قضایی عمل شده فعالیت اقتصادی محسوب نمی گردد و بابت عواید حاصله ( به هر مبلغ که باشد ) هیچگونه مالیاتی مطالبه نخواهد شد .
- نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل و سایر حقوق از تاریخ این بخشنامه منحصرا مشمول مالیات ماده 59 و عندالقضا ماده 77 ق.م.م بوده که مالیات متعلقه به حساب ذیربط خزانه داری کل کشور واریز خواهد شد .
10- ستاد اجرایی فرمان امام (ره) و بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی قصد انتقال یک واحد مسکونی تجاری خودرا که قبلا به موجب حکم دادگاه به طور مشاع به تملک انها درامده است را دارند . کدام گزینه های زیر در مورد مالیات متعلقه صحیح است ؟
الف) املاک ستاد اجرایی فرمان امام (ره) و بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی از شمول مالیات نقل و انتقال معاف هستند
ب) انتقال ملک مزبور مشمول مالیات نقل و انتقال است
ج) صرفا سهم ستاد اجرایی فرمان حضرت امام (ره) از شمول مالیات نقل و انتقال معاف است
د) صرفا سهم بنیاد مستعضفان انقلاب اسلامی از شمول مالیات معاف است
گزینه (ب) صحیح می باشد
11-یک ساختمان که ارزش معاملاتی عرضه ان مشخص نیست به ارزش معاملاتی اعیانی 20/000/000 ریال به مبلغ 1/000/000/000 ریال بفروش رسیده است در صورتی که ارزش معاملاتی عرضه نزدیکترین محل مشابه به ملک مذکور بر اساس متراژ ملک مورد معامله 10/000/000 ریال باشد و کمتر از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار ان گذشته باشد مطلوبست : محاسبه مالیات مورد مطالبه
الف) 4/500/000 ب) 20/000/000 ج) 1/500/000 د) می بایست ابتدا از کمیسیون ماده 64 قانون درخواست ارزش معاملاتی نمود .
جمع عرضه و اعیان 30/000/000 = 10/000/000+20/000/000
مالیات نقل و انتقال 1/500/000 = 5%* 30/000/000
مالیات اعیانی 3/000/000= 10%* 30/000/000
جمع مالیات 4/500/000= 3/000/000+1/500/000
11- مالیات نقل و انتقال یک باب ساختمان که سه سال از صدور پایان کار ان نگذشته باشد و ارزش معاملاتی ان شامل عرضه 450 و اعیان 750 و دریافتی بابت حق واگذاری ان 10/000 باشد ، چقدر خواهد بود .
الف) 350 ب) 380 ج) 135 د) 275
گزینه (ب) صحیح می باشد
جمع ارزش معاملاتی 1/200 = 750+450
مالیات نقل و لنتقال 60 = 5% * 1200
مالیات اعیانی 120 10%* 1/200
مالیات حق واگذاری 200 = 2%* 10/000
جمع مالیات 380= 200+120+60
12- به موجب ماده 77 قانون اولین نقل و انتقال قطعی ساختمان های مسکونی نوساز در چه صورتی مشمول مالیات موضوع این ماده و به چه میزان خواهد بود ؟
الف) در صورتی که بیش از سه سال از تاریخ پایان کار واقعی انها نگذشته باشد به میزان 5 درصد ارزش معاملاتی عرصه و اعیان و 10 درصد ارزش معاملاتی اعیانی
ب) در صورتی که بیش از سه سال از تاریخ پایان کار واقعی انها نگذشته باشد به میزان 10 درصد ارزش معاملاتی
ج) در صورتی که بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار انها نگذشته باشد به میزان 5 درصد ارزش معاملاتی عرصه و اعیان و 10 درصد ارزش معاملاتی اعیانی
د) در صورتی که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار انها نگذشته باشد به میزان 10 درصد ارزش معاملاتی اعیانی
گزینه ( ج) صحیح می باشد
ماده 78- در مورد واگذاری هر یک از حقوق مذکور در ماده (52) این قانون از طرف مالک عین غیر از مواردی که ضمن مواد (53) تا (77) این قانون ذکر شده است دریافتی مالک به نرخ های مذکور در ماده (59) ماخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت .
1- وجوهی که مالکین عین واحدهای تجاری بابت تغییر مستاجرین دریافت می کند ( حق الرضا ) مشمول چه مالیاتی و به چه نرخی خواهند بود ؟
الف) درامد مشاغل - ماده 131 ب) درامد اتفاقی - ماده 131
ج) نقل و انتقال - دو درصد د) نقل و انتقال - 5 درصد
گزینه ( ج) صحیح می باشد .
