وبلاگ جعفر چگنی

سوالات چهار گزینه ای  مالیات بر ارزش افزوده قسمت دو م 

29- در مواردی که اوراق مطالبه مالیات یا برگه استرداد مالیات اضافه پرداختی به مودی ابلاغ می شود ،

در صورتی که مودی معترض باشد ، می تواند ظرف بیست روز  پس از ابلاغ اوراق یاد شده اعتراض کتبی خودرا به اداره امور مالیاتی مربوط برای رفع اختلاف تسلیم نماید ودر صورت رفع اختلاف با مسئولان ذی ربط ، پرونده مختومه  می گردد . چنانجه مودی در مهلت مذکور کتبا  اعتراض ننماید ، مبالغ مندرج در اوراق مطالبه مالیات و یا برگه استرداد مالیات اضافی پرداختی به استثنای مواردی که اوراق موضوع این ماده ابلاغ قانونی شده باشد ، حسب مورد قطعی محسوب می گردد .

در صورتی که مودی ظرف مهلت مقرر در این ماده اعتراض خودرا کتبا به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نماید،ولی رفع اختلاف نشده باشد و هم چنین در مواردی که اوراق مذکور ابلاغ قانونی شده باشد ،پرونده امر ظرف بیست روز از تاریخ دریافت اعتراض یا تاریخ انقضا مهلت اعتراض در موارد ابلاغ قانونی جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی موضوع قانون مالیات های مستقیم احاله می شود .

1-قانون مالیات بر ارزش افزوده قابلیت طرح در کدام مرجع دادرسی را ندارد ؟ ( مالیاتی سال 94 )

الف) شورای عالی مالیاتی    ب) هئیت 251 مکرر      ج) هئیت 216      د) هئیت  تجدید نظر

گزینه ( الف) صحیح می باشد .        

2-در مواردی که برگ مطالبه / استرداد ابلاغ قانونی شده باشد ؟ ( مالیاتی سال 94)

الف) ظرف بیست روز پس از انقضای مهلت اعتراض ، جهت رسیدگی به هئیت حل اختلاف مالیاتی احاله می شود .

ب) ظرف بیست روز پس از دریافت اعتراض ،  جهت رسیدگی به هئیت حل اختلاف مالیاتی احاله می شود

ج) گزینه های الف و ب صحیح می باشد                  د) هیچکدام

گزینه (ج) صحیح می باشد

3-فرایند کامل دادرسی در منبع مالیات بر ارزش افزوده : (مالیاتی سال 94)

الف - اداره امور مالیاتی ، هئیت حل اختلاف بدوی ، هئیت حل اختلاف تجدید نظر ، شورای عالی مالیاتی

ب) اداره امور مالیاتی ، هئیت حل اختلاف بدوی ، هئیت حل اختلاف تجدید نظر ، هیت موضوع ماده 251 مکرر

ج) اداره امور مالیاتی ، هئیت حل اختلاف بدوی ، هئیت حل اختلاف تجدید نظر ، شورای عالی مالیاتی  و هیت موضوع ماده 251 مکرر

د) اداره امور مالیاتی ، هئیت حل اختلاف بدوی ، هئیت حل اختلاف تجدید نظر ، هئیت موضوع ماده  216 و هئیت موضوع ماده 251 مکرر

گزینه ( د) صحیح می باشد .

ماده 30 – کلیه بانکها ،و موسسات و تعاونی های اعتباری ، صندوق های قرص الحسنه و صندوق تعاون مکلفند ، صرفا اطلاعات و اسناد لازم مربوط به درامد مودیان را که در امر تشخیص و وصول مالیات مورد استفاده می باشد ، حسب در خواست  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور به سازمان مزبور اعلام نمایند . اشخاص مزبور در صورت عدم ارائه اطلاعات و اسناد مذکور مسوول جبران زیان وارده به دولت خواهند بود .

1)کلیه بانک ها ، موسسات و تعاونی های اعتباری صندوق های قرض الحسنه و صندوق تعاون مکلفند : (مالیاتی سال 91)

الف) صرفا اطلاعات و اسناد لازم مربوط به درامد مودیان در امر تشخیص و وصول مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتی اعلام نمایند

ب) اطلاعات و اسناد لازم مربوط به درامد مودیان را به سازمان را به سازمان امور مالیاتی اعلام نمایند

ج) صرفا اطلاعات و اسناد لازم مربوط به درامد مودیان را در امر تشخیص و وصول مالیات بر ارزش افزوده را حسب درخواست رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور به سازمان مزبور اعلام نماید .

د)کلیه اطلاعات و اسناد مربوط به مویان را پس از درخواست سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نمایند

گزینه (ج) صحیح است

2)بانکها ، موسسات و تعاونی های اعتباری در چه صورت مکلفند اطلاعات و اسناد لازم مربوط به درامد مودیان را که در امر تشخیص  و وصول  مالیات ارزش افزوده مورد استفاده می باشد به سازمان امور مالیاتی اعلام نمایند ؟ (مالیاتی سال 94)

الف) حسب درخواست رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور  

ب) حسب درخواست سازمان امور مالیاتی کشور از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی

ج) حسب درخواست ادارات امور مالیاتی  د) حسب درخواست سازمان امور مالیاتی کشور از طریق دادستانی کل کشور

گزینه ( الف) صحیح می باشد

                                                         فصل ششم

                                                       سایر مقررات

ماده 34 – مودیان مشمول مالیات موضوع این قانون مکلفند از دفاتر ، صورتحسابها و سایر فرم های مربوط ، ماشین های صندوق و یا سایر وسایل و روش های نگهداری حساب که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می کند ، استفاده نمایند . مدارک مذکور باید به مدت ده سال بعد از سال مالی مربوط توسط مودیان نگهداری ودر صورت مراجعه ماموران مالیاتی به انان ارائه شود .

1)بر اساس ماده 34 قانون مالیات بر ارزش افزوده مودیان مکلفند دفاتر ، صورتحساب ها و سایر فرم ها را درجهت ارائه ان در صورت مراجعه ماموران مالیاتی تا چه مدت نگهداری نمایند (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90)

الف) 5 سال بعد از دوره مالیاتی مربوطه            ب) 10 سال بعداز دوره مالیاتی مربوطه

ج) 10 سال بعداز سال مالیاتی مربوطه             د) 20 سال بعداز دوره مالیاتی مربوطه

گزینه (ج) صحیح است

2)مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده تا چه مدتی مکلفن دفاتر و صورتحساب ها و سایر مدارک  تعیین شده را جهت ارائه به ماموران مالیاتی نگهداری نمایند ؟ (93)

الف) ده سال بعد از سال مالی مربوط                               ب) ده سال بعداز دوره مالیاتی مربوط

ج) پنج سال بعداز سال مالی مربوط                                د) پنج سال بعداز دوره مالیاتی مربوط

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

ماده 38 – نرخ عوارض شهرداری ها و دهیاریها در رابطه با کالا وخدمات مشمول این قانون ، علاوه بر نرخ مالیات موضوع ماده (16) این قانون ، بشرح زیر تعیین می گردد :

الف) کلیه کالاها و خدمات مشمول نرخ ماده (16) این قانون ، یک و نیم درصد (5/1%)

ب)انواع سیگار و محصولات دخانی ، سه درصد (3%)

1)نرخ عوارض شهرداری و دهیاری ها در رابطه با محصولات دخانی چند درصد  می باشد ؟ (مالیاتی سال 91)

الف) 1%                   ب) 3%                         ج) 5%                 د) 10%

گزینه (ب) صحیح است

ج) انواع بنزین و سوخت هواپیما ، ده درصد (10%)

د) نفت سفید و نفت گاز ، ده درصد (10%)  و نفت کوره پنج درصد (5%)

تبصره 1- واحدهای تولیدی الاینده محیط زیست که استاندارد ها و ضوابط حفاظت از محیط زیست را رعایت نمی نمایند ، طبق تشخیص و اعلام سازمان حفاظت محیط زیست (تا پانزدهم اسفند ماه هر سال برای اجرا در سال بعد ) ، همچنین پالایشگاههای نفت و واحد های پتروشیمی ، علاوه بر مالیات و عوارض متعلق موضوع این قانون ، مشمول  پرداخت یک درصد (1%) از قیمت فروش به عنوان عوارض الایندگی می باشند ، حکم ماده (17) این قانون و تبصره های ان به عوارض الایندگی موضوع این ماده قابل تسری نمی باشد .

واحدهایی که در طی سال نسبت به رفع الایندگی اقدام نمایند ، با درخواست واحد مزبور و تایید سازمان حفاظت محیط زیست از فهرست واحدهای الاینده خارج می گردند . در این صورت ، واحدها ی یاد شده از اول دوره مالیاتی بعداز تاریخ اعلام توسط سازمان مزبور به سازمان امور مالیاتی کشور ، مشمول پرداخت عوارض الایندگی نخواهند شد .

واحدهایی که در طی سال بنا به تشخیص و اعلام سازمان حفاظت محیط زیست به فهرست واحدهای الاینده محیط زیست اضافه گردند ، از اول دوره مالیاتی بعداز تاریخ اعلام توسط سازمان حفاظت محیط زیست مشمول پرداخت عوارض الایندگی خواهند بود .

عوارض موضوع این تبصره در داخل حریم شهرها به حساب شهرداری محل استقرار واحد تولیدی ودر خارج از حریم شهرها به حساب تمرکز وجوه موضوع تبصره (2) ماده (39) واریز می شود ، تا بین دهیاریهای همان شهرستان توزیع گردد .

1)طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده ، عوارض الایندگی واحدهای تولیدی الاینده ، محیط زیست که استاندارد ها و ضوابط حفاظت  از محیط زیست را رعایت نمی کنند ، چند درصد قیمت فروش است ؟ (ازمون حسابداران رسمی سال 89)

الف) 3                         ب) 2                         ج) 5/1                  د) 1

گزینه (د) صحیح است

2)عوارض الایندگی واحدهای تولیدی الاینده محیط زیست ، علاوه بر مالیات وعوارض متعلق موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده ، چند درصد فروش است ؟ (ازمون حسابداران رسمی سال 90)

الف) یک                      ب) یک و نیم                       ج) سه                   د) پنج

گزینه (الف) صحیح است

3)کدام مورد زیر مشمول عوارض الایندگی موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد ؟ ( حسابداران رسمی سال 94)

           واحدهای تولیدی الاینده خصوصی     واحدهای توایدی الاینده دولتی    واحدهای تولیدی الاینده مستقر

                                                                                                                   در مناطق ازاد تجاری – صنعتی

      -------------------------         -------------------------   --------------------------

الف)                    بلی                                                  خیر                                     خیر

ب)                    خیر                                                   خیر                                     بلی

ج)                    بلی                                                   بلی                                       بلی

د)                     بلی                                                  بلی                                       خیر

گزینه ( ج) صحیح می باشد .

