وبلاگ جعفر چگنی

   

 

                                                               فصل سوم

                                                       مالیات بر  درامد حقوق

ماده 82-درامدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر ( اعم از حقیقی یا حقوقی ) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیر نقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درامد حقوق است .

1)کدامیک از گزینه های زیر در مورد مالیات بر درامد حقوق صحیح است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) از نظر مالیاتی درامد حقوق مختص اشخاص حقیقی است

ب) از نظر مالیاتی موضوع مستلزم ان است که شخص در خدمت شخص دیگری بوده باشد

ج) از نظر مالیات بر درامد حقوق درامد بایستی در قبال تسلیم نیروی کار بر حسب مدت یا کار انجام یافته تحصیل گردد

د) هرسه موارد فوق

گزینه ( د) صحیح است

2)شرکت مبلغی به عنوان حق المشاوره به یک وکیل دادگستری  که در استخدام همان شرکت می باشد پرداخت می کند . کدام  عبارت در این مورد صحیح است ؟(ازمون  حسابداران رسمی )

الف) رقم پرداختی مشمول کسر مالیات تکلیفی نمی باشد .

ب)شرکت از مبلغ پرداختی بایستی طبق مقررات قانونی مالیات حقوق کسر و به سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید .

ج)شرکت فقط مشخصات وکیل را به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نماید .

د) شرکت 5 درصد مبلغ پرداختی به وکیل را به عنوان علی الحساب مالیاتی کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید .

گزینه (ب) صحیح است

3)درامد حقوق کارکنان شاغل در فعالیت های انتشاراتی و مطبوعاتی ، فرهنگی و هنری دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (ازمون حسابداران رسمی )

الف) معاف است               ب) مشمول است            ج) از 50% مالیات متعلق معاف است   د) از 75% مالیات متعلق معاف است

گزینه (ب) صحیح می باشد

تبصره – درامد حقوقی که در مدت ماموریت خارج از کشور  (از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران ) از منابع ایرانی عاید شخص  می شود مشمول مالیات بر درامد حقوق می باشد .

1)درامد حقوق که در مدت ماموریت خارج از کشور (اعم از طرف دولت ایران یا اشخاص مقیم ایران ) از منابع ایرانی عاید شخص می شود .(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) از پرداخت مالیات معاف است                                 ب) مشمول مالیات بر درامد حقوق می باشد

ج) 50% ان از پرداخت مالیات حقوق معاف می باشد        د) 30% ان از پرداخت مالیات حقوق معاف است

گزینه (ب) صحیح است

2)حقوق سفیر ایران در المان که توسط دولت پرداخت می گردد ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )  

الف) مشمول مالیات بر درامد حقوق است                       ب) مشمول مالیات بر درامد حقوق نمی باشد

ج) مالیات حقوق خودرا باید به دولت المان  پرداخت نماید         د) هیچکدام

گزینه (الف) صحیح است

3)کدامیک از گزینه های ذیل از مالیات بر درامد حقوق کارکنان موضوع قانون خدمات کشوری معاف نیست ؟

الف) فوق العاده اشتغال خارج از کشور                     ب) وجوه پرداختی بابت مهد کودک

ج) یارانه غذا                                                      د) ایاب و ذهاب

گزینه (الف) صحیح می باشد  به استناد بحشنامه شماره 4529/210 مورخ 27/2/1390 و داد نامه شماره 601 مورخ 9/12/1389 وجوهی که تحت عناوین مهد کودک ، یارانه غذا ، ایاب و ذهاب ، بن کالا به حقوق بگیران موضوع قانون خدمات کشوری پرداخت می گردد از مالیات بر درامد حقوق معاف است .

ماده 83 – درامد مشمول مالیات حقوق عبارتست از حقوق (مقرری یا مزد ، یا حقوق اصلی ) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر  مستمر  قبل از وضع کسور  و پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون .

1)کدامیک از گزینه های ذیل ، در مورد تعریف درامد مشمول مالیات حقوق صحیح است ؟

الف) حقوق و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر

ب) حقوق و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر قبل از وضع کسور

ج) حقوق و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون

د) حقوق و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر پس از وضع کسور

گزینه (ج) صحیح می باشد .

2)کدام یک از موارد زیر ، از پرداخت مالیات معاف نیست ؟ (ازمون حسابداران رسمی )

الف) حقوق بازنشستگی                                             ب) مرخصی استفاده نشده در موقع  بازنشستگی

ج) وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی  و معالجه

د) مزایای نقدی مربوط به شغل تحت عناوین مهد کودک ، یارانه غذا و هزینه تلفن همراه

گزینه (د) صحیح می باشد  به استناد بخشنامه شماره 4529/210 مورخ 27/2/1390 و دادنامه شماره 601 مورخ 9/12/1389 وجوهی که تحت عناوین مهد کودک ، یارانه غذا ، و ایاب و ذهاب ، بن کالا به حقوق بگیران موضوع قانون خدمات کشوری پرداخت می گردد ، موضوعا از شمول  احکام مواد 82 و 83 ق .م.م خارج می باشد مع الوصف پرداختی های یاد شده ، صرفا برای کارکنان دولت مشمول مالیات حقوق نمی باشد .

3)در خصوص مالیات بر درامد حقوق کدام گزینه صحیح است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) بخش نقدی درامد حقوق مشمول مالیات و بخش غیر نقدی ان معاف است

ب) بخش غیر نقدی مشمول مالیات و بخش نقدی ان تا سقف معافیت هر سال مربوط از مالیات معاف است

ج) بخش نقدی و غیر نقدی مشمول پرداخت مالیات است

د) درامد حقوقی که در مدت ماموریت خارج از کشور از طرف دولت ایران یا اشخاص مقیم ایران از منابع ایرانی عاید شخص می شود از شمول مالیات خارج است

گزینه (ج) صحیح است

4)در خصوص درامد مشمول مالیات حقوق گزینه صحیح را معین نمایید : ( (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) درامد مشمول مالیات حقوق عبارت است از دریافتی ماهانه

ب) درامد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق و مزایای مربوط به شغل اعم از رسمی و غیر رسمی (دریافتی بطور نقد و یا غیر نقد ) قبل از کسر و پس از کسر معافیت های مقرر قانونی

ج) درامد مشمول مالیات حقوق مقرری و مزد را شامل نمی شود

د) همه درامدهای غیر نقدی مشمول مالیات بر اساس ماخذی از درامد های نقدی محاسبه می شود

گزینه (ب) صحیح است 

تبصره – درامد غیر نقدی مشمول مالیات حقوق به شرح زیر تقویم و محاسبه می شود :

الف) مسکن با اثاثیه معادل بیست و پنج درصد (25%) و بدون اثاثیه بیست درصد ( 20%)  حقوق و مزایای مستمر نقدی ( به استثنای مزایای  نقدی معاف موضوع ماده 91 این قانون ) در ماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود .

