بنام خدايي كه :
بزرگترين حسابرس ، امين ترين حسابدار و تنظيم كننده با شكوه ترين بيلان هستي است
حسابداري مالياتي
فصل اول : كليات
هر حكومتي براي اداره كارهاي تشكيلاتي نيازمند امكانات و منابعي است تا به وسيله آن بتواند به مردم خدمت كند و مشكلات مختلف جامعه را حل نمايد .
حفاظت و حراست از شئون مردم ، تربيت و رشد استعدادها ، سلامتي جسم انسانها و هم چنين ... از ضروريات زندگي بشري است و همه اينها خدماتي است كه دولت انجام مي دهد و طبعاً براي ادامه و تقويت اين دستگاهها نياز به بودجه دارد و بودجه هايي كه دولت براي تأمين نيازمنديهاي خود ارائه خدمات اجتماعي فوق در سطح مختلف از مردم مي گيرند ماليات ناميده مي شود .
تعريف ماليات :
ماليات در واقع انتقال بخشي از درآمدهاي جامعه به دولت و يا بخشي از سود فعاليت هاي اقتصادي است كه نصيب دولت مي گردد زيرا ابزار و امكانات دست يابي به اين درآمدها و سودها را دولت فراهم ساخته است .
مالیات قسمتی از درامد یا دارائی افراد است که به موجب قوانین و به منظور پرداخت مخارج عمومی ، اجرای سیاست های مالی و حفظ منابع اقتصادی ، اجتماعی و سیاسی کشور ، به وسیله اهرم های اداری و اجرائی دولت وصول می شود .
مالیات : سهمی از دارایی یا درامد یا مصرف افراد بر حسب توانایی پرداخت انان برای تامین مخازج عمومی که دولت بر اساس اصل همکاری ملی و طبق قوانین نقدا پرداخت می کنند .
در يك تعريف كلي تر : ماليات يك نوع هزينه اجتماعي به شمار مي رود كه افراد جامعه به تناسب استفاده از اين هزينه اجتماعي بايد تقبل پرداخت آن را نمايند .
اهداف کلان مالیات ها :
1-اهداف درامدی : ایجاد درامد و تامین هزینه های دولت و تامین ورودی سبد بودجه
2-اهداف توزیعی : توزیع مجدد درامد و پرکردن شکاف اختلاف طبقاتی
3-اهداف تثبیتی : مبارزه با تورم و رکود
4-اهداف تخصیصی : جهت دهی به مصرف برخی از کالاها و اصلاح الگوی مصرف
اصول حاکم بر مالیات :
1-اصل فایده : براساس این اصل ، مالیات باید به گونه ای تعیین گردد که افرادی که از خدمات دولت بهره و فایده بیشتری می برند باید مالیات بیشتری بپردازند : مانند مالیات بر مصرف ، فروش
2-اصل توانایی پرداخت : بر اساس این اصل مالیات باید به گونه ای تنظیم گردد که افرادی که توانایی پرداخت بیشتری دارند مالیات بیشتری می پردازند .
3-اصل قانونی بودن مالیات : هیچ مالیاتی نباید اخذ شود مگر به موجب قانون ، مجرای قانون در کشور ما مجلس شورای اسلامی می باشند .
4-اصل محرمانه بودن اطلاعات : جز در مورد حکم دادگاه
5- اصل تبعیض بین مودیان : در پرداخت مالیات موقعیت اجتماعی مثل دین ، نژاد پوست ، اقلیت های مذهبی هیچ تبعیضی نباید داشته باشد .
6- اصل عدالت مالیاتی :
عدالت عمومی : از افرادی که درامد بیشتری دارند به همان نسبت مالیات دریافت گردد و یا افرادی که دارای شرایط متفاوت هستند بر خورد مالیاتی متفاوت می شود .
عدالت افقی : افراد با شرایط یکسان مالیات یکسان دریافت شود
7-اصل سهولت : باید حداکثر تمهیدات برای مودیان در امر پرداخت مالیات صورت می گیرد .
8- اصل اطمینان ( قابلیت ) مودیان باید از نحوه دریافت ، نحوه انتقال ، مصرف مالیات اطلاع داشته باشد .