4)طبق تشخیص و اعلام سازمان محیط زیست ، شرکت تولیدی الف از ابتدای سال 1393 جزو واحدهای الاینده محیط زیست بوده است . فروش صادراتی شرکت در سال مزبور مبلغ 66 میلیارد ریال ( معادل 2 میلیون دلار ) می باشد و فروش داخلی نداشته است . عوارض الایندگی موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده کدام مورد زیر است ؟ ( ازمون حسابداران رسمی سال 94)

الف) 330 میلیون ریال                                                 ب( 660 میلیون ریال 

  ج) 990 میلیون ریال                         د) شرکت از معافیت پرداخت عوارض الایندگی  استفاده می کند

گزینه ( ب) صحیح می باشد                               000/000/660 = 1%*  000/000/000/66 

5- .................. که در طی سال نسبت به رفع الایندگی اقدام نمایند ، از ................. توسط سازمان محیط زیست به سازمان امور مالیاتی کشور ، مشمول پرداخت عوارض الایندگی نخواهد  شد . ( مالیاتی سال 94)

الف) واحدهای تولیدی الاینده محیط زیست – اول دوره مالیاتی بعداز تاریخ اعلام

ب) واحدهای تولیدی الاینده محیط زیست و هم چنین پالایشگاههای نفت و واحدهای پتروشیمی – اول دوره مالیاتی بعد از  تاریخ اعلام

ج) واحدهای تولیدی محیط زیست – تاریخ اعلام

د) واحدهای تولیدی الاینده محیط زیست و هم چنین پالایشگاهای نفت و واحدهای پتروشیمی – تاریخ اعلام

گزینه (ب) صحیح می باشد .

6-کدام گزینه در خصوص پالایشگاهها ی نفت و واحدهای پتروشیمی  صحیح نمی باشد ؟ (مالیاتی سال 94)

الف) در صورت اعلام سازمان حفاظت محیط زیست ، مشمول پرداخت عوارض الایندگی می باشد .

ب) در صورتی که در طی سال نسبت به رفع الایندگی اقدام نمایند ، با درخواست واحدهای مزبور تایید سازمان حفاظت زیست از فهرست واحدهای الایندگی خارج می گردند .

ج) عوارض الایندگی پرداختی این قبیل مودیان جزو هزینه های قابل قبول موضوع قانون مالیات های مستقیم محسوب نمی شود

د) گزینه های الف و ب

گزینه (ج) صحیح می باشد

7- شرکت X در سال 1393 جزو شرکت های الاینده محیط زیست اعلام گردیده است که می بایستی  در سال 1394 اعمال تبصره 1 ماده 38 قانون ارزش افزوده در خصوص ان صورت گیرد ، چنانچه فروش ناشی از تولید و فروش بازرگانی شرکت  به ترتیب در سنوات 93 و 94  به شرح جدول زیر باشد ؟ (مالیاتی سال 94)

       سال                  فروش تولیدی              فروش بازرگانی         مجموع فروش

--------            --------------          ---------------     ----------------

93                         000/000/100          000/000/150             000/000/250

94                        000/000/200           000/000/300            000/000/500 

عوارض الایندگی شرکت چند ریال می باشد ؟

الف) 000/500/2                   ب)  000/000/5         ج) 000/000/1     د) 000/000/2

گزینه (ج) صحیح می باشد                          عوارض الایندگی      000/000/1 = 1%* 000/000/100

8- در قانون  مالیات بر ارزش افزوده ماخذ محاسبه عوارض الایندگی ..............  می باشد ؟ ( مالیاتی سال 94)

الف) بهای فروش محصولات واحد تولیدی الاینده     ب) بهای فروش داخلی محصولات الاینده واحد تولیدی الاینده

ج) بهای فروش داخلی محصولات واحد تولیدی الاینده

 د) بهای فروش داخلی و صادراتی محصولات الاینده واحد تولیدی الاینده

گزینه (الف) صحیح می باشد

تبصره 2- در صورتی که واحدهای تولیدی به منظور ارتقا ء مهارت و سلامت کارکنان خود مراکز اموزشی و ورزشی ایجاد کرده ویا در این خصوص هزینه نمایند ، با اعلام وزارت کار و امور اجتماعی می توانند ده درصد (10%) عوارض موضوع یند (الف) این ماده را تا سقف هزینه صورت گرفته درخواست استرداد نمایند ، در صورت تایید هزینه های مزبور توسط سازمان امور مالیاتی کشور ، وجوه مربوط قابل تهاتر یا استرداد حسب مقررات این قانون خواهد بود .

تبصره 3- به منظور تاسیس و توسعه واحدهای اموزشی مورد نیاز در مناطق کمتر توسعه یافته ، معادل نیم درصد (5/0%) از عوارض وصولی بند الف این ماده در حساب مخصوص در خزانه به نام وزارت اموزش و پرورش واریز می گردد ومعادل ان از محل اعتباری که در قوانین بودجه سنواتی منظور می گردد در اختیار وزارت یاد شده قرار خواهد گرفت تا توسط وزارت مزبور در امر توسعه و احداث مراکز اموزشی مورد نیاز در مناطق مزبور هزینه گردد . ایین نامه اجرایی این تبصره به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های اموزش و پرورش ، کشور  و امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران می رسد .

                                                             فصل هشتم

                                                            حقوق ورودی

ماده 41 – حقوق گمرگی معادل چهار درصد (4%)  ارزش گمرکی کالاها تعیین می شود . به مجموع این دریافتی و سود بازرگانی که طبق قوانین مربوطه توسط هیات وزیران تعیین تعیین می شود حقوق ورودی اطلاق می گردد .

1)حقوق گمرکی طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده عبارتست از : (مالیاتی سال 91)

الف) 4 درصد مجموع  قیمت خرید + هزینه حمل + حق بیمه          ب) مجموع ارزش گمرکی + حقوق بازرگانی

ج) 4 ورصد سود بازرگانی                                                  د) مجموع حقوق ورودی + ارزش گمرکی

گزینه (الف) صحیح است

                                                              فصل نهم

                                                  سایر مالیات ها و عوارض خاص

ماده 42- مالیات نقل و انتقال انواع خودرو به استثنای ماشین های راهسازی ، کارگاهی ، معدنی ، کشاورزی ، شناورها ، موتور سیکلت و سه چرخه موتوری اعم از تولید داخل یا وارداتی ، حسب مورد معادل یک درصد (1%) قیمت فروش کارخانه (داخلی ) و یا یک درصد (1%) مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انها تعیین می شود . مبنای محاسبه این مالیات ، به ازای سپری شدن هر سال از سال مدل خودرو و حداکثر تا شش سال به میزان سالانه ده درصد (10%) و حداکثر تا شصت درصد (60%) تقلیل می یابد .

1-کدام یک از انواع خودرو ، مشمول مالیات نقل و انتقال می شود ؟ (مالیاتی سال 94)

الف) ماشین الات راه سازی   ب) موتورسیکلت      ج) وانت تک کابین     د) هیچکدام

گزینه (ج) صحیح می باشد

تبصره 1- دفاتر اسناد رسمی مکلفند قبل از تنظیم هر نوع سند بیع قطعی ، صلح ، هبه و وکالت برای فروش انواع خودرو  مشمول مالیات ، رسید و یا گواهی پرداخت عوارض تا پایان سال قبل از تنظیم سند ، موضوع بند (ب) ماده (43) این قانون و همچنین رسید پرداخت مالیات نقل و انتقال ، موضوع این ماده را طبق جداول تنظیمی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود ، از معامل یا موکل اخذ ودر اسناد تنظیمی موارد زیر را درج نمایند :

الف- شماره فبش بانکی ، تاریخ پرداخت ، مبلغ و نام بانک دریافت کننده مالیات

ب- شماره فیش بانکی ، تاریخ پرداخت مبلغ و نام بانک دریافت کننده عوارض یا شماره و تاریخ گواهی پرداخت عوارض

ج- مشخصات خودرو شامل نوع ، سیستم ، تیپ ، شماره شاسی ، شماره موتور ومدل :

د- نام متعاملین ، کد پستی و شماره ملی و یا شماره اقتصادی متعاملین

دفاتر اسناد رسمی همچنین مکلفند که فهرست کامل نقل و انتقالات انجام شده در هر ماه را حداکثر تا پانزدهم ماه بعد طبق فرم یا روشی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور پیش بینی خواهد شد به اداره امور مالیاتی ذی ربط ارسال نماید .

1)دفاتر اسناد رسمی مکلفند که فهرست کامل نقل و انتقال انجام شده در هرماه حداکثر تا ........... طبق فرم با روشی که توسط سازمان امور مالیاتی پیش بینی خواهد شد به اداره امور مالیاتی ذی ربط ارسال نمایند ؟ (مالیاتی سال 91)

الف ) پایان همان ماه              ب) پایان ماه                ج) پانزدهم ماه بعد         د) اول ماه بعد

گزینه (ج) صحیح است

تبصره 2- دفاتر اسناد رسمی مکلفند در تنظیم وکالتنامه های کلی در مورد انتقال اموال ، فروش خودرو را تصریح نمایند .

تبصره 3- دفاتر اسناد رسمی در صورت تخلف از مقررات تبصره های (1) و(2) این ماده مشمول جریمه به شرح زیر خواهند بود :

الف- در صورتی که مالیات و عوارض متعلق پرداخت نگردیده و یا کمتر از میزان مقرر پرداخت شده باشد ، علاوه بر پرداخت وجه معادل مالیات وعوارض و یا ما به التفاوت  موارد مذکور ، مشمول جریمه ای به میزان دودرصد (2%)  در ماه ، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده و مدت تاخیر می باشد . جریمه مذکور غیر قابل بخشودگی است .

1)دفاتر اسناد رسمی در صورتی که  مالیات و عوارض متعلق را پرداخت ننماید و یا کمتر از میزان مقرر پرداخت نمایند . (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90)

الف)علاوه بر پرداخت وجه معادل مالیات و عوارض و یا مابه التفاوت موارد مذکور ، مشمول جریمه ای به میزان دو درصد در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده و مدت تاخیر می باشد .

ب) علاوه بر پرداخت وجه معادل مالیات و عوارض و یا مابه التفاوت موارد مذکور ، مشمول جریمه ای به میزان دو و نیم درصد در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده و مدت تاخیر می باشد .

ج) مشمول جریمه ای به میزان دو و نیم درصد در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده می باشد .

د) مشمول جریمه ای به میزان دودرصد در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده می باشد

گزینه (الف) صحیح است

2-جریمه عدم واریز به موقع مالیات نقل و انتقال .............. است که به عهده ...............  می باشد (مالیاتی سال 94)

الف) دونیم درصد   - متعامل  یا موکل                                      ب) دودرصد – متعاملین

     ج) دودرصد – دفاتر اسناد رسمی                                 د) دو ونیم درصد – متعامل یا وکیل

گزینه ( ج) صحیح می باشد .