ب)اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ده درصد (10%) و بدون راننده معادل پنج درصد (5%) حقوق و مزایای مستمر نقدی ( به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده 91 این قانون ) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود .

1)کدام یک از هزینه های زیر مشمول مالیات می شود؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) خانه های سازمانی که در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود

ب) هزینه فوق العاده مسافرت مربوط به شغل

ج)مسکن با اثاثیه و بدون ان در اختیار کارمندان گذارده می شود

د) وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث

گزینه (ج) صحیح است

ج)سایر مزایای غیر نقدی معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده حقوق

1)مزایای غیر نقدی حقوق به جز مسکن و اتومبیل چگونه محاسبه می گردد ؟

الف) مشمول مالیات حقوق نبوده و معاف است                ب) معادل 10% حقوق و مزایای مستمر نقدی

ج)معادل 10% حقوق و مزایای  مستمر نقدی                 د) معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده حقوق

گزینه (د) صحیح می باشد .

2)کدام گزینه به عنوان مزایای غیر نقدی محسوب نمی گردد ؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) بن                 ب) حواله پوشاک            ج) غذای پرسنل          د) دریافت مجانی محصولات شرکت

گزینه (ج) صحیح است

 3)در خصوص درامد غیر نقدی مستمر مشمول مالیات حقوق کدام گزینه صحیح است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) مسکن با اثاثیه معادل 20% و بدون اثاثیه  25% ، اتومبیل اختصاصی با راننده معادل 1% و بدون راننده 5% 

ب) مسکن با اثاثیه معادل 25% و بدون اثاثیه 20%  ، حقوق و مزایای مستمر نقدی پی از کسر کسور

ج) اتومبیل اختصاصی با راننده معادل 10% و بدون راننده 5، حقوق و مزایای مستمر و غیر نقدی پس از کسر کسور

د) مسکن با اثاثیه معادل 25% و بدون اثاثیه 20%  و مزایای غیر نقدی پس از کسر کسور

گزینه (ب) صحیح است

4)اقای رکوعی در سال 1395 مبلغ 000/000/500 ریال حقوق و مزایای نقدی مستمر و مبلغ 000/000/100 ریال حقوق و مزایای نقدی غیر مستمر دریافت نموده است در صورتی که وی از مسکن بدون اثاثیه استفاده نماید . مطلوبست محاسبه میزان درامد غیر نقدی وی از این حیث . (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) 000/000/100             ب) 000/000/125          ج) 000/000/120     د) 000/000/150

گزینه (الف) صحیح می باشد .

                                                                                                    000/000/100 = 20%* 000/000/500  

ماده 85 -نرخ مالیات بر درامد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (84) این قانون و تا هفت برابر ان مشمول مالیات سالانه ده درصد (10%) و نسبت به مازاد ان بیست درصد (20%) است .

1)نرخ مالیات بر درامد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده 84 این قانون و ....... است .

الف)پس از کسر معافیت های مقرر به نرخ مقطوع 10%            ب) پس از کسر معافیت های مقرر به نرخ ماده 131

ج) تا 7 برابر ان مشمول مالیات سالانه 10% و نسبت به مازاد ان به نرخ ماده 131

د) تا 7 برابر ان مشمول مالیات سالانه 10% و نسبت به مازاد ان 20%

گزینه (د) صحیح می باشد .

2)شرکت موظف است کسانی که در ابتدای نیمه دوم سال به استخدام در می اورد را در محاسبه مالیات حقوق انها مشمول ((ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف)50 درصد معافیت سالانه و معافیت غیر نقدی و معافیت عیدی نماید

ب)100 درصد معافیت سالانه و غیر نقدی و عیدی نماید

ج)50 درصد معافیت سالانه و 100 درصد  معافیت غیر نقدی و 50 درصد معافیت نقدی  نماید

د)50 درصد معافیت سالانه و 100 درصد معافیت غیر نقدی و عیدی بدهد .

گزینه (ب) صحیح است

3)اقای توکلی که بازنشسته  است ماهیانه  مبلغ 000/000/10 ریال از سازمان تامین اجتماعی مستمری بازنشستگی دریافت می نماید ، هم چنین ایشان از ابتدای  فروردین ماه سال 1395 در یک شرکت   خصوصی به صورت تمام وقت مشغول به کار شد . در اولین ماه کاری خود مبلغ 000/000/14  ریال حقوق اصلی ، مبلغ000/000/3  ریال اضافه کاری ، مبلغ000/000/2 ریال پاداش و مبلغ 000/000/1ریال حق اولاد و عائله مندی دریافت نموده است . مالیات حقوق ایشان در فروردین ماه چند ریال می باشد . ( معافیت سالیانه مبلغ 000/000/156 ریال ) . (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف)333/938/2                       ب) 000/700                            ج) 333/483/5                د) 333/108/4

گزینه (ب) صحیح می باشد .

     حقوق و مزایای مستمر نقدی ماهیانه                     000/000/15  = 000/000/1+000/000/14

                                //                  سالیانه                             000/000/180 = 12* 000/000/15

حقوق و مزایای مستمر نقدی پس از کسر معافیت ماده 84       000/000/24 = 000/000/156-000/000/180

        مالیات سالیانه                                                             000/400/2 = 10%* 000/000/24

      مالیات ماهیانه                                                                   000/200 = 12/ 000/400/2

     مالیات مزایای غیر مستمر                                     000/500 = 10%* (000/000/2+000/000/3 )

  جمع  مالیات فروردین ماه                                                              000/700 = 000/200+000/500

ماده 86- پرداخت کنندگان حقوق هر پرداخت یا تخصیص ان مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد  ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان ان به اداره امور مالیاتی محل پرداخت ودر ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند

1)مهلت پرداخت مالیات درامد حقوق چقدر است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) تا پایان ماه بعد                                                ب) ظرف مدت یک ماه از تاریخ پرداخت یا تخصیص

ج) ظرف مدت ده روز از تاریخ پرداخت یا تخصیص                 د) گزینه الف و ب

گزینه ( الف) صحیح است

2)مهلت پرداخت مالیات بر درامد حقوق چقدر است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) مدت ده روز از تاریخ پرداخت یا تخصیص       ب)تا پایان ماه بعد  