9-اصل صرفه جویی : وصول مالیات برای دولت باید به صرفه باشد
10-اصل درامد : پرداخت مالیات برای دولت باید حداکثر درامد را داشته باشد ، حداکثر درامد یعنی :
پربهره بودن با ثبات بودن انعطاف ناپذیر بودن
11-اصل بی طرفی مالیات : یعنی پرداخت مالیات به گونه ای باشد که مردم به برخی از فعالیت های اقتصادی تشویق و از برخی دیگر گریزان شوند .
هدف از وصول مالیات چیست ؟
هر دولتی برای اداره جامعه نیازمند امکانات مالی است که بتواند وظایفی را که از جانب مردم به عهده گرفته به نحو مطلوبی انجام دهد .
عمده ترین این وظایف عبارتند از :
1-حفظ استقلال و تمامیت کشور از طریق تامین وسایل و تجهیزات دفاعی استقرار و اداره نیروهای نظامی و انتظامی
2-ایجاد و توسعه راه های ارتباطی و وسایل حمل و نقل
3-تامین بهداشت ، اب و برق ، مخابرات و سایر وسایل ارتباط جمعی برای عموم
4- تامین اموزش در همه سطوح
5- تامین قوه قضائیه برای حل و فصل و دعاوی و استقرار امنیت اجتماعی
6- تامین مایجتاج عمومی افراد جامعه در یک سطح قابل قبول
7- تامین زیر ساخت های اقتصادی و صنایع مادر و کلیدی برای ایجاد زمینه های تولید و اشتغال و تعادل اقتصادی
8- تقویت روح بررسی و تحقیق از طرح تاسیس مراکز پژوهشی و تحقیقاتی و حمایت و تشویق محققان
9-تامین خودکفایی در علوم و فنون ، صنعت و کشاوری
10- تامین خدمات و حمایت های مالی در جهت برخورداری از تامین اجتماعی ، بازنشستگی ، بیکاری ، پیری و از کارافتادگی و تامین خدمات درمانی و بهداشتی به صورت بیمه همگانی و فراهم اوردن موجبات داشتن مسکن متناسب با خانوارها
بنابراین ملاجظه می شود که دولت برای دستیابی به اهداف خود برای پاسخگویی به نیازهای جامعه که به نمونه هایی از ان اشاره شد نیازمند منابع مالی است امروز در کلیه کشورها صاحب نظران مسایل اقتصادی بهترین منبع تامین هزینه های دولت را مالیات می دانند ، زیرا علاوه بران که اتکای دولت را به منابع خدادادی مثل نفت که یک ثروت ملی و متعلق به نسل های اینده نیز هست ، کم می کند ، یک شور و اشتیاق ملی برای مشارکت در امور کشور در احاد افراد جامعه ایجاد می کند .
عوارض :
وجوهی است که دولت یا شهرداری ها در جهت مصارف خاص و یا ارائه خدمات به افراد خاص ( ذینفع ) دریافت می نمایند . عوارض شهرداری ها ، عوارض نوسازی ، عوارض استفاده از اتوبان ، عوارض گمرگی
تفاوت عوارض و مالیات
محل مصرف مالیات مشخص نیست و مالیات به طور اجمالی صرف مخارج عمومی جامعه می شود و متعلق به کل جامعه است ( هزینه عمومی )
عوارض صرقا عوض خدمات مشخصی است که به افراد ذینفع ( پرداخت کننده ) داده می شود ( هزینه معین )
انواع ماليات ها :
براساس قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 27/11/1380 انواع ماليات ها را مي توان به دو دسته ماليات غيرمستقيم و ماليات مستقيم تقسيم بندي كرد .
1-ماليات هاي غيرمستقيم :
به ان دسته از مالیات هایی اطلاق می شود که از بعضی از کالاهایی که دارای مصرف عمومی اخذ می گردد ، این نوع مالیات به مصرف کننده نهایی تحمیل می شود .
این گونه مالیات ها معمولا بر کالاها و خدمات تعیین می شوند و جهت وصول انها احتیاج به زمانی طولانی نیست و سهل الوصول تر از مالیات های مستقیم است .