ب- تخلف از درج هریک از مشخصات  و موارد مذکور در بندهای (الف) (ب) (ج) و (د) تبصره (1) در سند تنظیمی و ارسال فهرست طبق فرم یا روش موضوع تبصره (1) در موعد مقرر قانونی ، تخلف انتظامی محسوب می شود ومطابق قوانین و مقررات ذیربط با انان عمل خواهد گردید .

تبصره 4- فسخ و اقاله اسناد خودرو تا شش ماه بعداز معامله مشمول مالیات نقل و انتقال مجدد نخواهد بود . در صورتی که پس از پرداخت مالیات نقل و انتقال ، معامله انجام نشود مالیات وصول شده با گواهی دفتر اسناد رسمی مربوط طبق ضوابطی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود ، قابل استرداد به معامل یا موکل خواهد بود .

1)فسخ و اقاله اسناد خودرو :

الف) تا یکسال بعداز معامله مشمول مالیات نقل و انتقال مجدد نخواهد بود

ب) تا شش ماه بعداز معامله مشمول مالیات نقل و انتقال مجدد نخواهد بود

ج) تا سه ماه بعداز معامله مشمول مالیات نقل و انتقال مجدد نخواهد بود

د) بلافاصله پس از معامله مشمول مالیات نقل و انتقال مجدد خواهد بود

گزینه (ب) صحیح است

2- فسخ و اقاله اسناد خودرو تا .................... بعداز معامله مشمول مالیات نقل و انتقال مجدد نخواهد بود ؟ (مالیاتی سال 94)

الف) شش ماه                    ب) سه ماه                  ج) نه ماه            د) یکسال

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

تبصره 5- اولین انتقال خودرو از کارخانجات سازنده و یا مونتاژ  کننده داخلی و یا وارد کنندگان (نمایندگی  های رسمی شرکت های خارجی ) به خریداران و همچنین هر گونه انتقال به صورت صلح و هبه به نفع دولت ، نهادهای عمومی غیر دولتی ، دانشگاهها و حوزه های علمیه مشمول پرداخت مالیات نقل و انتقال موضوع این ماده نخواهد بود .

1)کدام گزینه نادرست است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90و 92)

الف) دفاتر اسناد رسمی مکلفند در تنظیم وکالت نامه های کلی در مورد انتقال اموال فروش خودرو  را تصریح نمایند

ب)فسخ و اقاله خودرو تا شش ماه بعداز معامله مشمول مالیات نقل و انتقال مجدد نخواهد بود

ج) اولین نقل و انتقال خودرو به خریداران مشمول ، از قیمت فروش کارخانه (داخلی یا 1% مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی به عنوان مالیات می باشد 

د) داشجویان شاغل به تحصیل در خارج از کشور ( دارندگان اجازه دانشجویی ) از پرداخت عوارض خروج از کشور معاف می باشند

گزینه (ج) صحیح است

2)اولین انتقال خودرو از کارخانجات سازنده و یا مونتاژ کننده داخلی و یا وارد کنندگان ( نمایندگی های رسمی شرکت های خارجی به خریداران مشمول پرداخت مالیات نقل و انتقال موضوع ماده 42  قانون مالیات بر ارزش افزوده ........ و هرگونه انتقال به صورت صلح و هبه به نفع دولت ، نهادهای عمومی غیر دولتی ، دانشگاهها و حوزه های علمیه مشمول پرداخت مالیات نقل و انتقال  موضوع ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده ........(مالیاتی سال 91)

الف) خواهد بود – خواهد بود                                                  ب) نخواهد بود – نخواهد بود

 ج) خواهد بود – نخواهد بود                                                  د) نخواهد بود – خواهد بود

گزینه (ب) صحیح است

1)اولین انتقال خودرو از کارخانه های سازنده و یا مونتاژ کننده داخلی و یا وارد کننده به خریداران :

الف) مشمول 30% پرداخت مالیات نقل و انتقالات  می گردد .

ب) مشمول 10% پرداخت مالیات نقل و انتقال می گردد

ج) مشمول پرداخت مالیات نقل وانتقال نخواهد بود

د) بسته به مورد از 10 تا 30% مشمول پرداخت مالیات نقل و انتقالات می گردد

گزینه (ج) صحیح است

تبصره 6- قیمت فروش کارخانه (داخلی) و یا مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که مبنای محاسبه مالیات وعوارض بندهای (ب) و (ج) ماده (43) و مالیات نقل و انتقال قرار می گیرند ، همه ساله بر اساس اخرین مدل توسط سازمان امور مالیاتی کشور تا پانزدهم دی ماه هر سال برای اجراء  در سال بعد اعلام خواهد شد . ماخذ مذکور در مورد خودروهایی که بعد از تاریخ مزبور تولید انها شروع یا به کشور وارد می شود . لازم الرعایه نمی باشد . هم چنین قیمت فروش یا مجموع ارزش گمرکی وحقوق ورودی خودروهایی که تولید انها متوقف می شود توسط سازمان یاد شده و متناسب با اخرین مدل ساخته شده تعیین می گردد .

تبصره 7- نیروی انتظامی جمهوری اسلامی (ادارات راهنمایی ورانندگی ) مکلف است هنگام نقل وانتقال خودرو های دولتی به اشخاص حقیقی و  حقوقی غیر دولتی ، نسخه پرداخت شده قبض مالیات نقل وانتقال مربوط را اخذ و سپس نسبت به ثبت انتقال در سوابق اقدام نماید .

ماده 43- مالیات وعوارض خدمات خاص به شرح زیر تعیین می گردد :

الف – حمل و نقل برون شهری مسافر در داخل کشور با وسایل زمینی (به استثنای ریلی ) ، دریایی و هوایی پنج درصد (5%)  بهای بلیط ( به عنوان عوارض )

1)حمل ونقل برون شهری مسافر درداخل کشور با وسایل زمینی ، ریلی و دریایی و هوایی :

الف) 7% عوارض بهای بلیط                                           ب) 5% عوارض از بهای بلیط

ج) 10% مالیات از بهای بلیط                                         د) 5% مالیات از بهای بلیط

گزینه (ب) صحیح است

ب- عوارض سالیانه انواع خودرو های سواری و وانت دو کابین اعم از تولید داخلی یا وارداتی حسب مورد معادل یک در هزار قیمت  فروش کارخانه (داخلی ) و یا یک در هزار مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انها .

تبصره – عوارض موضوع بند (ب) این ماده در مورد خودروهای با عمر بیش از ده سال ( به استثنای خودرو های گازسوز )به ازای سپری شدن هر سال ( تا مدت ده سال ) به میزان سالانه ده درصد (10%) و حداکثر تا صددرصد (100%) عوارض بند مزبور این ماده افزایش می یابد .

1)مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری و نرخ ان به ترتیب (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90)

الف) قیمت فروش کارخانه یا ارزش ورودی – 3% (به عنوان عوارض )

ب) قیمت فروش کارخانه یا ارزش گمرکی – 3% (2% مالیات و1% عوارض )

ج) قیمت فروش کارخانه یا ارزش ورودی یا ارزش ورودی – 3% (2% مالیات و 1% عوارض )

د) قیمت فروش کارخانه یا ارزش ورودی – 5% (3% مالیات و 2% عوارض )

گزینه (ب) صحیح است

ج- شماره گذاری انواع خودروهای سواری و وانت دو کابین اعم از تولید داخل و یا وارداتی به استثنای خودروهای سواری عمومی درون شهری یا برون شهری حسب مورد سه درصد (3%) مالیات و یک درصد (1%) عوارض 

حکم ماده (17) این قانون و تبصره های ان به مالیات و عوارض این ماده قابل تسری نمی باشد .

ماده 43 – مالیات وعوارض خدمات خاص به شرح زیر تعیین می گردد :

الف- حمل و نقل برون شهری مسافر در داخل کشور با وسایل زمینی ( به استثنای ریلی ) دریایی  و  هوایی پنج درصد (5%)  بهای بلیط (به عنوان عوارض )

1)کدام جمله صحیح است ؟ (مالیاتی سال 91)

الف) حمل و نقل برون شهری مسافر در داخل کشور با وسایل زمینی (به استثنا ریلی ) دریایی و هوایی مشمول پنج  درصد (5%)  بهای بلیط به عنوان عوارض خواهد بود .

ب) حمل و نقل  برون شهری  مسافر در داخل کشور مشمول پنج درصد (5%)  بهای بلیط به عنوان عوارض خواهد بود

ج) حمل و نقل برون شهری مسافر در داخل کشور مشمول مالیات و عوارض نخواهد بود

د) حمل و نقل برون شهری  مسافر در داخل کشور با وسایل زمینی (به استثنای ریلی ) دریایی و هوایی مشمول پنج درصد (5%) بهای بلیط به عنوان مالیات و عوارض خواهد بود

گزینه (الف) صحیح است

ب) عوارض سالیانه انواع خودرو های سواری و وانت دو کابین اعم از تولید داخلی یا وارداتی حسب مورد معادل یک هزار قیمت فروش کارخانه (داخلی) و یا یک در هزار مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انها

ماده 47 - 

الف- اشخاصی که مبادرت به حمل و نقل برون شهری مسافر در داخل کشور با وسایل زمینی ، دریایی و هوایی می نمایند ، مکلفند  پنج درصد (5%) بهای بلیط موضوع بند الف ماده 43 این قانون را با درج در بلیط و یا قرارداد حسب مورد ، به عنوان عوارض از مسافران اخذ و عوارض مذکور به هر ماه را حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به حساب شهرداری محل فروش بلیط واریز نمایند .

1)موعد پرداخت مالیات و عوارض شماره گذاری خودرو         (مالیاتی سال 94)

الف) حداکثر تا 15 روز پس از انقضا ی دوره مالیاتی   ب) پانزدهم  ماه بعد    ج) پایان هر ماه  د) هیچکدام

گزینه ( ب ) صحیح می باشد .