ج) مدت یک ماه از تاریخ پرداخت یا تخصیص        د) مدت بیست روز از تاریخ پرداخت یا تخصیص

گزینه (ب) صحیح است

3)چنانچه شرکت حقوق 2 ماه را در ماه سوم پرداخت نماید ، مهلت پرداخت مالیات حقوق مربوط به اولین  ماه کدام تاریخ است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )  

الف) 30 روز پس از پایان ماه اول                                ب) 30 روز پس از پرداخت

ج) یک ماه پس از پایان ماه اول                                   د) تا پایان ماه بعد پرداخت یا تخصیص  

گزینه (د) صحیح است

تبصره – پرداخت هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی باشند ، با عنوان حق المشاوره ، حق حضور در جلسات ، حق التدریس ، حق التحقیق و حق پژوهش پرداخت می کنند ، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (84) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10%) می باشد .

کارفرمایان موظفند در موقع پرداخت یا تخصیص ، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین شده در ماده (86) این قانون با اعلام مشخصات دریافت کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند ودر صورت تخلف ، مسئول پرداخت مالیات و جریمه های متعلق خواهند بود .

1)مالیات متعلق به پرداخت هایی که از طرف اشخاص غیر پرداخت کنندگان مقرری وحقوق اصلی به عمل می اید ، کدامیک از گزینه های زیر است؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) ده درصد وجوه پرداختی در هر مورد

ب) نرخ های مقرر در ماده 85 قانون مالیات های مستقیم نسبت به وجوه پرداختی بدون رعایت معافیت مالیاتی سالیانه حقوق بگیران

ج)نرخ های مقرر در ماده 85 قانون مالیات های مستقیم نسبت به وجوه پرداختی با رعایت معافیت مالیاتی سالیانه حقوق بگیران

د) نرخ های مقرر در جدول ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

گزینه ( ب) صحیح است

2)محاسبه مالیات متعلق به وجوه پرداختی به افراد از سوی اشخاص غیر پرداخت کنندگان مقرری حقوق و دستمزد اصلی ، مطابق کدامیک از گزینه های زیر صحیح است ؟(ازمون  حسابداران رسمی )

الف) نرخ های مقرر در ماده 85 قانون مالیات های مستقیم نسبت به وجوه پرداختی پس از کسر معافیت مالیاتی سالیانه

ب)نرخ های مقرر در ماده 85 قانون مالیات های مستقیم نسبت به هر پرداخت بدون اعمال معافیت مالیاتی سالیانه

ج) پنج درصد وجوه پرداختی                          د) هیچکدام

گزینه ( ب) صحیح است

3)در مورد هرگونه پرداخت های کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی باشند ، پرداخت کنندگان این قبیل وجوه ، مکلفند هنگام هر پرداخت مالیات متعلق را ..... و به ....... محاسبه و کسر نمایند .

الف)بدون رعایت معافیت موضوع ماده 84  - نرخ مقطوع 10%    

ب) با رعایت معافیت موضوع ماده 84 – نرخ مقطوع 10%

ج) بدون  رعایت معافیت موضوع ماده 84 – نرخ ماده 131    د) با رعایت معافیت موضوع ماده 84 – نرخ ماده 131

گزینه (الف) صحیح می باشد .

4)کدامیکازمواردازپرداختمالیاتمعافنیست(ازمون حسابداران رسمی )

الف)هزینهسفروفوقالعادهماموریتمربوطبهشغل

ب)وجوهحاصلازبیمهبابتجبرانخسارتبدنیومعالجهوامثالان

ج)پرداختهایی  کهازطرفغیرازپرداختکنندگانمقرریخودوحقوقاصلیبهعملمیاید

د)خانههایارزانقیمتسازمانیدرخارجازمحلکارگاهیاکارخانهکهمورداستفادهکارگرانقرارمیگیرد

گزینه(ج)  صحیحاست

5)در مورد شخصی که به عنوان غیر از حقوق بگیر اصلی از بخش خصوصی در سال 1395 جمعا مبلغ 000/000/72  ریال حقوق دریافت نموده باشد ، میزان مالیاتی که کارفرما مکلف به کسر ان بوده به چه میزان است ؟(ازمون تعیین سطح مالیاتی

الف) 000/700/20                 ب) 000/800/13                 ج) 000/200/7         د) 000/700/8

گزینه (ج) صحیح می باشد

                                                                                     000/200/7 = 10%* 000/000/72

6)اقای قربانی حقوق بگیر اصلی شرکت خصوصی ارین می باشد که در فروردین ماه سال 1395 مبلغ 000/000/20 ریال حقوق از این شرکت دریافت نموده است هم چنین ایشان از شرکت خصوصی سارا مبلغ 000/000/10  ریال در فروردین ماه بابت حق التحقیق دریافت نموده است . مالیات حقوق قابل کسر توسط شرکت های ارین و سارا در همان ماه به ترتیب عبارت است از ( معافیت سالیانه مبلغ 000/000/156  ریال می باشد )  (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )  

الف)000/300/34 و 000/800/20                                              ب)333/733/1 و 333/858/2

ج)333/858/2   و 000/000/1                                                     د) 000/700و 000/000/1

گزینه (د) صحیح می باشد

حقوق و مزایای مستمر نقدی سالیانه                                   000/000/240 = 12* 000/000/20

حقوق و مزایای مستمر نقدی پس از کسر معافیت ماده 84         000/000/84 = 000/000/156-000/000/240

مالیات حقوق سالیانه                                                                000/400/8 = 10%* 000/000/84

مالیات  حقوق ماهیانه                                                                    000/700 = 12/ 000/400/8

مالیات حق التدریس                                                                  000/000/1 = 10%* 000/000/10

7)شرکت الف در تاریخ 9/4/1395 مبلغ 100 میلیون ریال به عنوان حق پژوهش به یک شخص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسور بازنشستگی یا بیمه نمی باشد ، پرداخت نموده است . مالیات متعلق و حداکثر مهلت پرداخت ان توسط شرکت به اداره امور مالیاتی کدام است ؟ (ازمون حسابداران  رسمی )

الف) 3 میلیون ریال – 9/5/1395                                                          ب) 10 میلیون ریال – 31/4/1395

ج) 3 میلیون ریال – 31/4/1395                                                         د) 10 میلیون ریال – 31/5/1395

گزینه (د) صحیح می باشد                                               000/000/10 = 10%* 000/000/100

8)اقای بالی در فروردین ماه 1395، مبلغ 000/000/100 ریال به یکی از کارمندان خود طی همین ماه مبلغ 000/000/10 ریال به عنوان حقوق مستمر دریافت نموده به عنوان حق المشاوره پرداخت کرده است . مطلوبست : محاسبه مالیات بر درامد حقوق کارمند ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

توضیح : میزان معافیت حقوق در سال 1395 مبلغ 000/000/165 ریال می باشد

الف) 000/400/6                        ب) 000/000/10                  ج) 000/600/9       د) 000/800/12

گزینه (الف) صحیح می باشد .