1-1 ماليات بر واردات : كه شامل حقوق گمركي ، سود بازرگاني ، حق ثبت و غيره .
ماليات بر مصرف و فروش : كه شامل موارد ذيل مي باشد 1-ماليات بر فرآورده هاي نفتي ، ماليات توليد الكل طبي و صنعتي ، ماليات نوشابه هاي غيرالكلي – ماليات بر فروش سيگار – ماليات اتومبيل ، ماليات نقل و انتقال اتومبيل ، ماليات بر مصرف و مالیات بر ارزش افزوده
2-ماليات هاي مستقيم
مالیات هایی هستند که صاحبان درامد و دارایی می بایست مالیات متعلقه را از سود ، درامد یا دارایی خود پرداخت نمایند . در این گونه مالیات ها . صاحبان درامد یا دارایی برای سیستم مالیاتی شناخته شده هستند و از منابعی وصول می شود که معمولا جهت وصول ان به بعد زمانی و دوره عملکرد معین می باشد .
ماليات هايي است كه عيناً و بدون واسطه و بطور مستقيم از پرداخت كننده نهايي دريافت مي گردد و به دو بخش تقسيم مي شود .
1-2 ماليات بر دارايي
2-2 ماليات بر درآمد
ماليات بر دارايي : مجموعة ماليات هايي مي باشند كه بر دارايي متعلق به افراد و مؤسسات وضع مي گردد و انواع آن عبارتند از :
1-1-2 ماليات بر ارث
ماليات بر ارث ، مالياتي است كه به ما ترك متوفي تعلق مي گيرد اين ،ما ترك شامل تمام اموال اعم از منقول و غيرمنقول واقع در ايران يا خارج از ايران ، مطالبات قابل وصول و حقوق مالي ، پس از كسر هزينه كفن و دفن در حدود عرف ، عادت ، واجبات مالي و عبادي در حدود قواعد شرعي و ديون محقق متوفي .
2-1-2 حق تمبر
يكي از انواع ماليات بر حق تمبر است كه بر صدور مدارك رسمي مانند گذرنامه ، گواهينامه ، اسناد رسمي ، اسناد تجاري ، قراردادهاي انتقال مالكيت ، چك و ساير اسناد مشابه تعلق مي گيرد در صورت تخلف از مقررات مربوط متخلف علاوه بر اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن جريمه خواهد شد .
ماليات بر درآمد :
ماليات مستقيمي است كه عموماً بطور سالانه بر درآمد اشخاص حقيقي و حقوقي وضع مي گردد و انواع آن عبارتند از :
ماليات بر درآمد املاك
ماليات بر درآمد كشاورزي
ماليات بر درآمد حقوق
ماليات بر درآمد مشاغل
ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي
ماليات بر درآمد اتفاقي
اشخاص مشمول ماليات:
ماده 1 قانون ماليات هاي مستقيم:
اشخاص زير مشمول پرداخت ماليات مي باشند.
كليه مالكين اعم از اشخاص حقيقي يا حقوقي نسبت به اموال يا املاك خود واقع در ايران
هر شخص حقيقي ايراني مقيم ايران نسبت به كليه درآمدهائي كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي نمايد.
هر شخص حقيقي ايراني مقيم خارج از ايران نسبت به كليه درآمدهائي كه در ايران تحصيل مي كند.
هر شخص حقوقي ايراني نسبت به كليه در آمدهائي كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي كند.
هر شخص غير ايراني( اعم از حقيقي يا حقوقي) نسبت به درآمدهائي كه در ايران تحصيل مي نمايد و همچنين نسبت به درآمدهايي كه بابت واگذاري امتيازات يا سايرحقوق خود ويا دادن تعليمات و كمك هاي فني و يا واگذاري فيلم هاي سينمايي ( كه به عنوان بها يا حق نمايش يا هر عنوان ديگر عايد آنها مي گردد ) از ايران تحصيل مي كند.
ماده 2 قانون ماليات هاي مستقيم:
اشخاص زير مشمول پرداخت ماليات هاي موضوع اين قانون نيستند.
وزارتخانه ها و مؤسسات دولتي
دستگاههاي كه بودجه آنها به وسيله دولت تأمين مي شود.