                                                                 فصل دهم

                                                تکلیف سایر قوانین مرتبط و تاریخ اجرا

ماده 50 – بر قراری هرگونه عوارض و سایر وجوه برای انواع کالاهای وارداتی و تولیدی و همچنین ارائه خدمات که در این قانون ، تکلیف مالیات و عوارض انها معین شده است ، همچنین برقراری عوارض به درامدهای ماخذ محاسبه مالیات ، سود سهام شرکت ها ، سود اوراق مشارکت ، سود سپرده گذاری و سایر عملیات مالی اشخاص نزد بانکها و موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز ، توسط شوراهای اسلامی و سایر مراجع ممنوع می باشد

1)      برقراری عوارض توسط شورای اسلامی شهر  بر ........(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 91)

الف)سود سهام شرکتها ممنوع است                             ب) بیمه عمر و پس انداز مجاز است

ج) عملیات پیمانکاری ممنوع است                               د) گزینه الف و ب صحیح است

گزینه (د) صحیح است

                                               دانستنی  های مالیات بر ارزش افزوده 

1)مالیات بر ارزش افزوده :

الف) دریافت مالیات از درامدهای اضافی در بخش خصوصی است    ب) دریافت مالیات بر مصرف اشیا خاص است

ج) دریافت نوعی مالیات بر فروش در تمامی مراحل تولید وتوزیع است

د) دریافت مالیات بر ارزش افزوده تولیدات صنعتی است

گزینه (ج) صحیح است

2)مالیات بر ارزش فزوده کدام است ؟

الف) مالیات کنترل کننده برخی کالاهای مصرفی               ب) مالیات بر اضافه درامد برخی از تولیدکنندگان

              ج) مالیات بر اضافه ارزش اموال غیر منقول                        د)نوعی مالیات فروش در تمامی مراحل تولید و توزیع

گزینه (د) صحیح است

3)در یک نظام مالیاتی درامد بر ارزش افزوده :

الف)تاثیری بر درامد مالیات های فروش ندارد                ب) از مالیات فروش در تمام مراحل کمتر است

ج)مالیات بر ارزش افزوده در حقیقت مالیات بر مصرف اشیا خاص است

د) از مالیات فروش در تمامی مراحل بیشتر است

گزینه (د) صحیح است

1)کدام یک از منابع درامدی بودجه تحت پوشش قانون مالیات بر ارزش افزوده تامین نمی گردد ؟ (مالیاتی سال 89 و 90)

الف) مالیات بر نقل و انتقال خودرو                                      ب)مالیات نقل وانتقال سرقفلی

ج) عوارض خروج از کشور                                                 د) مالیات 15% سایر کالاها

گزینه ب) صحیح است

2)کدام یک از حسابهای ذیل در رسیدگی جزء حسابهای با اهمیت قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد ؟( مالیاتی سال 90)

الف) خرید و فروش کالا   ب) واردات و صادرات    ج) موجودی ها و دارایی های ثابت   د) همه موارد

گزینه (د) صحیح است

3)کدام دسته از مودیان زیر در اولویت رسیدگی قرار دارند ؟ (ماموران مالیاتی سال 90)

الف) مودیانی که حجم معاملاتشان پایین است      ب) مودیانی که درخواست استرداد دارند

ج) مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده اند

د) مودیانی که مکلف به ثبت نام بوده ولی ثبت نام ننموده اند

گزینه (الف و ج ) صحیح است

4)مودیانی که اقدام به صادرات از محل واردات   می نمایند جهت استرداد : (ماموران مالیاتی سال 90)

الف) مکلفند تمام  مدارک و مستندات در مورد واردات را به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند

ب) مکلفند مدارک و مستندات در مورد صادرات را به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند

ج) مکلفند تنها مدارک ، مستندات در مورد اضافه پرداختی ناشی از مبادلات داخل را به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند

د) مکلفند کلیه مدارک مربوط به واردات و صادرات را ارائه نمایند

گزینه (د) صحیح است

5)در یک دوره مالیاتی برق منطقه ای فارس در صورتی بهای صادره جمعا مبلغ 3500000 ریال به عنوان مالیات و عوارض ارزش افزوده درج نموده ، شرکت مدعی است 40% از مبلغ صورتحسابها از سوی دولت پرداخت می شود و به همین منظور مبلغ فوق تنها مربوط به سهم 60درصدی است که از استفاده کنندگان برق اخذ می شود ، این شرکت در همین دوره مالیاتی مبلغ 2000000 ریال پرداخت مالیات و عوارض داشته که در بررسی انجام شده 500000 ریال ان مربوط به فاکتور کسانی است که ثبت نام نشده اند ، مبلغی که برق منطقه ای فارس بابت این دوره می بایست واریز نماید عبارتست از : (ماموران مالیاتی سال 90)

الف) صفر           ب) 2600000                    ج) 2000000          د) 1200000

گزینه (ب)صحیح است

6)در 25/3/1389 قراردادی جهت سفارش تولید 1000 عدد مهره با شرکت الف منعقد و مبلغ 1000000 ریال بابت 10% کل مبلغ قرارداد به شرکت الف پرداخت شد ، مالیات و عوارض متعلقه بابت این موضوع در دوره اول سال 89 به چه میزان است ؟ (ماموران مالیاتی سال 90)

الف) 30000               ب) 400000                ج) صفر             د) 300000

گزینه (ج) صحیح است

چون  سفارش قطعی نشده است و مبلغ فوق بصورت پیش پرداخت می باشد لذا پیش پرداخت مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد

7)از 6000000 ریال فروش شرکت مبلغ 1000000 ریال مربوط به صادرات است در صورتیکه مالیات و عوارض پرداخت شده خرید 60000 ریال باشد ، چه میزان قابل کسر از مالیات اخذ شده در فروش می باشد ؟ (ازمون مالیاتی سال 90)

الف) 60000                     ب) 50000                 ج) 10000        د) 30000

گزینه ( الف) صحیح است

8)توافق شد شرکت الف در ازای راه اندازی شبکه کامپیوتر شرکت ب ، 80% از فاکتور خریدکالا از شرکت ب را که بالغ بر 20 میلیون تومان است به عنوان تخفیف بپردازد ، اگر نرخ مالیات و عوارض 4% باشد مالیات و عوارض قابل پرداخت شرکت الف و ب به ترتیب عبارت است از : (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90)

الف) شرکت الف صفر – شرکت ب 800000 ریال    ب) شرکت الف صفر – شرکت ب 160000 ریال

ج) شرکت الف 640000 ریال – شرکت ب 160000 ریال  د) شرکت الف 160000 ریال – شرکت ب 160000 

گزینه ( ج) صحیح است

9)شرکت نیکو دارای 3000000 ریال فروش نسیه است . طبق بررسی حساب ها مبلغ 400000 ریال حمل تا محل خریداران نیز دریافت شده است ، همچنین نسبت به مشتریان که به صورت نسیه خرید می کنند 10% اضافه تر در هنگام  تسویه دریافت می شود ، 50% از فروش نسیه بوده و موعد پرداخت ان در دوره مالیاتی بعدی است . مالیات و عوارض فروش این دوره عبارت است از : (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90)

(نرخ مالیات و عوارض 4% فرض شود )

الف) 126000              ب) 136000             د) 76000             د) 142000

گزینه (ب) صحیح است  یا د

                                                                                                                  3400000 = 400000 + 3000000

                                                                                                                                 136000 = 4% 3400000

10)فاصله تاریخ ابلاغ دعوت ارائه دفاتر ، اسناد ومدارک رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده تا روز مراجعه مامور رسیدگی پرونده مالیاتی : (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90)

الف) نباید کمتر ازیک هفته باشد                   ب) نباید بیش از 30 روز باشد

ج) نباید کمتر از یک هفته وبیشتر از 15 روز باشد           د) نباید بیش از 15 روز باشد

گزینه (ج) صحیح است

11)کدام  مورد جزء وظایف مودیان در قانون مالیات بر ارزش افزوده نیست ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90)

الف) ثبت نام    ب) صدور صورتحساب   ج) تسلیم اظهارنامه    د) تسلیم اسناد و مدارک درامدهای شخصی

گزینه (د) صحیح است

12)انواع نوشابه های گازدار ساخت داخل که با وسایل ماشینی تهیه می شوند  ؟

الف) 12% مالیات         ب) 15% عوارض                 ج) 3% عوارض        د) الف و ج صحیح است

گزینه (د) صحیح است

به استناد ماده 3 قانون موسوم به تجمیع عوارض مندرج در قانون مالیات بر ارزش افزوده  : مالیات وعوارض دریافتی از کالاها به شرح زیر تعیین می گردد :

الف – انواع نوشابه های گازدار ساخت داخل ( به استثنای نوشابه های حاصل از فراورده های لبنی و کنسانتره انواع میوه و اب معدنی ) که با وسایل ماشینی تهیه می شوند وهمچنین شربت های غلیظ تولیدی مورد استفاده در دستگاههای نوشابه یازی کوچک (دستگاه پست میکس ) که به منظور تهیه نوشابه به بازار عرضه می گردد پانزده درصد (15%) بهای فروش کارخانه (دوازده درصد (12%) مالیات و سه درصد (3%)  عوارض ) 

13)محاسبه ارزش افزوده از روش تجمعی عبارت است از : (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90)

الف) خرید – فروش = ارزش افزوده                     ب) (x-m- + c+i+g = ارزش افزوده

ج)استهلاک + بهره  + سود + اجاره + دستمزد = ارزش افزوده

د)استهلاک + سود + اجاره + بهره + دستمزد – t = ارزش افزوده

گزینه ( ج) صحیح است

14)ماشین الات و تجهیزات خطوط تولید موضوع مصوبه شورای انقلاب به ترتیب : (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 91)

الف) از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده و حقوق ورودی معاف می باشد

ب) مشمول پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده و حقوق ورودی می گردد

ج) مشمول پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده و معاف از پرداخت حقوق ورودی می باشد

د) معاف از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده و مشمول حقوق ورودی می گردد

گزینه (الف) صحیح است

15) در خصوص یارانه پرداختی دولت بابت توزیع برق : (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 91)

الف) مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی باشد

ب) مصرف کننده مکلف به پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده اعم از یارانه و سهم خود خواهد بود

ج) مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی باشد و لیکن به همان نسبت اعتیار مالیاتی ان نیز قابل قبول نخواهد بود

د) مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد و اعتبار مالیاتی ان نیز با رعایت ترتیبات قانونی قابل پذیرش خواهد بود

گزینه (الف) صحیح است

با توجه به بخشنامه  200-73832 – 21/11/88 : کمک های نقدی و غیر نقدی ناشی از اجرای قانون هدفمند کردن یارانه ها به اشخاص حقیقی و حقوقی از پرداخت مالیات معاف است

16) مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی مودیانی که اشتباها به حساب هزینه منظور گردیده است توسط ادارات امور مالیاتی و مراجع دادرسی ..........(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 91)

الف) صرفا به عنوان هزینه قابل قبول خواهند بود

ب) هئیت های حق اختلاف مالیاتی با نظر به قسمت اخیر ماده 229 ق م م نسبت به پذیرش ان به عنوان اعتبار مالیاتی اقدام می نماید

ج) با انجام اصلاحات پیشنهادی مراجع مذکور توسط مودی و جلوگیری از سوء استفاده های احتمالی بعنوان اعتبار مالیاتی مورد پذیرش قرار می گیرد