                 حقوق و مزایای مستمر سالیانه                                        000/000/120 = 12* 10

              جمع دریافتی ها                                    000/000/220 = 000/000/100+000/000/120

         درامد مشمول مالیات بعد از کسر معافیت                    000/000/64 = 000/000/165-000/000/220

         مالیات                                                                                                        000/400/6 

ماده 87 – اضافه پرداختی بابت مالیات بر درامد حقوق طبق مقررات این قانون مسترد خواهد شد مشروط بر این که بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا اخر ان سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد .

اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست رسیدگی های لازم را معمول ودر صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر دران اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام کند . در صورتی که درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.

1)مالیات حقوق اسفند ماه 95 اقای الف به علت اشتباه در محاسبه به میزان 1000000 ریال اضافه پرداخت شده است در اینصورت اقای الف از چه تاریخی و حداکثر تا چه تاریخی می تواند نسبت به درخواست استرداد مالیات حقوق اضافی مزبور اقدام نماید(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )  

الف) از اول فروردین 95 تا پایان تیرماه 96                                    ب) از اول فروردین 96 تا پایان سال 96

چ)از پایان اردیبهشت 96 تا پایان سال 96                                      د)از پایان تیرماه 96 تا پایان سال 96

گزینه (د) صحیح است

2)در چه صورتی اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درامد حقوق  از محل وصولی های جاری اقدام می نماید .؟

الف) با درخواست کتبی مودی از انقضای تیرماه سال بعد تا اخر ان سال و احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی

ب)احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی

ج)با درخواست کتبی مودی از انقضای تیرماه سال بعد تا اخر ان سال

د)با درخواست کتبی مودی از ابتدای سال بعد تا اخر ان سال و احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی

گزینه (الف) صحیح می باشد

      3)کارفرما مالیات حقوق شخصی را که از معافیت مالیات بر درامد حقوق برخوردار بوده است بدون اعمال معافیت محاسبه و مالیات مربوطه به اداره امور مالیاتی پرداخت نموده است در این گونه موارد نحوه استرداد چگونه خواهد بود ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) در اجرای ماده 87 ق.م.م حقوق بگیر باید پس از تیرماه سال بعد و تا پایان ان سال به اداره امور مالیاتی دریافت کننده حقوق مراجعه و درخواست استرداد نمایند .

ب)کارفرما می تواند حسب درخواست کارکنان ذینفع و پس از هماهنگی با حوزه مالیاتی مربوط نسبت به جبران اضافه پرداختی طی فهرستی مالیات حقوق ماه های بعد تا تسویه ان اقدام نماید .

ج) موضوعا از شمول حکم ماده 87 خارج بوده و درخواست استرداد ان مقید به محدوده زمانی خاصی نمی باشد و بنا به احکام کلی ماده 242 و ماده 243  قابل استرداد خواهد بود .

د) موارد ب و ج

گزینه (د) صحیح می باشد .

ماده 88 – در مواردی که از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند حقوق دریافت شود دریافت کنندگان حقوق مکلف اند تا پایان ماه بعد  از تاریخ دریافت حقوق مالیات متعلق را طبق مقررات این فصل به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود پرداخت وتا اخر تیرماه سال بعد اظهارنامه مالیاتی مربوط به حقوق دریافتی خودرا به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم نمایند .

1)کدام  یک از گزینه های زیر راجع به یک کارشناس غیر ایرانی که بابت فعالیت در ایران از کارفرمای مقیم خارج از کشور حقوق دریافت می نماید صحیح است ؟(ازمون حسابداران رسمی )

الف) مشمول پرداخت مالیات بر درامد حقوق نمی باشد 

 ب) مالیات حقوق را در هنگام خروج از ایران باید بپردازد

ج) مالیات حقوق متعلق را تا پایان ماه بعد از  تاریخ دریافت حقوق به حوزه های مالیاتی محل اقامتگاه خود بپردازد 

د) هیچکدام

گزینه (ج) صحیح است

2)مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی در مواردیکه از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند حقوق دریافت  می شود کدام است؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) تا اخر تیرماه سال بعد                                       ب) تا پایان ماه بعد  از تاریخ دریافت حقوق

ج) ظرف ده روز از تاریخ دریافت حقوق                    د) تا اخر اردیبهشت ماه سال بعد

گزینه (ب) صحیح است

3)کدام یک از گزینه های زیر در مورد یکی از اتباع خارجی که در ایران اشتغال داشته و حقوق را از کارفرمای مقیم خارج از کشور دریافت می نماید صحیح است ؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) از پرداخت مالیات بر درامد به دولت ایران معاف است

ب) فقط مشمول مالیات به نرخ 5% وجوه دریافتی می باشد که به هنگام خروج از کشور باید بپردازد

ج) مالیات متعلق به هر دریافت خقوق را باید ظزف سی روز از تاریخ دریافت به اداره امور مالیاتی محل اقامتگاه قانونی خود بپردازد

د) مشمول پرداخت مالیات در ایران می باشد و مالیات متعلق به کل درامد حقوق و یک جا هنگام خروج از کشور بپردازد

گزینه (الف) صحیح است

4)اقای حجتی حقوق بگیر خبرگزاری خارجی است که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارد و هر ماهه حقوق نامبرده به صورت ارزی به حساب مفتوحه ایشان در بانک کارسازی می گردد . تکلیف پرداخت مالیات حقوق نامبرده چگونه است ؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) به عهده کارفرما است که می بایست ظرف سی روز از تخصیص معادل ارزش ریالی ان به واحد مالیاتی تعیین شده واریز شود .