شهرداري ها
تبصره 1 – شركت هايي كه تمام يا قسمتي از سرمايه آنها متعلق به اشخاص و مؤسسه هاي مذكور در بندهاي فوق باشد سهم درآمد يا سود آنها مشمول حكم اين ماده نخواهد بود. حكم اين تبصره مانع استفاده شركت هاي مزبور از معافيت هاي مقرر در اين قانون حسب مورد نيست.
تبصره 2- درآمدهاي حاصل از فعاليت هاي اقتصادي از قبيل فعاليت هاي صنعتي، معدني، تجاري، خدماتي و ساير فعاليت هاي توليدي براي اشخاص موضوع اين ماده كه به نحوي غير از طريق شركت نيز تحصيل مي شود در هر مورد بطور جداگانه به نرخ مذكور در ماده ( 105) اين قانون مشمول ماليات خواهد بود.
3-مسئولان اداره امور در اين گونه موارد نسبت به سهم فعاليت مذكورمكلف به انجام دادن تكاليف مربوط طبق مقررات اين قانون خواهند بود. در غير اين صورت نسبت به پرداخت ماليات متعلق با مؤدي مسئوليت تضامني خواهند داشت.
تبصره 3- بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف امام خمینی (ره) و مقام معظم رهبری
تعريف سال مالياتي:
ماده 155ق م-م
سال مالياتي عبارت است از يكسال شمسي كه از اول فروردين ماه هر سال شروع وبه آخر اسفندماه همان سال ختم مي شود لكن در مورد اشخاص حقوقي مشمول ماليات كه سال مالي آنها به موجب اساسنامه با سال مالياتي تطبيق نمي كند در آمد سال مالي آنها به موجب سال مالياتي مبناي تشخيص ماليات قرار مي گيرد و موعد تسليم اظهار نامه و ترازنامه و حساب سود و زيان و سر رسيد پرداخت ماليات آنها چهار ماه شمسي پس از سال مالي مي باشد.
اظهار نامه مالیاتی : اظهار نامه مالیاتی فرم خاصی است که بر طبق مقررات از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه ودر اختیار مودیان مالیاتی قرار می گیرد و مودیان مکلفند مشخصات فرد و نشانی محل کسب و سکونت یا منبع تحصیل درامد و نیز اطلاعاتی درباره درامد و حسب مورد دارایی ها و سود و زیان را در فرم موصوف پیش بینی گردیده منعکس و ظرف مهلت مقرر به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند .
برگ تشخیص : نظر مکتوبی است که ماموران مالیاتی پس از رسیدگی به درامد و دارایی مودی اعلام و ضمن ان درامد یا دارایی مشمول مالیات و مبلغ مالیات متعلق را مشخص می سازند .
ماليات هاي تكليفي:
همانطور که از مفهوم لغوی مالیات های تکلیفی بر می اید . بحث انجام یک تکلیف مطرح می باشد و مقصود ، فرایند پرداخت نوعی مالیات است که انجام انرا قانون بر عهده اشخاص معین به صورت تکلیف قرارداده است . این اشخاص معین طبق قانون قبل از پرداخت هر وجهی به اشخاص ثالث ، مکلفند مبالغی که میزان انرا نیز قانون مشخص نموده از وجه کسر و بطور علی الحساب در موعد مقرر به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نموده و مابقی را ضمن کسر سایر کسورات در وجه ان اشخاص ثالث پرداخت نمایند . بنابراین سه عنصر کارفرما (کسی که تکلیف به عهده اوست ) و مالیات و اشخاص ثالث در این میان نقش دارند .
ماليات هاي تكليفي، طبق قانون مالياتهاي مستقيم ، ماليات هاي تكليفي به مالياتهايي اطلاق مي گردد كه پرداخت كنندگان وجوه هنگام پرداخت مكلفند :
1 –ماليات متعلقه را به ميزاني كه در قانون پيش بيني شده است محاسبه و از وجوه پرداختي كسر نمايند .