د) موارد ب و ج صحیح است

گزینه (ب) صحیح است

17)مالیات بر ارزش افزوده و عوارض نفت و گاز تولیدی و فراورد ه های وارداتی ، فقط از کلیه فراورده های نفتی و گازی      000000     محاسبه و پرداخت می شود (ازمون  تعیین سطح ماموران غیر مالیاتی سال 91)

 الف) یک بار در انتهای زنجیره تولید                                  ب) یک بار در ابتدای زنجیره تولید

ج) در ابتدا  ودر انتهای زنجیره تولید                                   د) در مراحل مختلف از تولید تا توزیع

گزینه (الف) صحیح است

18)  پرداخت کنندگان نهایی مالیات بر ارزش افزوده عبارتند از : (ازمون تعیین سطح ماموران غیر مالیاتی 91)

الف) تولید کنندگان           ب) صادرکنندگان              ج) وارد کنندگان         د) مصرف کنندگان

گزینه (د) صحیح است

19) مالیات بر ارزش افزوده برای اولین بار در ایران در چه سالی پیشنهاد ودر چه سالی اجرائی گردید ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران غیر مالیاتی سال 91)

الف) 1365 و 1372      ب) 1366 و 1387           ج) 1367 و 1375    د) 1380 و 1382

گزینه (ب) صحیح است

20) قانون مالیات بر ارزش افزوده در                 به تصویب شورای نگهبان و از تاریخ                اجرا یی گردید ؟ (ازمون تعیین سطح مامورانغیر مالیاتی سال 91)

الف) خرداد ماه 1387 – اول مهرماه 1387                        ب) تیرماه 1387 – اول مهرماه 1387

ج) خردادماه 1387 – اول ابان ماه 1387                              د) تیرماه 1387 – اول شهریورماه 1387

گزینه (الف) صحیح است

21) نرخ مالیات بر ارزش افزوده در پایان برنامه پنجم توسعه : (ازمون تعیین سطح ماموران غیر مالیاتی سال 91)

الف) 8%( 5% سهم دولت – 3% عوارض )                        ب) 7% ( 4% سهم دولت – 3% عوارض )

ج) 8% (4% سهم  دولت  - 4% عوارض )                         د) 7% ( 3% سهم دولت – 4% عوارض )

گزینه (الف) صحیح است

22)قانون مالیات بر ارزش افزوده در کشور ما با رویکرد اصل ..........(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 91)

الف) مقصد اجرا می گردد                ب) مقصد در مورد واردات و اصل مبدا در مورد صادرات اجرا می گردد

ج) مبدا اجرا می گردد        د) اصل مقصد در مناطق ازاد تجاری و اصل مبدا در قلمرو گمرکی اجرا می گردد

گزینه (الف) صحیح است

23)کدام یک از اولویت های رسیدگی زیر جزء اولویت اول رسیدگی می باشند ؟(مالیاتی سال 91)

الف) مودیانی که مشمول ثبت نام و اجرای قانون بوده لیکن اقدام به ثبت نام ننموده اند

ب)مودیانی که ثبت نام نموده اما اظهارنامه خودرا تسلیم ننموده اند

ج)مودیانی که ثبت نام نموده و اظهارنامه مالیاتی تسلیمی خودرا با مانده مالیات وعوارض منفی و صفر ارائه نموده اند

د) مودیانی که مالیات و عوارض ابرازی را همراه اظهارنامه و ثبت نام و تسلیم اظهار نامه را در موعد مقرر انجام داده اند

گزینه (الف) صحیح است

24)تاریخ اجرای مشمولین فراخوان مرحله سوم نظام مالیات بر ارزش افزوده                 می باشد (مالیاتی سال 91)

الف) 1/1/80                 ب) 1/1/89                            ج) 1/7/89             د) 1/7/90

گزینه (ب) صحیح است

25)نرخ مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب بعداز سال 1390 کدام است ؟ (مالیاتی سال 91)

الف) 5/1درصد – 5/1 درصد  ب) 1درصد - 2 درصد   ج) 2/2 درصد – 8/1 درصد    د) 8/1 درصد – 2/2 درصد

گزینه (ج) صحیح است

26)مالیات وعوارض ارزش افزوده برگشت از خرید نقدی تحت چه سرفصلی ثبت می گردد ؟ (مالیاتی سال 91)

الف) بدهکار مالیات و عوارض پرداختی                            ب) بدهکار مالیات و عوارض پرداختی

ج) بستانکار مالیات و عوارض پرداختی                           د) بستانکار مالیات وعوارض دریافتی

گزینه (د) صحیح است

)یک مودی مالیاتی نظام مالیات بر ارزش افزوده طی یک دوره سه ماهه جمعا به میزان 36500000 ریال خرید کالا و خدمات مشمول داشته است که در فعالیت تولیدی خود جمعا 45000000 ریال فروش ابراز نموده و از کل فروش خود مبلغ 30000000 ریال ان معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده بوده است ، با توجه  اطلاعات فوق به سوالات زیر پاسخ دهید (مالیاتی سال 91)

27)میزان مالیات های پرداختی  که مودی بایستی به هزینه منظور نماید کدام گزینه زیر می باشد ؟

الف) 730000                   ب) 365000                         ج) 25000          د) هیچکدام

گزینه (الف) صحیح است

                                                                    2                       30000000           کل فروش معاف

                                                                 -----    ===      ----------    =      --------------

                                                                  3                     45000000               کل فروش (معاف و مشمول )

بنابراین3/2  کل مالیات های پرداختی بر روی خریدهای طی دوره مالیاتی مذکور برای این مودی ماهیت هزینه خواهد داشت

                                              مالیات وعوارض پرداختی                           1095000 = 3%× 36500000

                                                       هزینه                                              730000 = 3÷2 × 1095000

28)میزان مالیات های پرداختی که به عنوان اعتبار مورد پذیرش می باشد کدام مبلغ است ؟

الف) 730000                     ب) 365000                 ج) 25000                  د) 250000      

گزینه (ب) صحیح است

3/1 انرا می تواند به عنوان اعتبار از محل مالیات های وصولی فروش تهاتر نماید

                                                                                                                      365000 = 3÷1× 10950000    

29)مانده بدهی وی به سازمان امور مالیاتی کشور که بایستی پرداخت شود کدام است ؟

الف)250000                   ب)730000                     ج)85000            د)365000

گزینه (ج) صحیح است

                             فروش کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض     15000000= 30000000 – 45000000 

                            مالیات دریافتی                                                                        450000 = 3%× 15000000      

                        مانده بدهی                                                    85000 = (730000 – 1095000) -  450000

30)کدام مورد از موارد زیر جز موارد ضروری در صورتحساب ماشین های صندوق نمی باشد ؟ (مالیاتی سال 91)

الف) تاریخ                ب) شماره سریال چاپی               ج) نام فروشنده         د) نام خریدار

گزینه (د) صحیح است

31)شرکت های پیمانکاری مکلفند مالیات و عوارض ارزش افزوده را   000000 (92)

الف) بر اساس روش درصد پیش رفت کار شناسایی ودر صورت وضعیت های صادره درج و مطالبه نمایند

ب)در تاریخ تعلق مالیات و عوارض شناسایی و ثبت و بموجب صورت وضعیت های صادره از کارفرمایان مطالبه نمایند

ج) در تاریخ تعلق مالیات و عوارض شناسایی ، ثبت و همزمان با دریافت مابه ازا ارائه خدمات از کارفرمایان مطالبه نمایند .

د) براساس روش درصد پیشرفت کار شناسایی و ثبت نمایند .

گزینه (ب) صحیح است

 32)شرکت پیمانکاری بتا در دوره زمستان 89 نسبت به اجرای پروژه ساختمانی بر مبنای مدیریت پیمان ، به میزان 10% هزینه های انجام شده اقدام و مبلغ کارمزد را به عنوان درامد در دفاتر خود ثبت نموده است . با توجه به اینکه هزینه های انجام شده در دوره مذکور مبلغ 10000000 ریال می باشد ، اخذ مشمول مالیات و عوارض عبارتست از :   000000 (92)

الف) 1000000     ب) 9000000      ج) 11000000                  د) 10000000 ریال

گزینه (ج) صحیح است

هزينه انجام شده 10000000 ريال  - كارمزد پيمانكار 1000000   جمع 11000000 ريال

در صورتيكه پيمانكار دخالتي در انجام هزينه نداشته باشد صرفا رقم كارمزد ملاك ماخذ محاسبه قرار مي گيرد . ليكن در اجرا اكثريت قريب به اتفاق اين گونه پيمانكاران نسبت به انجام هزينه اقدام و از طريق مختلفي در دفاتر خود منعكس مي نمايد كه در اين صورت كل هزينه ها بعلاوه كارمزد دريافتي بعنوان ماخذ شمول در نظر گرفته خواهد شد .

33) مدت اجرای ازمایشی قانون مالیات بر ارزش افزوده بر اساس اصل 85 قانون اساسی برای چند سال به تصویب علنی مجلس شورای اسلامی رسیده است ؟

الف) پنج سال              ب) چهار سال                ج) سه سال            د) هشت سال

گزینه (الف) صحیح است

34)دریک دوره مالیاتی شرکت اب منطقه ای تهران در صورتحساب صادره مبلغ 4000000 ریال به عنوان مالیات و عوارض درج نموده ، با توجه به مقررات مربوط چنانچه مودی مورد نظر 30%  از صورتحساب صادره را به عنوان کمک از دولت دریافت نموده باشد و بابت فعالیت خود نیز مبلغ  2000000 ریال مالیات و عوارض پرداخت نموده باشد . مانده بدهی اب منطقه ای تهران در این دوره عبارتست از .......(92)

الف) از پرداخت مالیات معاف است    ب) 1400000 ریال    ج) 2600000  ریال   د) 2000000 ریال

گزینه (ب) صحیح است

                                                                                            مابه التفاوت     2000000 = 2000000-4000000

                                                                                                   مانده بدهی     1400000 = 70% × 2000000

ماليات و عوارض دريافتي                                       4000000

كسر مي شود ماليات و عوارض پرداختي (اعتبار ) 2000000

                                                                         ---------

مانده                                                                 2000000

كسر مي شود كمك دولت                                  600000

                                                                       ---------

                                                                       1400000

35)با توجه به قانون مالیات بر ارزش افزوده کدام صحیح است ؟ (92)

الف)عوارض الا یندگی موضوع تبصره (1) ماده (38) مشمول کالاهای صادراتی واحدهای تولیدی الاینده محیط ریست نمی شود

ب)عوارض وصولی انواع سیگار ومحصولات دخانی در مورد مودیان داخل حریم شهرها به حساب شهرداری محل ، توسط سازمان امور مالیاتی کشور واریز می گردد

ج)مالیاتهای پرداختی بابت کالاهای همراه مسافران که از تاریخ خرید انها تا تاریخ خروج از کشور بیش از دوماه نگذشته باشد هنگام خروج از کشور در مقابل ارائه اسناد و مدارک مثبته مشمول استرداد خواهد بود .