ب) به عهده بانک است که می بایست ظرف 30 روز از پرداخت معادل ارزش ریالی ان به واحد مالیاتی تعیین شده واریز شود

ج)به عهده حقوق بگیر است که می بایست تا پایان ماه بعد  از دریافت معادل ارزش ریالی ان به واحد مالیاتی تعیین شده واریز شود

د)به عهده حقوق بگیر است که می بایست ظرف 30 روز از تخصیص معادل ارزش ریالی  ان به واحد  مالیاتی تعیین شده واریز شود

گزینه (ج) صحیح است

5)در مواردیکه از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند ،حقوق دریافت شود مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی کدام است ؟

الف)تا اخر تیرماه سال بعد                                      ب) ظرف ده روز از تاریخ دریافت حقوق

ج)ظرف سی روز از تاریخ دریافت حقوق         د) مکلف به تسلیم اظهارنامه نمی باشد

گزینه (الف) صحیح می باشد

6)در مواردی که از اشخاص مقیم خارج از کشور که در ایران شعبه و نمایندگی ندارند حقوق دریافت شود ، تکلیف دریافت کنندگان حقوق در ایران ، کدام یک از گزینه های زیر می باشد ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) تا اخر تیرماه بعد اظهارنامه مالیاتی مربوط به حقوق دریافتی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت تسلیم نماید .

ب) مالیات متعلق را تا پایان ماه بعد از تاریخ دریافت حقوق به اداره امور مالیاتی محل سکونت پرداخت نماید .

ج) موارد الف و ب                                                    د) تکلیفی ندارد

گزینه (ج) صحیح می باشد .

ماده 89 -صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجه ،  به استثنای کسانی که طبق مقررات این قانون از پرداخت مالیات معاف می باشند ، موکول به ارائه مفاصاحساب مالیاتی یا تعهد کتبی کارفرما ی اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی است .

1)در مورد مالیات حقوق اتباع خارجه ، حقوق دریافتی از اشخاص مقیم خارج کدام  یک از گزینههای زیر صحیح است ؟  (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) دریافت کننده حقوق از اشخاص مقیم خارج  مکلف است تا پایان ماه بعد  از تاریخ دریافت حقوق مالیات متعلق را به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود پرداخت نماید

ب) دریافت کننده حقوق از اشخاص مقیم خارج مکلف است تا اخر تیرماه سال بعد اظهارنامه مالیاتی نیز تسلیم نماید

ج) صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجه به استثنای افراد معاف موکول به ارائه مفاصا حساب مالیاتی یا هر نامه کتبی طرف قرارداد یا کارفرما ی اتباع خارجه یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی است

د) همه موارد

گزینه (د) صحیح است 

ماده 90 – در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق ، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند ،  اداره امور مالیاتی ذی  صلاح مکلف است مالیات متعلق را به انضمام جرایم موضوع این قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه کند ،حکم این ماده نسبت به مشمولان ماده (88) این قانون نیز جاری خواهد بود .  

1)مرور زمان مالیاتی برای صرور برگ تشخیص مالیات حقوق قابل مطالبه از کارفرماعباتست از :(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) ظرف پنج سال از اول مردادماه سال بعد               ب) ظرف پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات

ج) ظرف سه سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات      د) برای هرسال ظرف سه سال از تاریخ انقضای سال مزبور

گزینه (ب) صحیح است

ماده 91 – درامدهای حقوق به شرح زیر از پرداخت مالیات معاف است :

1-روسا و اعضای ماموریت های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیات های نمایندگی فوق العاده دول خارجی نسبت به درامد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین روسا و اعضای هیات های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی ان در ایران نسبت به درامد حقوق دریافتی از  سازمان و موسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند .

2-روسا و اعضای ماموریت های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت به درامد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرطمعامله متقابل .

3-کارشناسان خارجی که با موافقت دولت  جمهوری اسلامی ایران از محل کمک های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و یا موسسات بین المللی به ایران اعزام می شوند نسبت به حقوق دریافتی انان از دول متبوع یا موسسات بین المللی مذکور .

4-کارمندان محلی سفارتخانه ها و کنسولگریها و نمایندگی های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درامد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل .

1)کدام یک از گزینه های زیر در مورد یکی از اتباع خارجی که در ایران اشتغال داشته و حقوق را از کارفرما ی مقیم خارج از کشور دریافت نماید صحیح است ؟(ازمون حسابداران رسمی )

الف)از پرداخت مالیات بر درامد به دولت ایران معاف است

ب)فقط مشمول مالیات به نرخ 5% وجوه دریافتی می باشد که به هنگام خروج از کشور باید بپردازد

ج) مالیات متعلق به هر دریافت حقوق را باید تا پایان ماه بعد  از تاریخ دریافت به اداره امور مالیاتی محل اقامتگاه قانونی خود بپردازد

د) مشمول پرداخت مالیات در ایران می باشد و مالیات متعلق به کل درامد حقوق و یک جا هنگام خروج از کشور بپردازد

گزینه (ج) صحیح است

5-حقوق بازنشستگی و وظیفه  و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده  .

1)کدام بخش از درامد های های حقوق از مالیات معاف نیست ؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) درامد حقوق روسا و اعضای ماموریت کنسول خارجی به شرط معامله متقابل

ب) هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل

ج) حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در زمان بازنشستگی یا از کار افتادگی به حقوق بگیر پرداخت شود

د) واگذاری مسکن به کارمندان

گزینه (د) صحیح است

2)کدام  جمله صحیح است ؟

الف) درامد حقوق روسا و اعضای ماموریت های کنسولی خارجی در ایران مشمول مالیات است .

ب) درامد سالانه کلیه حقوق بگیران مشمول مالیات قانون کار از پرداخت مالیات معاف اند .

ج) حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و باز خرید خدمت از پرداخت مالیات معاف هستند

د) الف و ج

گزینه (ج) صحیح می باشد

3)شرکت الف در فروردین ماه سال 1395 نسبت به پرداخت حق سنوات سال 1394 اقای کریمی به مبلغ 000/000/50 ریال از کارکنان خود که کل هزینه حقوق و مزایای وی در سال 1394 مبلغ 000/000/200/1 ریال بوده است اقدام نموده است . مطلوبست : محاسبه مالیات مربوط به حق سنوات پرداختی در سال 1395 ( ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) 000/000/5                                                      ب) 000/000/10   

  ج) بستگی به میزان حقوق و مزایای پرداختی یا تخصیصی در سال 1395       د) معاف است

گزینه (د) صحیح می باشد

6-هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل

1)فوق العاده بدی اب و هوا و محرومیت از تسهیلات زندگی  در مواردی که به کارکنان بخش خصوصی مربوط می شود ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) کلا از مالیات معاف است                                       ب) اصلا از مالیات معاف نیست

ج) تا 40% حقوق پایه معاف از مالیات می باشد                          د) 30% ان از مالیات معاف است

گزینه (ب) صحیح است   

2)کدام یک از مزایای مربوط به شغل از پرداخت مالیات بر درامد حقوق معاف است ؟

الف) فوق العاده شغل                                                     ب) فوق العاده جذب

ج) فوق العاده تطبیق                                                    د) فوق العاده مسافرت مربوط به شغل

گزینه (د) صحیح است

3)کدام یک از درامدهای حقوق ، از مالیات معاف نیست ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) حق سنوات پرداختی در زمان خاتمه کار و قطع رابطه استخدامی

ب) حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در زمان بازنشستگی پرداخت می شود در بخش خصوصی

ج) هزینه سفر مربوط به شغل در بخش خصوصی 

د) حق عائله مندی و اولاد پرداختی در بخش خصوصی

گزینه (د) صحیح می باشد .

