وبلاگ جعفر چگنی

                                                        فصل پنجم

                                        مالیات بر درامد اشخاص حقوقی

ماده 105 – جمع درامد شرکتها و درامد ناشی از فعالیت های غیر انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود ، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد ، مشمول مالیات به نرخ بیست . پنج درصد (25%)  خواهند بود .

1)شرکت بازرگانی الف در سال 1395 ملک تجاری خودرا که ارزش معاملاتی ان 200000 ریال است به فروش رسانیده و مبلغ 500000 ریال نیز بابت حق واگذاری محل دریافت نموده است . در صورتی که درامد مشمول مالیات فعالیت بازرگانی شرکت 300000 ریال باشد ، کل مالیات متعلق کدام یک از گزینه های زیر است ؟

الف) 104000              ب) 95000                 ج) 75000          د) هیچکدام

گزینه (ب) صحیح است

             مالیات نقل و انتقال ملک تجاری                                                  10000 = 5%× 200000

             مالیات انتقال حق واگذاری                                                     10000 = 2%× 500000

                                                                                                     ------

           جمع مالیات موضوع ماده 59                                                         20000

          مالیات موضوع ماده 105                                                    75000 = 25%× 300000

        جمع مالیات شرکت در سال 1395                                         95000 = 75000 + 20000

2)صورت های مالی شرکت الف شامل مبلغ 400000 ریال درامد اجاره ملک و مبلغ 500000 ریال درامد بازرگانی است در صورتی که هزینه های سهم املاک اجاری 200000 ریال و هزینه های سهم بازرگانی 400000 ریال باشد درامد مشمول مالیات عملکرد سال 82 شرکت کدامیک از گزینه های زیر می باشد

الف) 300000                    ب) 400000                 ج) 500000         د) هیچکدام

گزینه (ب) صحیح است

 سود حاصل از فعالیت بازرگانی                                                      100000 = 400000 – 500000

درامد مشمول مالیات املاک اجاری                                                    300000 = 75%× 400000    

درامد مشمول مالیات شرکت                                                       400000 = 100000 + 300000     

3)نحوه محاسبه مالیات در شرکت های چند منظوره که بعضا فعالیت های ماده (81) را انجام می دهند کدام گزینه زیر است ؟

الف) درامد مشمول مالیات مساوی است با مجموع درامدهای شرکت پس از کسر درامدهای معاف از مالیات

ب)درامد مشمول مالیات مساوی است با مجموع درامدهای شرکت بدون هرگونه کسر از ان

ج) درامد مشمول مالیات شرکت مساوی است با مجموع درامدهای شرکت با کسر پنجاه در صد از درامدهای معاف از مالیات

د) هیچکدام

گزینه (الف) صحیح است

4)بخشی از  درامد مشمول مالیات ابرازی شرکت مذکور در اظهار نامه ، ترازنامه ، حساب سود و زیان که در موعد مقرر قانونی تسلیم شده است ، از محل فروش املاک می باشد ، درامد مشمول مالیات مودی :

الف) پس از کسر درامد حاصل از فروش املاک تعیین خواهد بود

ب)صرفا مالیات پرداختی بابت نقل و انتقال املاک قابل کسر از مالیات متعلقه خواهد بود

ج) چون شخص حقوقی است لذا درامد مشمول مالیات ابرازی به نرخ مذکور در ماده (105) مشمول مالیات است

د) درامد مشمول مالیات کلا مشمول نرخ مذکور در ماده 131 ق م م

گزینه (الف) صحیح است    

5)برای عملکرد سال 1395 شرکت های سهامی خاص موارد زیر مفروض است :

فعالیت تولیدی معادل 25000000 ریال ، سود سپرده بانکی 12000000 ریال ، اجاره سوله کارگاه 4000000 ، هزینه تولید معادل 14000000 ریال

مطلوبست محاسبه درامد مشمول مالیات واحد تولیدی از طریق رسیدگی ؟

الف) 11000000             ب) 14000000                 ج) 15000000          د) 27000000

گزینه (ب) صحیح است

                               سود ابرازی                                  11000000 = 14000000 – 25000000

                             درامد مشمول مالیات اجاره                  3000000 = 75%× 4000000 

                            جمع درامد مشمول مالیات واحد تولی     14000000 = 3000000+11000000

6)یک شرکت تولیدی که در دوران معافیت قرار ندارد برای عملکرد سال 90 مبلغ 3000000 ریال زیان ابراز نموده است که اطلاعات مربوط به شرح زیر است . مطلوبست : میزان زیان قابل تایید در صورتی که هیچ گونه هزینه غیر قابل قبولی در دفاتر شرکت نباشد .