د) هیچکدام

گزینه (د) صحیح است

36)اطلاعات مربوط به یک موسسه تولیدی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده در یک دوره مالیاتی عبارتست از : مالیات بر ارزش افزوده خرید : 190 ریال         مالیات بر ارزش  افزوده  فروش 90 ریال

در صورت درخواست انتقال اضافه پرداختی به عنوان اعتبار به دوره بعد ، ثبت حسابداری مربوطه چیست ؟ (92)

الف)مالیات بر ارزش افزوده فروش 90 بدهکار و مالیات بر ارزش افزوده خرید 90 بستانکار

ب)مالیات بر ارزش افزوده فروش 90 بدهکار و مالیات بر ارزش افزوده خرید 190 بستانکار

ج)مالیات بر ارزش افزوده فروش 190 بدهکار و مالیات بر ارزش افزوده خرید 90 بستانکار

د) هیجکدام

گزینه (الف) صحیح است

37)يك شركت در تاريخ 20/9/91 اقدام به ارائه صورت وضعيت بخشي از كار انجام شده به مبلغ 30000000 ريال نموده است . كارفرماي مربوط پس از بررسي در تاريخ 15/11/91 مبلغ 28000000 ريال به شركت مذكور پرداخت ودر دفاتر شركت ثبت گرديد ماخذ مشمول ماليات مودي در پائيز 91 عبارتست از : ........  (مالياتي سال 92)

الف)30000000 ريال         ب) 28000000           ج) صفر                د) 58000000 ريال

گزينه (الف) صحيح است وفق ماده 11 قانون ماليات  بر ارزش افزوده

38)شرکت نوشین در مورخ 11/7/1387 کالایی را به مبلغ 000/300 ریال فروخته است و مالیات و عوارض ارزش افزوده را نیز به نرخ 3% از خریدار اخذ نموده اما به اشتباه کل جمع را در حساب فروش ثبت کرده است . شرکت در تارخ 17/10/1388  متوجه اشتباه خود شده و اقدام به ثبت اصلاحی می نماید که عبارتست از : (ازمون مالیاتی سال 94)

الف) حسابهای دریافتنی 9000 بدهکار ، مالیات بر ارزش افزوده پرداختنی 9000 بستانکار

ب) مالیات بر ارزش افزوده دریافتنی  9000 بدهکار ، سود و زیان سنواتی 9000 بستانکار

ج) سود و زیان سنواتی 9000 بدهکار ، مالیات بر ارزش افزوده پرداختنی 9000 بستانکار

د) حسابهای دریافتنی 9000 بدهکار ، حساب های دریافتنی 9000 بستانکار

گزینه ( ج) صحیح می باشد .

39) شرکت افتاب در مورخ  6/7/1387 اقدام به خرید مواد اولیه بدون پرداخت مالیات و عوارض به مبلغ 000/150 ریال نموده است فروشنده مواد اولیه ، مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده در تاریخ 15/9/1388  ثبت نام نموده و یک ماه بعد نیز فاکتور فروش اصلاحی مربوط به خرید شرکت افتاب را جهت  اخذ مالیات و عوارض متعلقه  صادر می نماید . ثبت دفتر روزنامه  شرکت افتاب را جهت  اخذ مالیات و عوارض متعلقه صادر می نماید . ثبت دفتر روزنامه شرکت افتاب کدام است : ( مالیاتی سال 94)

الف) سود و زیان سنواتی ( بدهکار )، مالیات بر ارزش افزوده پرداختی 4500 ( بستانکار)

ب) مالیات و عوارض  ارزش افزوده   4500 (بدهکار  ) ، حسابهای پرداختنی 4500 (بستانکار )

ج) حسابهای پرداختنی 4500 ( بدهکار ) ،  مالیات بر ارزش افزوده  4500 ( بستانکار )

د) هزینه 4500 ( بدهکار )  ، حسابهای  پرداختنی 4500 ( بستانکار )

گزینه ( ب) صحیح می باشد

40) یک مهندس المانی در مدت اقامت  خود در ایران خرید کالا و خدمات زیر را از مودیان  مشمول مالیات بر ارزش افزوده انجام داده است :

25/11/90 : یک دست البسه به بهای 000/500/7       5/12/90  : یک تخته فرش دستباف به بهای 000/000/30

20/12/90: شمس طلا به بهای 000/000/50            12/1/91 هزینه اقامت در هتل چهار ستاره 000/000/20

در صورتی که این همراه کالای خریداری شده فوق در تاریخ 30/1/91 از ایران خارج شود . میزان مالیات و عوارض قابل استرداد  در مقابل ارائه اسناد و مدارک مثبته چقدر است ؟

الف) 000/000/2         ب) 000/000/3            ج) 000/200/4            د) 000/500/4

گزینه ( الف) صحیح می باشد                                           000/000/2 = 4* 000/000/50 ریال

41) کدام گزینه مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد ؟

الف) وجوه ارزی دریافتی دفاتر نمایندگی های بانک های خارجی دارای  مجوز در ایران از ادارات مرکزی متبوع  خود در خارج از کشور بابت ارائه  خدمات  انها در ایران

ب) خدمات مربوط به قراردادهای منعقده طرح مسکن مهر    ج) روغن نباتی خام ( تصفیه نشده ) د) همه موارد

گزینه ( الف) صحیح می باشد

42) شرکت ثمین  در اردیبهشت ماه سال 1391 ، مبلغ  000/000/50 ریال فروش کالا و 000/000/10 ریال فروش خدمات تعمیرات  داشته است . در  صورتی که شرکت ثمین بابت  فروش کالا 000/000/42 ریال و بابت خدمات 000/000/6  ریال دریافت نموده را ثبت شده اگر در خرداد ماه سال 92 ثابت شود که مابقی مطالبات سوخت شده است . مالیات و عوارض قابل تبدیل از این بابت  چقدر است ؟ ( نرخ مالیات و عوارض در سنوات 91و 92 به ترتیب 5% و 6%  )

الف) 000/100                   ب) 000/500           ج) 000/600        د) صفر

گزینه ( ج) صحیح می باشد

به استناد بند 6 بخشنامه شماره 54409 – 26/5/1388 ، چنانچه به موجب  اسناد و مدارک مثبته  احراز گردد ، بخشی از مطالبات  بهای فروش کالا و خدمات  لاوصول ( سوخت شده ) باشد .  مالیات و عوارض ان بخش از مطالباتسوخت شده در دوره مالیاتی تحقق موضوع ، قابل تبدیل و از مالیات و عوارض دوره مزبور  قابل کسر خواهد بود .

                         جمع فروش و خدمات                                000/000/60=     000/000/50+ 000/000/10

                        مالیات و عوارض فروش                                                000/000/3 = 5%*  000/000/60

                      مالیات و عوارض دریافتی       000/400/2 = 5%* 000/000/48 = 000/000/6+000/000/42

                      بابت  تعدیل مالیات                                                       000/600 = 000/400/2-000/000/3

43) یک شرکت کننده محصولات لبنی در طی یک دوره مالیاتی با خرید خدمات و مواد اولیه اقدام به عرضه  محصولات لبنی  می نماید ( کلیه خریدها از مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده و قابل تسهیم به فروش های معاف و غیر معاف انجام شده است ) :

لیست هزینه ها و خریدها : شیر 000/000/1 ، خدمات حسابرسی 000/500 ، پاکت بسته بندی 000/500 ، شکر 000/200 ، تعمیر ماشین الات  000/100 ، اب و برق ( بدون احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده ) 000/100 ، دستمزد کارگران 000/400 ریال

لیست فروش ها : شیر 000/450 ، پنیر 000/300  ، ماست 000/400    ، کره 000/100 ، بستنی  000/250

اگر نرخ   مالیات و عوارض ارزش افزوده 5% فرض شود و مالیات و عوارض اضافه پرداختی شرکت از دوره قبل 000/5 باشد ، مالیات و عوارض قابل واریز  به حساب خزانه چه میزان خواهد بود ؟

الف) 500/2                   ب) 500/7               ج) 500/12           د) صفر

گزینه (ج) صحیح می باشد .

خرید و هزینه های مشمول :                                     000/200/1 = 000/100+000/100+000/500+000/500

مالیات و عوارض ارزش افزوده                                                                             000/60 = 5%* 000/200/1

فروش های مشمول                                                                    000/750 = 000/250+000/100+000/400

مالیات و عوارض فروش                                                                                         500/37 = 5%* 000/750

جمع فروش های  مشمول و معاف شرکت 000/500/1= 000/100+000/250+000/400+000/300+000/450 

 درصد اعتبار قابل قبول مالیاتی = کل فروش محصولات ( معاف  و مشمول ) / کل فروش محصولات مشمول

                                                                                                    50%= 000/500/1 / 000/750

   اعتبار مورد قبول   000/30 =  50%* 000/60  اعتبار قابل قبول = درصد اعتبار قابل قبول * کل اعتبار مورد تایید

           جمع بدهی       500/12 = 000/5+500/7      بدهی این دوره     500/7 = 000/30- 500/37

44)در کدام گزینه مالیات بر ارزش افزوده  پرداختی در موقع خرید به عنوان اعتبار مالیاتی ، قابل احتساب خواهد بود ؟

الف) مالیات های پرداختی بابت بنزین مورد استفاده در وسایط نقلیه مودیان برای فعالیت های اقتصادی انان

ب) مالیات های پرداختی بابت خرید ماشین الات خطوط تولید معاف

ج) مالیات پرداختی بابت خرید نهاده های کالاها و خدمات معاف به منظور صادرات

د) گزینه الف و ج

گزینه ( ج) صحیح می باشد .

45) یک شرکت  تولید کننده برق جهت سوخت نیروگاه  از نفت و گاز استفاده می نماید . کدام گزینه در خصوص مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نفت و گاز صحیح است ؟

الف) مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به عنوان اعتبار محسوب می گردد

ب) عوارض ارزش افزوده پرداختی به عنوان اعتبار  محسوب می گردد

ج) مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی به عنوان اعتبار محسوب می گردد

د) مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی جزو هزینه های قابل قبول موضوع قانون مالیات های مستقیم محسوب می گردد .