8-مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می گیرد .

1)کدامیک از موارد زیر از پرداخت مالیات حقوق معاف نمی باشند؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) فوق العاده بدی اب و هوا و محرومیت از تسهیلات زندگی

ب) هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل

ج) مسکن واگذاری در محل کارگاه جهت استفاده کارگران     د) حقوق بازنشستگی و پایان خدمت

گزینه (الف) صحیح است

2)کدام یک از گزینه های زیر از پرداخت مالیات حقوق معاف می باشد ؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف)حقوق بازنشستگان و پایان خدمت                         ب) مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه

ج)هزینه های سفر وفوق العاده مسافرت مربوط به شغل    د) تمام موارد

گزینه (د) صحیح است

3)کدام یک از هزینه های زیر مشمول مالیات بر درامد حقوق می شود ؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) خانه های سازمانی که در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود

ب) هزینه فوق العاده مسافرت مربوط به شغل                    ج) وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث

د) مسکن با اثاثیه و یا بدون اثاثیه در اختیار کارمندان گذارده می شود

گزینه (د) صحیح است

10-عیدی سالانه یا پاداش اخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون

1)عیدی سالانه یا پاداش اخر سال ، جمعا معادل چه میزان از معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق.م.م از پرداخت مالیات بر درامد حقوق معاف است ؟

الف) یک دوازدهم                       ب)دو دوازدهم                         ج) یک دوم              د) یک بیستم

گزینه (الف) صحیح می باشد .

2)        اقای عسگری در سال 1395 ، مبلغ 000/000/150 ریال حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر مالیات دریافت نموده است در صورتی که در پایان سال فوق مبلغ 000/000/20 ریال به عنوان عیدی و مبلغ 000/000/20 ریال بابت حق سنوات به وی پرداخت شود . مطلوبست : محاسبه مالیات و عیدی . (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف)000/700/2                    ب) 000/100                ج)000/700         د) 000/100/2

گزینه (ب) صحیح می باشد .

حق سنوات به استناد بند (5) ماده 91 ق.م.م از پرداخت مالیات معاف است .

به استناد بند 10 ماده 91 ق م م عیدی سالانه یا پاداش اخر سال  جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 این قانون از پرداخت مالیات معاف است (مبلغ 000/000/13 ریال معافیت در سال 1395 )

  جمع حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر مشمول و عیدی    000/000/170 = 000/000/20+ 000/000/150

مالیات                                                000/100 = 10%* (000/000/13+000/000/156) – 000/000/170

                 

3)چنانچه میزان عیدی پایان سال کمتر از میزان معافیت عیدی می باشد مازاد ان قابل اعمال در حقوق اسفند ماه می باشد . (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف)   عبارت فوق همواره غلط است ، معافیت عیدی قابل جمع با معافیت حقوق نمی باشد

ب) عبارت فوق همواره درست است ، معافیت عیدی قابل جمع با معافیت حقوق می باشد

ج) فقط در بخش دولتی صحیح می باشد          د) فقط در بخش دولتی صحیح نمی باشد

گزینه (ب) صحیح است    

11-خانه های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب ایین نامه های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود .

12-وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل انها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند .

13-مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم  معافیت موضوع ماده ( 84) این قانون .

1)مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان (ازمون حسابداران رسمی )

الف) کلا معاف از مالیات است                                              ب) کلا مشمول مالیات است

ج) حداکثر معادل یک دوازدهم معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق م م از مالیات معاف و بقیه مشمول مالیات است

د) حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم معاف از مالیات ومابقی مشمول مالیات است

گزینه (د) صحیح است

2)میزان معافیت مالیات بر درامد حقوق در مورد مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان ........

الف)حداکثر معادل یک دوازدهم معافیت موضوع ماده 84 این قانون

ب) حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده 84 این قانون است

ج) معادل 50% معافیت موضوع ماده 84 این قانون

د) کلیه مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان از پرداخت مالیات حقوق معاف است .

گزینه (ب) صحیح می باشد .

3)حقوق دریافتی یکی از کارکنان یک شرکت خصوصی در سال 1393 مبلغ 960 میلیون ریال و مزایای مستمر غیر نقدی وی در سال مزبور مبلغ 70 میلیون ریال بوده است . مالیات متعلق به حقوق و مزایای کارمند فوق در سال 1393 با توجه به توضیح زیر ، کدام است ؟ (ازمون حسابداران رسمی )

توضیح : طبق قانون بودجه سال 1393 کل کشور سقف معافیت مالیاتی حقوق و مزایای سال 1393  به مبلغ 120 میلیون ریال تعیین شده و مازاد  ان تا 7 برابر به نرخ 10% و مازاد بر این ، به نرخ 20% است .

الف) 94 میلیون ریال              ب) 98 میلیون                              ج) 106 میلیون                  د) 110 میلیون

گزینه (الف) صحیح می باشد .

با توجه به اینکه معافیت مالیاتی مزایای غیر نقدی معادل دو دوازدهم می باشد لذا مبلغ 20 میلیون ریال از 70 میلیون ریال مزایای پرداختی معاف از مالیات بوده و مبلغ 50 میلیون ریال ان مشمول مالیات می باشد و از مبلغ 960 میلیون ریال حقوق دریافتی مبلغ 840 میلیون ریال ان پس از کسر 120 میلیون ریال معافیت ، مشمول مالیات می باشد .

                                        مازاد مزایای غیر نقدی مشمول مالیات                                                                              50= 20-70

                                       درامد مشمول مالیات                                                                                                  890= 50+840

                                    مالیات                                                                                                         94 = 20%* 50+ 10%* 840

14-درامد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی ،مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و ازادگان .