2- یک مغازه با ارزش سرقفلی 600/000/000 ریال در صورتی که در قبال پرداخت 500/000/000 ریال به مالک سرقفلی ان را خریداری و مبلغ 30/000/000 ریال نیز بابت حق رضایت به مالک ملک پرداخت کند و مالک ملک و سرثقلی متفاوت باشند . مطلوبست : محاسبه مالیات قابل مطالبه از صاحب سرقفلی و صاحب ملک به ترتیب
الف) 12/000/000 ریال و 6000/000 ریال ب) 10/000/000 و 600/000 ریال
ج) 12/000/000 ریال و 2/000/000 ریال د) 10/000/000 و 1/500/000
گزینه (ب) صحیح می باشد
مالیات صاحب سرقفلی 10/000/000 = 2%* 500/000/000
مالیات صاحب ملک 600/000 = 2%* 30/000/000
3-سرقفلی یک باب مغازه با ارزش 500/000/000 ریال در صورتی که در قبال پرداخت 450/000/000 ریال به مالک سرقفلی خریداری و مبلغ 30/000/000 ریال نیز بابت حق رضایت به مالک مربوط پرداخت شد . چنانچه مالک ملک و سرقفلی متفاوت باشند . مطلوبست » محاسبه مالیات قابل مطالبه از صاحب سرقفلی و صاحب ملک به ترتیب :
الف) 10/000/000 و 600/000 ب) 9/000/000 و 1/000/000 ج) 9/000/000و 600/000 د) 9/000/000و 1/500/000
گزینه (ج) صحیح می باشد
مالیات سرقفلی 9/000/000 = 2%* 450/000/000
مالیات حق رضایت 600/000 = 2%* 30/000/000
ماده 80- مودیان موضوع این فصل مکلف اند اظهار نامه مالیاتی خودرا روی نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه ودر دسترس انها قرار می گیرد تنظیم ودر مورد حق واگذاری محل و نیز مودیان موضوع ماده (74) این قانون تا سی روز پس از انجام معامله ودر سایر موارد تا اخر تیر ماه سال بعد به انضمام مدارک مربوط به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و مالیات متعلق را طبق مقررات پرداخت نمایند .
1- در خصوص مهلت تسلیم اظهارنامه حق واگذاری محل و انتقال حقوق در املاک با عنوان دستدارمی کدام گزینه صحیح می باشد ؟
الف) در مورد حق واگذاری محل تا سی روز پس از انجام معامله در مورد انتقال حقوق در املاک دستدارمی تا اخر تیرماه سال بعد
ب) در مورد حق واگذاری محل تا سی روز ، در مورد املاک دستدارمی نیازی به تسلیم اظهارنامه ندارد
ج) اساسا حق واگذاری محل و انتقال حقوق نیازی به اظهارنامه خاص ندارد
د) در مورد حق واگذاری محل و نیز انتقال حقوق در املاک با عنوان دستدارمی تا سی روز پس از انجام معامله
گزینه ( د) صحیح می باشد
2- مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر انتقال حق واگذاری محل عبارت است از :
الف) تا سی روز پس از انجام معامله ب) تا اخر اردیبهشت ج) تا اخر تیرماه سال بعد د) نیازی به اظهارنامه ندارد
تبصره 2- در مواردی که معاملات موضوع این فصل به موجب اسناد رسمی انجام نمی گیرد . انتقال گیرنده مکلف است مراتب را ظرف سی روز از تاریخ انجام معامله کتبا به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک اطلاع دهد .
1-در مواردی که معاملات مربوط به نقل و انتقال قطعی املاک و انتقال حق واگذاری محل به موجب اسناد رسمی انجام نمی گیرد ، انتقال گیرنده مکلف است ......... موضوع را کتبا به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک اطلاع دهند .
الف) قبل از انجام معامله ب) ظرف ده روز از تاریخ انجام معامله
ج) ظرف سی روز از تاریخ انجام معامله د) ظرف شش ماه از تاریخ انجام معامله
گزینه ( ج) صحیح می باشد
2-در مواردی که معاملات موضوع فصل مالیات بر درامد اسناد رسمی انجام نمی گیرد در این صورت انتقال گیرنده
الف) مکلف است مراتب را ظرف سی روز از تاریخ انجام معامله کتبا به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک اطلاع دهد
ب) تکلیفی ندارد لیکن انتقال دهنده مکلف است مراتب زا ظرف سی روز از تاریخ انجام معامله کتبا به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک اطلاع دهد .
ج) مکلف است ظرف ده روز از تاریخ معامله کتبا به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود اطلاع دهد .
د) تکلیفی ندارد لیکن انتقال دهنده مکلف است مراتب را ظرف ده روز از تاریخ انجام معامله کتبا به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک اطلاع دهد .
گزینه ( الف) صحیح می باشد
3- در مواردی که معاملات موضوع فصل مالیات بر درامد املاک به موجب اسناد رسمی انجام نمی گیرد ، انتقال گیرنده مکلف است مراتب را ظرف چه مدتی از تاریخ انجام معامله کتبا به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک اطلاع دهد ؟
الف) تا پایان تیر ماه سال بعد ب) سی روز ج) پانزده روز د) یک ماه
گزینه (ب) صحیح می باشد
4-موعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی در خصوص املاکی که به صورت دستدارمی منتقل می گردد چه تاریخی است ؟
الف) سی روز پس از انجام معامله ب) سی روز پس از تاریخ ثبت
ج) سی روز پس از تاریخ تصرف د) اخر تیر ماه سال بعد
گزینه (الف) صحیح می باشد
سخت است حرفت را نفهمند