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

   46) شرکت X در یک منطقه ویژه اقتصادی اقدام به فروش کالایی به ارزش 000/000/1 ریال در سال 1394 به شرکت Y   که خارج از منطقه  ویژه اقتصادی اقامت دارد نموده است ، مالیات و عوارض ارزش افزوده کالای فروش رفته  توسط شرکت X چند ریال است ؟

الف) مشمول مالیات نمی باشد    ب) 000/30       ج) 000/60       د) 000/90

گزینه ( الف) صحیح می باشد

47- بر اساس قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران نرخ مالیات و عوارض سیگار و محصولات  دخانی در طول برنامه سالانه ..........  افزایش یافته است ؟ (مالیاتی سال 94)

الف) یک درصد ( هفت دهم مالیات – سه دهم عوارض )  ب) یک درصد ( نیم درصد مالیات – نیم درصد عوارض

ج) یک درصد ( هشت دهم مالیات -  دو دهم عوارض )    د) هیچکدام

گزینه ( د) صحیح می باشد     

48- کدام گزینه در خصوص مالیات و عوارض مربوط  به لاوصول فروش کالاها و خدمات صحیح است ؟ ( مالیاتی سال 94)

الف) مالیات و عوارض مطالبات سوخت شده ، قابل تعدیل و از مالیات و عوارض دوره تحقق موضوع لاوصول شدن مطالبات قابل کسر خواهد بود .

ب) مالیات و عوارض مطالبات سوخت شده ، قابل تعدیل نمی باشد .

ج) مالیات و عوارض مطالبات سوخت شده ، صرفا در خصوص ارائه خمات قابل تعدیل و از مالیات و عوارض دوره تحقق موضوع لاوصول شدن مطالبات قابل کسر خواهد بود .

د) مالیات و عوارض مطالبات سوخت شده ، صرفا در خصوص عرضه کالاهای قابل تعدیل و از مالیات و عوارض دوره تحقق موضوع لاوصول شدن مطالبات قابل کسر خواهد بود .

گزینه (الف) صحیح می باشد .

به استناد بند 6 بخشنامه شماره 28004/ 12/11/1388 چنانچه به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز گردد ، بخشی  از مطالبات بهای فروش کالا و خدمات لاوصول ( سوخت شده ) باشد . مالیات و عوارض ان بخشی از مطالبات سوخت شده در دوره مالیاتی تحقق موضوع ، قابل تعدیل و از مالیات و عوارض دوره مزبور قابل کسر خواهد بود .

49 – کدام دسته از مودیان زیر حائز  شرایط فراخوان مرحله ششم نمی باشند ؟ ( مالیاتی سال 94)

الف) چلوکبابی ها     ب) سالن های غذا خوری       ج) اغذیه فروشی های زنجیره ای   د) کبابی ها

گزینه ( د) صحیح می باشد .

 50-دوره پرداخت مالیات و عوارض  و ارائه اظهارنامه ارزش افزوده  برای شرکت های توزیع کننده اب و برق و گاز و فراورده های نفتی  موضوع بند الف قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت  به ترتیب  عبارت است از :

الف) یک ماهه – سه ماهه       ب) سه ماهه – سه ماهه     ج) سه ماهه – یک ماهه   د) یک ماهه – یک ماهه

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

51- شرکت X در دوره مالیاتی سه چهارم سال 1393 اقدام به فروش مبلغ   000/000/10 ریال شیر ساده و مبلغ 000/000/15 ریال پنیر خامه ای  ، مبلغ 000/000/25 ریال بستنی ساده  نموده است ودر دوره فوق الذکر مجموعا مبلغ 000/000/8 ریال مالیات و عوارض ارزش افزوده بابت خریدها و هزینه های خود پرداخت نموده است با فرض مستند بودن تمامی خرید و هزینه های دوره مذکور میزان بدهی (طلب ) مالیات و عوارض ارزش افزوده دوره مذکور شرکت چند ریال می باشد ؟

الف) مشمول مالیات نمی باشد                                           ب) مبلغ 000/000/6 ریال بستانکار 

 ج) مبلغ 000/000/2 ریال بستانکار                                     د) مبلغ 000/800/4 ریال بستانکار

گزینه (د) صحیح می باشد

شیر طبق ماده 12 معاف از مالیات بر ارزش افزوده می باشد .

      جمع فروش های مشمول مالیات                                             000/000/40 = 000/000/25 + 000/000/15

     مالیات و عوارض ارزش افزوده فروش                                                   000/200/3  = 8% * 000/000/40

  طلب از سازمان                                                                                000/800/4 = 000/200/3 – 000/000/8

52-بر اساس  قانون مالیات بر ارزش افزوده و اصلاحات بعدی ، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است مالیات و عوارض اخذ شده از صادرکنندگان بابت کالاهای صادراتی را از : (مالیاتی سال 94)

الف) با ارائه اسناد و مدارک مثبته حداکثر تا مدت یک ماه پس از ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک از محل وصولی های جاری  مسترد نماید .

ب) با ارائه اسناد و مدارک مثبته حداکثر تا مدت پانزده روز پس از ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک از محل وصولی های جاری مسترد نماید .

ج) با ارائه اسناد و مدارک مثبته حداکثر ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه از محل درامد وصولی جاری مسترد نماید .

د) با ارائه اسناد و مدارک مثبته حداکثر ظرف مدت پانزده روز از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه از محل درامد وصولی های جاری مسترد نماید

گزینه (الف) صحیح می باشد

53- کدام عبارت در خصوص بخشودگی جرایم موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده صحیح است ؟ (مالیاتی سال 94)

الف) کلیه جرایم موضوع این قانون با رعایت ماده (191) قانون مالیات های مستقیم قابل بخشودگی می باشد .

ب) کلیه جرایم موضوع این قانون به استناد جرایم موضوع ماده 42 با رعایت  ماده (191) قانون مالیات های مستقیم قابل بخشودگی می باشد

ج) جرایم دوران  تمدید مهلت تسلیم  اظهارنامه با رعایت ماده (191) قانون مالیات های مستقیم قابل بخشودگی می باشد  

د) همه موارد

گزینه (ب) صحیح می باشد

54- شرکت  توزیع برق طی یک دوره مالیاتی 00 0/000/000/9 ریال درامد فروش برق و 000/000/000/1 ریال یارانه دریافتی از دولت داشته است . در صورتی که مالیات و عوارض  ارزش افزوده پرداخت شده مربوط به کالاهای عمومی و خدمات خریداری شده 000/000/200 ریال می باشد ، بدهی شرکت طی دوره مذکور چند ریال است (نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده 5 درصد ) (مالیاتی سال 94)

الف) 000/000/250                  ب) 000/000/270              ج) 000/000/300    د) 000/000/441

گزینه ( ی) صحیح می باشد

به استناد بخشنامه  شماره 1393/200 – 2/1/90  یارانه پرداختی دولت بابت برق از شمول قانون مالیات بر ارزش افزوده خارج می باشد .

مالیات و عوارض کالاهای عمومی و خدمات خریداری شده                       200000000

فروش غیر مشمول (یارانه )                                                          1000000000

فروش مشمول (فروش برق )                                                         9000000000 

جمع فروش                                     10000000000 = 1000000000+9000000000

مالیات و عوارض خرید      180000000= 200000000* 1000000000=  9000000000 

مالیات و عوارض                                450000000 =5%= 9000000000 

بدهی مالیات و عوارض       270000000 = 180000000 - 450000000 

55- در صورتی که  مابه التفاوت  قیمت فروش  برق قبل و بعداز  قانون هدفمند کردن یارانه ها در یکی از شرکت های تابعه وزارت نیرو ، در یک دوره مالیاتی 000/000/000/1 ریال و از این میزان 000/000/600 ریال سهم شرکت مذکور و 000/000/400 ریال سهم سازمان هدفمند  سازی یارانه ها باشد . ماخذ  مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده از این بابت چه میزان خواهد بود ؟ (مالیاتی سال 94)

الف) 000/000/400       ب) 000/000/600            ج) 000/000/000/1       د) صفر

گزینه (ج) صحیح می باشد .

56- شرکت پیمانکاری حمید که مودی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده  بوده و کارگاه  تولید بتن نیز دارد ، طی یک دوره مالیاتی به شرح ذیل اقدام :

حرید  سیمان از مودی مشمول                                                                                   000/000/8 ریال

 مصرف 2 تن بتن برای قرارداد پیمانکاری خود به بهای تمام شده هرتن                       000/000/3 ریال

ارسال صورت وضعیت و تایید ان توسط کارفرما به مبلغ                                              000/000/180 ریال

مصرف 2 تن بتن  برای ساختمان اداری  شرکت به بهای تمام شده هر تن                   000/000/3 ریال

فروش 2 تن بتن  به اقای ابراهیم (مودی غیر مشمول )    به مبلغ                               000/800/5  ریال

مطلوبست : محاسبه بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده طی دوره مزبور ( نرخ مالیات و عوارض 5 درصد )

(مالیاتی سال 94)

الف) 000/740/8                ب) 000/840/8               ج) 000/890/8       د) 000/990/8

گزینه (ج) صحیح می باشد

  مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی                                                     000/400 = 5%* 000/000/8

جمع فروش و صورت وضعیت                                             000/800/185 = 000/800/5 + 000/000/180

مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی                                                 000/290/9 = 5%* 000/800/185

مابه التفاوت (بدهی ) مالیات و عوارض ارزش افزوده                      000/890/8 = 000/400- 000/290/9

57- مودیان مشمول نصب و استفاده از سامانه های فروشگاهی که طی سال شروع به فعالیت می نمایند : (مالیاتی سال 94)

الف) ظرف دو ماه از تاریخ شروع فعالیت ، نسبت به نصب و استفاده از سامانه های فروشگاهی اقدام نمایند .

ب)  ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت ، نسبت به نصب و استفاده از سامانه های فروشگاهی  اقدام نمایند .

ج) از ابتدای دوره مالیاتی بعد ، نسبت به نصب و استفاده از سامانه های فروشگاهی  اقدام نمایند .

د)  از ابتدای سال بعد ، نسبت به نصب و استفاده از سامانه های فروشگاهی  اقدام نمایند .

گزینه (الف) صحیح می باشد .

58- یک شرکت در دوره زمستان سال 1392 مبلغ یکصد میلیون ریال ودر دوره بهار سال 93 مبلغ یکصد میلیون ریال خدمات ارائه نموده است ، صورت وضعیت خدمات ارائه شده در دوره بهار  سال 1393  صادر شده است . مطلوبست : محاسبه مالیات و عوارض متعلق به فروش در دوره زمستان 92 و بهار 93 ( مالیاتی سال 94)

الف) 14 میلیون ریال       ب) 16 میلیون ریال      ج)  12 میلیون ریال    د) 8 میلیون ریال

                   جمع فروش                                                   000/000/200 = 000/000/100+000/000/100

               جمع مالیات ارزش افزوده فروش                                000/000/14 = 7%* 000/000/200

59- کدام یک از اشخاص زیر مشمول ثبت نام در سیستم مالیات بر ارزش افزوده  می باشد ؟ ( مالیاتی سال 94) 

الف)  اشخاص دولتی                                ب) اشخاص حصوصی

ج) به دلیل اینکه معافیت در قانون مالیات بر ارزش افزوده قایم به نوع کالا یا خدمت می باشد لذا تمامی اشخاص فارغ از دولتی یا خصوصی بودن مشمول ثبت نام  در سیستم مالیات بر ارزش افزوده می باشند .