1)کدامیک از گزینه های زیر از پرداخت مالیات بر درامد حقوق معاف است ؟

الف) حقوق بازنشستگی – درامد حقوق پرسنل نیروهای مسلح – مستمری پرداختی به وراث

ب) حقوق بازنشستگی – مستمری پرداختی به وراث – حقوق کارمندان سازمان امور مالیاتی کشور

ج) وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه – حقوق کارمندان بانک های دولتی

د) حق سنوات – مستمری پرداختی به وراث – حقوق کارمندان شهرداری ها

گزینه (الف) صحیح می باشد .

2)در خصوص مالیات بر درامد حقوق فرزندان شهدا کدام گزینه صحیح می باشد ؟

الف) در طول برنامه پنچم پنجاه درصد مالیات حقوق فرزندان شهدا بخشوده می شود .

ب)در طول برنامه پنچم صددرصد (100%) مالیات حقوق فرزندان شهدا بخشوده می شود

ج) در طول برنامه پنجم بیست درصد مالیات حقوق فرزندان شهدا بخشوده می شود

د) هیچکدام

گزینه (ب) صحیح است به استناد ماده 44 قانون برنامه پنجم فرزندان شهدا از کلیه امتیازات و مزایای مقرر در قوانین مختلف برای شخص جانباز پنجاه درصد و بالاتر به استثنای تسهیلات خودرو و حق پرستاری و کاهش ساعت کاری برخوردارند . ضمنا با توجه به ماده 91 ق .م.م درامد حقوق جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و ازادگان از مالیات بر درامد حقوق معاف می باشد .  

3)اقای اکبری که از جانبازان جنگ تحمیلی می باشد در یکی از ادارات دولتی در حال فعالیت است . در صورتی که در سال 1394 به غیر از کارفرمای اصلی خود از اقای صبری مبلغ 000/000/200 ریال به عنوان حقوق دریافت نموده  باشد . مطلوبست : محاسبه مالیات دریافتی از اقای صبری (معافیت سال 1394 مبلغ 000/000/138 ) (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) صفر                                                    ب) 000/000/20                                        ج)000/200/6 

 د) میزان مالیات بستگی به میزان معافیت استفاده شده در محاسبه مالیات حقوق کارفرمای اصلی دارد .

گزینه (الف) صحیح می باشد

ماده 92-پنجاه درصد (50%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود .

1)مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته تا چه میزان و بر چه اساسی بخشوده می شود ؟

الف 50% - طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور     ب10% - طبق ابلاغ ادارات امور مالیاتی

ج) 50%- طبق نظر مامورین دولتی                                                       د) 20% طبق گواهی کارفرما

گزینه (الف) صحیح می باشد .

2)کدامیک از گزینه های زیر درباره بخشودگی 50% مالیات حقوق کارکنان صحیح است ؟(ازمون حسابداران رسمی )

الف) فقط کارکنان شرکت های دولتی شاغل در تمام روستاهای کشور

ب) کلیه کارکنان شاغل در تمام روستاهای کشور

ج) کلیه کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته                     د) هیچکدام

گزینه ( ج) صحیح است

 3)کدام یک از موارد زیر صحیح نیست؟(ازمون حسابداران رسمی )

الف) وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه از پرداخت مالیات معاف است

ب) وجوه پرداختی بابت مرخصی استفاده نشده در موقع بازنشستگی از پرداخت مالیات معاف است

ج) درامد حقوق ازادگان از پرداخت مالیات معاف است

د) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته از پرداخت مالیات معاف است

گزینه (د) صحیح است

4)درامد حقوق کارکنان شاغل .........(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف)در مناطق محروم از مالیات معاف است   ب)در مناطق کمتر توسعه یافته از مالیات معاف است

ج) در مناطق محروم به میزان 100% ودر مناطق کمتر توسعه یافته به میزان 80% از مالیات معاف است

د) در مناطق کمتر توسعه یافته 50% از مالیات معاف است

گزینه (د) صحیح است

5)درامد حقوق کارکنان شاغل ::(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف)در مناطق محروم از مالیات معاف است               ب) در مناطق کمتر توسعه یافته از مالیات معاف است

ج) در مناطق محروم به میزان 100% ودر مناطق کمتر توسعه یافته به میزان 80% از مالیات معاف است

د) در مناطق کمتر توسعه یافته 50% از مالیات معاف است

گزینه (د) صحیح است

6)میزان بخشودگی مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته کدام است ؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )  

الف)50% مالیات حقوق معاف است                                ب) 50% درامد حقوق از مالیات معاف است

ج) 80% مالیات حقوق معاف است                                   د) 80% درامد حقوق از مالیات معاف است

گزینه (الف) صحیح است   

تبصره – بدهی مالیات بر درامد حقوق کادر نظامی و انتظامی تا تاریخ اجرای این قانون بخشوده می شود .

1)بدهی مالیات بر درامد حقوق کدامیک از موارد زیر تا اجرای این قانون بخشوده می شود ؟

الف) کادر نظامی      ب) کادر انتظامی         ج) موارد الف و ب          د) جهاد دانشگاهی

گزینه (ج) صحیح است

 

2)در صورتی که جمع حقوق پرداختی طبق لیست های ارائه شده به اداره امور مالیاتی با هزینه های حقوق ثبت شده در دفاتر یک موسسه مغایرت داشته باشد و این مغایرت ناشی از عدم ارائه لیست حقوق کارگران موقت روزمزد باشد بنابراین : (ازمون حسابداران رسمی )

الف) اداره امور مالیاتی باید حقوق کارگران روزمزد را بدون اعمال معافیت های قانونی مطالبه نماید

ب) اداره امور مالیاتی باید هزینه حقوق کارگران روزمزد را به میزان مغایرت از حساب هزینه برگشت دهد

ج) اداره امور مالیاتی باید حقوق کارگران روزمزد را مطابق ماده 85 مطالبه نماید

د) اداره امور مالیاتی باید مالیات حقوق کارگران روز مزد را به میزان مغایرت و با اعمال نرخ میانگین مندرج در لیست حقوق مطالبه نماید

گزینه (ج) صحیح است

3)کدامیک از گزینه های زیر در مورد پاداش پرداختی به اعضای هئیت مدیره  از محل سود خالص صحیح می باشد ؟ (ازمون حسابداران رسمی )