2-وجوه كسر شده به عنوان ماليات قطعي يا علي الحساب گيرنده وجه ( صاحب درامد ) را ظرف مهلت مقرر به حسابهاي تعيين شده از طرف سازمان امور مالياتي كشور واريز و رسيد ان را به مودي مالياتي (گيرنده وجه ) ارائه نمايند و لذا با توجه به مطالب مذكور مي توان گفت كه مالياتهاي تكليفي قسمتي از ماليات بر درامد اشخاص يا موديان مالياتي است كه تكليف كسر و پرداخت ان بر عهده پرداخت كنندگان وجوه گذارده شده است ، از طرفي اين گونه ماليات ها تشابهي با ماليات هاي غير مستقيم دارند با اين تفاوت كه ماليات غير مستقيم توسط اشخاص ثالث از خريدار كالا وصول مي گردد در صورتي كه ماليات هاي تكليفي از وجوه پرداختي يا تخصيص داده شده كسر و به حساب هاي مربوط واريز مي گردد .
ويژگي هاي ماليات هاي تكليفي وصول سريع ، كم هزينه و يك منبع اطلاعاتي براي موديان ديگر از لحاظ دستگاه وصول ماليات به شمار مي رود .
ماليات هاي تكليفي طبق اصلاحیه قانون ماليات هاي مستقيم 31مصوب /4/1394 عبارتند از؛
1-ماده 53 ، تبصره 9 ( مالیات تکلیفی اجاره املاک )
2-مواد 85 و 86 اصلاحی (مالیات تکلیفی حقوق )
3-ماده 102 ( مالیات تکلیفی مضاربه )
4-ماده 103 ( مالیات تکلیفی حق الوکاله )
5-ماده 103 ( مالیات تکلیفی حق الزحمه ها )
6-ماده 107 ( مالیات تکلیفی اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج )
7-ماده 109 ( مالیات تکلیفی موسسات بیمه )
8-ماده 116 (تکلیف مدیران تصفیه اشخاص حقوقی )
9-ماده 118 ( مسئولیت اخرین مدیران شخص حقوقی و مدیران تصفیه و ضامن ها
10-ماده 123 (مالیات تکلیفی منافع بلاعوض اموال )
11- ماده 143 (مالیات تکلیفی نقل و انتقال سهام )
به چند نوع مالیات های تکلیفی در قانون اشاره شده که به نرخ انها ، برای درک بهتر مفهوم این نوع مالیات بر می شماریم :
1-ساده ترین نوع مالیات تکلیفی همان مالیات بر حقوق کارمندان یا کارگران و پرسنل ( به عنوان اشخاص ثالث )
یک وزارتخانه ، سازمان ، موسسه ، بنگاه اقتصادی و شرکت ها و سایر اشخاص حقیقی و حقوقی ( به عنوان کارفرما ) است که باید به موجب قانون همه ماهه از حقوق پرسنل کسر ودر مهلت مقرر قانونی به حساب سازمان امور مالیاتی واریز گردد . در واقع دریافت این گونه مالیات خارج از اختیار کارمندان بوده و سهل الوصول ترین نوع دریافت مالیات می باشد .
2-حتما تا بحال در برابر نام کارفرما واژه پیمانکار شنیده اید . پیمانکار کسی است که کارفرما طی قراردادی ، انجام اموری را به وی محول نموده و مطابق قرارداد به ازای میزان خدماتی که ارائه می دهد اجرت یا حق الزحمه خودرا از کارفرما دریافت می کند . در اینجا ، پیمانکار همان شخص ثالث بوده و کارفرما مکلف است قبل از هر پرداختی به پیمانکار درصدی از ناخالص پرداختی را به (به عنوان علی الحساب ) کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نمایند . در این مثال باز مسئولیت دریافت و پرداخت مالیات مذکور به عهده و تکلیف کارفرما بوده و (خارج از اراده و اختیار پیمانکار ) می باشد .