د)  تمامی اشخاصی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور مورد فراخوان واقع می شوند .

گزینه ( د) صحیح می باشد .

60- مودیان  مشمول نصب و استفاده از سامانه های فروشگاهی : ( مالیاتی سال 94)

الف) دارای تکلیفی بابت نگهداری دفاتر روزنامه  و کل و یا دفتر درامد – هزینه نمی باشند .

ب) مکلف به رعایت سایز تکالیف قانونی از جمله نگهداری دفاتر روزنامه و کل و یا دفتر درامد و هزینه می باشند

ج) حداقل ماهی یک بار مکلف به ثبت خلاصه عملیات داده شده به سامانه های فروشگاهی در دفاتر قانونی می باشند

د) گزینه های ب و ج صحیح می باشد

گزینه (الف) صحیح می باشد .

61- اقای چک رایت تبعه کشور ایران نسبت به خرید اقلام ذیل از مودیان حائز شرایط نظام مالیات بر ارزش افزوده اقدام نموده است .

15/11/93 : پوشاک به بهای یکصد میلیون ریال        15/12/93 : فرش دستباف به قیمت 40 میلیون ریال

2/12/93: غذا از چلوکبابی نایب به بهای دو میلیون ریال  29/12/93: سکه بهار ازادی به قیمت 50 میلیون ریال از صرافی ایمان

در صورتی که شخص در تاریخ 31 فروردین  1394 از ایران خارج شود میزان مالیات و عوارض قابل استرداد  در مقابل ارائه اسناد و مدارک چقدر خواهد بود ؟ ( مالیاتی سال 94)

الف) صفر              ب) 8 میلیون ریال                ج) 4 میلیون ریال              د) 160 هزار ریال

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

پوشاک و مواد غذایی که به مصرف رسیده اند  فرش دستباف که معاف از پرداخت مالیات بوده است و خرید سکه از صرافی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نبوده لذا میزان مالیات و عوارض قابل استرداد صفر می باشد .

62- بر اساس ماده (9) قانون حداکثر استفاده  از توان تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت انها در امر صادرات جرایم عدم پرداخت مالیات و عوارض در مهلت مقرر توسط کارفرما ( خریدار ) توسط فروشنده از ....    ( مالیاتی سال 94)

الف) کارفرما ( خریدار ) می باشد                                         ب) کارفرما ( خریدار نمی باشد

ج) کارفرما  ( خریدار )  از زمان تعلق می باشد    د) کارفرما ( خریدار ) از زمان سر رسید پرداخت می باشد

گزینه ( د) صحیح می باشد .

63- شرکت تعاونی  باتری سازان استان قم اقدام به خرید یکصد باتری خودرو به ارزش هر دستگاه یک میلیون ریال از شرکت باتری سازی نیرو نموده است . خریدار علاوه بر پرداخت یک میلیون ریال بابت هر دستگاه باتری یک باتری فرسوده نیز تحویل داده است . ارزش هر دستگاه باتری فرسوده مبلغ 000/500 ریال است . مطلوبست محاسبه ماخذ مالیات و عوارض برای متعاملین  ( مالیاتی سال 94)

الف) باتری سازی نیرو 150 میلیون ریال – شرکت تعاونی باتری سازی قم 50 میلیون ریال

ب) باتری سازی نیرو 100 میلیون ریال – شرکت تعاونی باتری سازی قم 50 میلیون ریال

ج) باتری سازی نیرو 100 میلیون ریال   - شرکت تعاونی باتری سازی قم صفر

د) باتری سازی نیرو 150 میلیون ریال – شرکت تعاونی باتری سازی قم صفر

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

شرکت باتری سازی  نیرو               000/000/150 = 100* 000/500/1 = 000/500+000/000/1

شرکت تعاونی باتری سازی                                            000/000/500 = 100* 000/500

64- یک شرکت تولید کننده فرش دستباف در مورخ 5/3/1393  اقدام به صادرات فرش دستباف  نموده لیکن در مورخ 11/12/1393  فرش های مزبور به کشور مرجوع  گردیده است . کدام گزینه صحیح است ؟ ( مالیاتی سال 94)

الف) مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی مربوط به نهادهای تولید فرش دستباف قابل استرداد بوده ولی شرکت تولیدی مکلف است پس از مرجوع شدن کالاهای صادراتی راسا نسبت به واریز مالیات و عوارض باز پس گرفته شده اقدام نماید .

ب) مالیات و عوارض مربوط به نهاد های تولید  فرش دستباف ، در مقطع صادرات قابل استرداد نمی باشد .

ج) مالیات و عوارض مربوط به نهادهای تولید فرش دستباف قابل استرداد بوده ودر صورت مرجوع شدن کالاهای صادراتی ، شرکت تکلیفی در خصوص واریز و عوارض باز پس گرفته شده ندارد .

د)  هیچکدام

گزینه ( الف) صحیح می باشد

به استناد بخشنامه شماره 200076 – 23/11/1389 از ان جائیکه وفق مقررات بند (14) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده ، عرضه و واردات انواع فرش دستباف از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف می باشد ، فلذا واردات ان ها به هر طریق اعم از واردات فرش دستباف تولید خارج از کشور یا مرجوع شدن فرش های صادر شده تولید داخل ، مشمول مالیات و عوارض موضوعه نخواهد بود ، بدیهی است صادر کنندگانی که اقدام به صادر ات فرش دستباف نموده ودر اجرای مقررات ماده (13) قانون مذکور ، مالیات و عوارض  مربوط به نهادهای تولید  کالا ( فرش دستباف ) خودرا باز پس گرفته اند ، مکلفند پس از  مرجوع شدن کالاهای صادراتی نسبت به واریز مالیات و عوارض باز پس گرفته شده اقدام نمایند .

65- شرکت تولیدی زرین در طی یک دوره مالیاتی اقدام به خرید و فروش به شرح ذیل نموده است ( مبالغ خرید و هزینه ها بدون احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده درج گردیده اند .

مواد اولیه مشمول : 000/000/8 ریال ، ملزومات اداری 000/500 ریال ، مواد بسته بندی 000/700 ریال ، مواد اولیه غیر مشمول (معاف)  000/000/2 ریال ، هزینه سوخت وسایط نقلیه : 000/200 ریال ، هزینه اب و برق و تلفن  000/200/1 ریال ، هزینه اجاره ماشین الات تولیدی 000/500/1 ریال  هزینه اجاره محل کارخانه 000/000/3 ریال .

فروش محصولات مشمول  000/000/22 ریال ، فروش محصولات معاف    000/000/18 ریال

مطلوبست : محاسبه بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده دوره مذکور (مالیاتی سال 94)

نرخ مالیات و عوارض عمومی ارزش افزوده 3 درصد )

الف) 350/460              ب) 650/463              ج) 150/414          د) هیچکدام

گزینه (ب) صحیح می باشد .

جمع خرید ها و هزینه مشمول   000/900/11= 000/500/11+000/200/1+000/700+000/500+000/000/8

مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید                                                             000/357 = 3%*  000/900/11

مالیات و عوارض ارزش افزوده بنزین                                                                   000/60 = 30%* 000/200

مالیات و عوارض ارزش افزوده فروش                                                           000/660 = 3%* 000/000/22

به استناد بخشنامه 28004 – 12/11/1388 ملیات سوخت وسایط نقلیه جزو اعتبار مالیاتی محسوب نمی شود و جزو هزینه های قابل قبول مالیات های مستقیم  محسوب می شود .

به استناد تبصره 2 و 3 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده فرمول محاسبه اعتبار قابل قبول مالیاتی در خصوص مودیانی که به عرضه توام کالا و خدمات معاف و مشمول می پردازند به شرح ذیل می باشد .

    درصد اعتبار قابل قبول مالیاتی = کل فروش محصولات  ( معاف و مشمول ) / کل فروش محصولات مشمول

                                                            55%=  000/000/40 / 000/000/22

350/196 = 55%* 000/357   = میزان ریالی اعتبار قابل قبول   = درصد قابل قبول مالیاتی * کل اعتبار مورد تایید

66- کدام گزینه در خصوص چگونگی اجرای مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مناطق ازاد تجاری – صنعتی  و ویژه اقتصادی صحیح است ؟ ( مالیاتی سال 94)

الف) واردات کالا و خدمت از مناطق مذکور به قلمرو گمرکی کشور ، مشمول مالیات و عوارض موضوع قانون نمی باشد

ب) عرضه کالا یا ارائه خدمت توسط فعالان اقتصادی مقیم مناطق مزبور در داخل محدوده مناطق به اشخاص مقیم خارج از مناطق یاد شده مشمول مالیات و عوارض می باشد

ج) ورود کالا و خدمات از خارج از کشور به مناطق یاد شده مشمول مالیات و عوارض نمی باشد .

د) گزینه های ب و ج

گزینه (ج) صحیح می باشد .

67- در صورت اعلام گمرک مبنی بر اضافه یا اشتباه دریافتی مالیات و عوارض و واریز ان به حساب های خزانه داری کل کشور ، تکلیف ادارات مالیاتی در خصوص  وارد کنندگانی که مودی نظام مالیات بر ارزش افزوده می باشند چیست ؟ ( مالیاتی سال 94)

الف) پس از رسیدگی های لازم ، به حساب اعتبار مودیان مذکور منظور نمایند .

ب) پس از بررسی های لازم نسبت به استرداد مالیات و عوارض ، حداکثر ظرف مدت پانزده روز از تاریخ درخواست اقدام نمایند .

ج) پس از بررسی های لازم نسبت به استرداد مالیات و عوارض ، حداکثر ظرف مدت 3 ماه از تاریخ درخواست اقدام نمایند

د) پس از بررسی های لازم و تایید مراتب توسط ادارات امور مالیاتی ، گمرک راسا نسبت به استرداد وجوه از محل وصولی های جاری ، اقدام نمایند .

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

به استناد بخشنامه 4127- 5/3/1389  در صورت اعلام گمرک مبنی بر اضافه دریافتی یا اشتباه دریافتی و واریز ان به حساب های خزانه داری کل کشور ، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند :

الف) در خصوص وارد کنندگانی که مودی نظام مالیات بر ارزش افزوده نمی باشند ، پس از بررسی های لازم نسبت به استرداد  اشتباه دریافتی حداکثر  ظرف مدت پانزده روز از تاریخ درخواست اقدام نمایند .

ب) در خصوص  واردکنندگانی که مودی نظام مالیات بر ارزش افزوده می باشند ، پس از رسیدگی های لازم  به حساب اعتبار مودی منظور ودر پایان دوره  مالیاتی در صورت احراز اضافه پرداختی و با توجه به درخواست  مودی نسبت به انتقال  ان به دوره بعد اقدام نمایند