الف) هزینه قابل قبول است و مشمول مالیات تکلیفی می باشد

ب) هزینه قابل قبول نبوده اما مشمول کسر مالیات تکلیفی می باشد

ج) هزینه قابل قبول نبوده و مشمول کسر مالیات تکلیفی نیز نمی باشد

د) سود قابل تقسیم را کاهش داده ومشمول کسر مالیات تکلیفی نمی باشد

گزینه (ب) صحیح است

به استناد بند 8 بخشنامه شماره 28341 / 2401 / 232 مورخ 18/7/1385  پرداخت پاداش هیت مدیره مصوب مجمع  عمومی شرکت ها با عنایت به مفاد مواد 239 و 241 اصلاحیه قانون تجارت از محل سودخالص قابل تقسیم انجام می پذیرد ، لذا پاداش مذکور نمی تواند در زمره هزینه های قابل قبول تلقی گردد ،  بدیهی است در هر صورت پاداش اعضای حقیقی هیت مدیره اعم از موظف وغیر موظف )  با رعایت مقررات مالیاتی مشمول کسر مالیات حقوق می باشد 

4)کدام یک از گزینه های زیر صحیح است ؟(ازمون حسابداران رسمی )  

الف) پاداش هیات مدیره از محل سود قابل تقسیم شرکت ها مشمول مالیات بر درامد نمی باشد

ب)پاداش هیات مدیره از محل سود قابل تقسیم شرکت ها جزء هزینه های قابل قبول است

ج) پاداش هیات مدیره از محل سود قابل تقسیم شرکت ها جزء هزینه های قابل تقسیم سال بعد است

د) پاداش هیات مدیره از محل سود قابل تقسیم شرکت ها جزء هزینه های قابل قبول نیست

گزینه (د) صحیح است

5)طبق روش های مورد عمل ادارات امور مالیاتی در حال حاضر ، کدامیک از موارد زیر در مورد پاداش پرداختی به اعضای هیات مدیره از محل سود خالص صحیح است ؟(ازمون حسابداران رسمی )

الف) هزینه قابل قبول نبوده و مشمول مالیات تکلیفی نیست

 ب) هزینه قابل قبول بوده و مشمول مالیات تکلیفی است

ج)هزینه قابل قبول نبوده و مشمول مالیات تکلیفی است  د) هزینه قابل قبول بوده و مشمول مالیات تکلیفی نیست

گزینه (ج) صحیح است

توضیح : پاداش پرداختی به اعضای هیات مدیره از محل سود تقسیم شده یا از منابع دیگر شرکت وجوهی تحت عنوان پاداش دریافت دارند این مبلغ درامد انها بوده و طبق مقررات مربوط مشمول مالیات بر درامد حقوق می باشد

 

6)در خصوص  مالیات حقوق وجوه پرداختی به افراد بازنشسته که از سازمانهای مختلف حقوق بازنشستگی دریافت می نمایند و مجددا بطور تمام وقت یا نیمه وقت به عنوان حقوق بگیر با مراکز دیگر همکاری می نمایند ، کدام گزینه صحیح است ؟

الف)ده درصد وجوه پرداختی در هر مورد

ب)به نرخ های مقرر در ماده 85 ق .م.م نسبت به وجوه پرداختی بدون رعایت معافیت مالیاتی سالیانه حقوق بگیران

ج)به نرخ های مقرر در ماده 85 ق .م.م نسبت به وجوه پرداختی با رعایت معافیت مالیاتی سالیانه حقوق بگیران

د) از پرداخت مالیات بر درامد حقوق کلا معاف هستند .

گزینه (ج) صحیح می باشد

 به استناد بخشنامه شماره 33325/230/د مورخ 15/11/1392 و با عنایت به ماده 83 ق.م.م همانند سایر حقوق بگیران بدون توجه به وضعیت بازنشستگی انان پس از کسر معافیت مقرر در ماده 84 ق.م.م (مشروط به عدم استفاده از معافیت موضوع ماده 84 قانون فوق به دلیل داشتن درامد حقوق از محل دیگر ) مشمول مالیات بر درامد حقوق بوده و مالیات ان می بایست وفق مقررات ماده 85 قانون یاد شده محاسبه ، کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز گردد .

7)تکلیف قانونی یک موسسه خصوصی که شحص بازنشسته ای را استخدام نماید کدام گزینه است (ازمون حسابداران رسمی )

الف)مالیات بر درامد حقوق را با توجه به مبلغ دریافتی بابت بازنشستگی و بدون رعایت معافیت ماده 84 و با رعایت سایر مقررات مالیات بر درامد حقوق محاسبه و کسر و پرداخت نماید .

ب) مالیات بر درامد حقوق را بدون توچه به مبلغ دریافتی بابت بازنشستگی و بدون رعایت معافیت ماده 84 و با رعایت سایر مقررات مالیات بر درامد حقوق محاسبه و کسر و پرداخت نماید .

ج) مالیات بر درامد حقوق اورا بدون توجه به مبلغ دریافتی بابت بازنشستگی و با رعایت معافیت ماده 84 و سایر مقررات مالیات بر درامد حقوق محاسبه و کسر و پرداخت نماید .

د) مالیات بر درامد حقوق را با توجه به مبلغ دریافتی بابت بازنشستگی و با رعایت معافیت ماده 84 کسر و پرداخت نماید .

گزینه (ج) صحیح است

8)شرکت دارای دفاتر نمایندگی متعدد در سطح کشور بوده و 5 نفر از کارکنان به صورت سیار به این واحدها سرکشی می کنند ، کدام گزینه صحیح است ؟(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) مالیات حقوق کارکنان سیار به واحد امور مالیاتی دفتر مرکزی مربوط است

ب)مالیات حقوق کارکنان سیار به واحد امور مالیاتی محل نمایندگی که فعالیت بیشتری دارند مربوط می شود

ج)مربوط به فصل مالیات حقوق نمی باشد     د) مالیات حقوق مامورین معاف از مالیات حقوق است

گزینه (الف) صحیح است

9)برای سال 1394 کدام گزینه صحیح تر است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) درامد حقوق کارکنان شاغل در مناطق ازاد تجاری دارای مجوز از مالیات حقوق معاف است .

ب) درامد حقوق کارکنان شاغل در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت های پژوهشی دارای مجوز از مالیات حقوق معاف است 

ج) درامد حقوق کارکنان شاغل در شرکت های دانش بنیان بابت کالاهای دانش بنیان دارای مجوز از مالیات حقوق معاف است

د) همه موارد

گزینه (الف) صحیح می باشد .