3-مالیات موضوع تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم
نوعی دیگر از مالیات های تکلیفی مالیات بر درامد املاک مانند زمین ، ساختمان و مغازه بوده که قانون پرداخت انرا به صورت تکلیف ، به عهده مستاجر قرارداده است تا همه ماهه قبل از پرداخت مال الاجاره در وجه موجر ابتدا درصدی از انرا که به موجب قانون تعیین گردید. از ان کسر ودر مهلت قانونی به حساب مربوطه واریز و مابقی انرا به موجر پرداخت نماید . شاید برایتان این شبهه پیش بیاید که پس چرا زمانی که شما مستاجر بوده اید این تکلیف را انجام نمی داده اید ، دلیل ان این است که این نوع مالیات ( مالیات بر اجاره املاک ) زمانی مورد نظر قانون است که مستاجر یک وزارتخانه ، موسسات و شرکت های دولتی ، نهادهای انقلاب اسلامی ، شهرداری ها و سایر شرکت ها و اشخاص حقوقی باشد . پس اگر مستاجر یک شخص حقیقی بود تکلیفی برای کسر و واریز مالیات از مال الاجاره پرداختی به موجر ندارد .
حسابداری مالیاتی :
فرایند شناسایی و اندازه گیری و نحوه نگهداری و ارائه اسناد و مدارک فعالیت های مشمول مالیات طبق قوانین و مقررات مصوب برای تعیین میزان و پرداخت به موقع مالیات قابل پرداخت کلیه فعالیت های مالی اشخاص و بنگاههای اقتصادی .
شامل : نحوه ثبت و نگهداری اسناد مثبته و محاسبه و کسر مالیات های تکلیفی و ارسال اطلاعات معاملات فصلی و تهیه و تسلیم اظهار نامه مالیاتی .
اصول حسابداری و حسابداری مالیاتی :
-اصل قیمت تمام شده :
هرگونه کالا یا خدمات در زمان خرید یا ارائه می بایست شناسایی و اعلام گردد . در صورت عدم ثبت صحیح به صورت علی الراس یا براوردی تعیین می گردد .
-وضع هزینه های یک دوره با درامدهای همان دوره :
هزینه های فعالیت های معاف مورد پذیرش مالیاتی قرار نمی گیرد اما درامد های هر دوره شناسایی نگردد ، به صورت علی الراس یا براوردی مشمول مالیات می گردد .
-اصل افشا
هرگونه عدم افشا موارد فعالیت های مشمول مالیات شرکت ها توسط حسابداران مباشرت و یا معاونت در جرم تلقی می گردد .
-اصل قابل اعتماد بودن :
کلیه اسناد و مدارک حسابداری مالیاتی می بایست مستند و مورد اعتماد باشند تا مورد تایید ماموران مالیاتی قرار بگیرند . علی الخصوص فاکتورها و قرارداد های فروش از شرکت های معتبر باشند .
-قابلیت مقایسه :
در روش رسیدگی های جدید مالیاتی تمام گزارشات مربوط به سنوات و شرکت های هم سطح و هم گروه صنعت مورد بررسی معیارهای حوزه ریسک قرار می گیرند ( حسابرسی بر مبنای ریسک )
-اصل ثبات رویه :
هرگونه تغییر رویه در حسابداری مالیاتی می بایست شناسایی ودر تعدیلات درامدی منظور گردد و مالیات مربوط شناسایی و پرداخت گردد . تغییرات دایمی موجب ریسک بالا و ردی دفاتر می گردد .
مفروضات حسابداری و حسابداری مالیاتی :
-شخصیت حقوقی جداگانه :
هرگونه منفعت و یا هزینه از طرف شخصیت غیر شرکت برگشت می گردد ( همانند بهره وام که شرکا منفعت ان را برده باشند ).
-تداوم و استمرار فعالیت :
هرگونه ابهام در تداوم فعالیت باعث میشود که دادو ستد با فعالان اقتصادی در حوزه ریسک بالا قرار می گیرد ودر اینده برای مباحث مالیاتی شرکت را دچار دردسر سازد ( اعتبار ارزش اقتصادی ) ودر صورت عدم تداوم ، اصل بهای تمام شده تاریخی زیر سوال می رود .
-واحد اندازه گیری :
هرگونه ثبت مالی دفاتر و فاکتورهای رسمی می بایست به واحد ریال درج و ثبت گردد . در غیر این صورت موجب رد دفاتر و تعیین میزان براوردی مبالغ اسناد می گردد .
-دوره مالی :
در پایان هر دوره مالی می بایست حداکثر تا چهارماه بعد نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام شود . ( زمانی که شرکت تغییر سال مالی می دهد برای دوماه هم می بایست اظهار نامه مالیاتی تسلیم نمایند . )
سوالات فصل اول
1-ماليات را تعريف كنيد
2-اهداف کلان مالیات را نام برده و تعریف کنید
3-اصول حاکم بر مالیات پنج مورد را نام برده و توضیح دهید
4-هدف از وصول مالیات چیست ؟ پنج مورد را نامبرده و توضیح دهید
5-عوارض و تفاوت عوارض و مالیات را توضیح دهید
6-انواع ماليات را نام برده و تعريف كنيد
7-مالیات بر دارائي را تعريف كرده و انواع آن را نام ببريد
8-مالیات بر درآمد را تعريف كرده و انواع آن را نام ببريد
9- ماليات بر درآمد اتفاقي را تعريف كنيد
10-اشخاص حقيقي ايراني مقيم خارج در چه صورتي در ايران مشمول پرداخت ماليات قرار مي گيرد ؟
11- مؤسسات وابسته به موسسات دولتي كه مشمول فعاليت هاي صنعتي ، معدني، تجاري ، خدماتي باشند مشمول پرداخت ماليات هستند ؟
12-اشخاصي كه براساس ماده 2 قانون ماليات هاي مستقيم مشمول پرداخت ماليات هاي موضوع اين قانون نيستند نام ببريد .
-13- ماليات هاي تكليفي را تعريف نموده و آنها را نام ببريد
14-اصول حسابداری مالیاتی را نام برده توضیح دهید
15-مفروضات حسابداری مالیاتی را توضیح دهید
سوالات چهار گزینه ای
1-کدام یک از موارد زیر از اهداف وضع مالیات نمی باشند ؟
الف) کنترل حجم واردات و صادرات ب) تحقق بخشیدن درامدهای دولت
ج) تعدیل توزیع درامد و ثروت در جامعه د) کنترل و هدایت مخارج و هزینه ها در اقتصاد
2-مالیات ها به دو سرفصل کلی تقسیم می شود که عبارتند از :
الف مستقیم و غیر مستقیم ب مالیات بر دارایی و درامد
ج مالیات برواردات و مصرف د مالیات بر فروش و مصرف
3-کدام گزینه جزءمالیات بر مصرف و فروش نیست .
الف مالیات اتومبیل ب مالیات بر فروش اتومبیل ج مالیات نقل و انتقالات اتومبیل د حقوق گمرگی
4-کدام گزینه جزء مالیات بر واردات است .
الف مالیات نوار ضبط صوت ب مالیات بر واردات اتومبیل
ج حقوق گمرگی د سود فروش اتومبیل
5-کدام گزینه جزء اشخاص مشمول مالیات می باشد .
الف هر شخص خقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درامدهایی که در ایران تحصیل می کند
ب هرشخص حقوقی غیر ایرانی نسبت به کلیه درامدهایی که در خارج تحصیل می کند
ج هرشخص حقیقی نسبت به اموال یا املاک خود
د هر شخص حقوقی نسبت به اموال و املاک خود
6-کدام گزینه از اشخاص مشمول قانون مالیات ها می باشند .
الف وزارت خانه ها و موسسات دولتی ب شهرداری ها
ج دستگاههایی که بودجه انها بوسیله دولت تامین می شود د تمامی موارد بالا
7- اشخاصی که مشمول پرداخت مالیات های مستقیم نیستند عبارتند از :
الف وزارت خانه ها و موسسات دولتی و دستگاههایی که بودجه انها توسط دولت تامین می شود و شهرداری ها
ب وزارتخانه ها و موسسات دولتی و دستگاههایی که بودجه انها توسط دولت تامین می شود .
ج نهادهای عمومی ، نهاد های انقلابی د هیجکدام
8-شرکت هایی که تمام یا قسمتی از سرمایه انها متعلق به وزارتخانه ها و موسسات دولتی و شهرداری ها می باشد .... انها مشمول پرداخت مالیات های موضوع قانون مالیات های مستقیم ............
الف) سهم درامد * است ب) سهم درامد ، نیست ج) تمام درامد ، است د) تمام درامد ، نیست
سخت است حرفت را نفهمند