سود حاصل از سپرده بانکی 1000000 ، سود حاصل از اوراق مشارکت 2000000 ریال ، زیان ناشی از فعالیت تولیدی 4000000 ریال زیان حاصل از فروش ساختمان 4000000 ریال ، سود حاصل از فروش ضایعات 2000000 ریال

الف) 3000000                  ب) 2000000                   ج) 4000000             د) 1000000

گزینه (ب) صحیح است

سود حاصل از سپرده بانکی و سود حاصل از اوراق مشارکت  مشمول مالیات نمی شوند

زیان حاصل از فروش ساحتمان مورد قبول نمی باشد چون مالیات بر اساس ماده (59) وصول می شود

                        زیان قابل قبول                           (  2000000 )= 2000000 – (4000000)

7)شرکت گاما که در زمینه فروش مواد پاک کننده فعالیت می نمایند . اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 95 خودرا در موعد مقرر با ابراز مبلغ 2000000000 ریال فروش و مبلغ 1900000000 ریال بابت هزینه ها و نهایتا مبلغ 100000000 ریال سود ویژه تسلیم اداره امور مالیاتی نموده است . اگر ضریب مالیاتی عمده فروشی مواد پاک کننده 8% نسبت به فروش باشد . درصورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده از سوی شرکت برای محاسبه درامد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی قابل رسیدگی تشخیص داده شود ، لیکن 6500000 ریال از هزینه های سرفصل هزینه های متفرقه فاقد مدارک مثبته و مبلغ 11000000 ریال از هزینه های سرفصل هزینه مسافرت غیر مرتبط با فعالیت شرکت باشد ، مطلوبست : مالیات شرکت

الف) 29375000                ب) 26625000                 ج) 277500000           د) 40000000

گزینه (الف) صحیح است

            درامد مشمول مالیات               117500000 = 11000000 + 6500000+100000000

                مالیات                                                       29375000 = 25%× 117500000

8)شرکت تواضع در اظهارنامه خود موارد زیر را ابراز داشته است . در صورتی که مبالغ هزینه های مالی و عمومی و اداری و فروش به نسبت قیمت تمام شده تسهیم گردد ، مطلوبست : محاسبه درامد مشمول مالیات شرکت در عملکرد سال 1395

هزینه های مالی              000/000/20

سایر هزینه های عمومی ، اداری و فروش       000/000/30

هزینه های برگشتی از هزینه های عمومی ، اداری و فروش        000/000/20

الف) 000/000/44 ریال        ب) 000/000/42 ریال          ج) 333/333/43 ریال     د) 667/666/46

کل هزینه های مشترک قابل قبول             000/000/30 = 000/000/20 – ( 000/000/30+000/000/20 )

نسبت قیمت تمام شده مشمول به کل قیمت تمام شده               60%= ( 000/000/200/ 000/000/120)

سهم درامد داخل از هزینه های مشترک                000/000/18 = 60%* 000/000/30

فروش داخلی                                                                                                       000/000/200

کسر می شود :

بهای تمام شده کالای فروش رفته داخلی                                                        ( 000/000/120 )

هزینه های اختصاصی داخلی                                                                           ( 000/000/20 )

هزینه های مشترک سهم داخلی                                                                    ( 000/000/18 )

                                                                                                                 ---------------

درامد مشمول مالیات سهم داخلی                                                                000/000/42

9)سود ابرازی شرکت تعاونی ایمان شامل اقلام زیر می باشد :

سود فعالیت تولیدی : 200 میلیارد ریال شامل 150 میلیارد ریال صادراتی و 50 میلیارد ریال داخلی

سود سهام :  200 میلیارد ریال

سود فروش ماشین الات  : 50 میلیارد ریال

درامد اجاره ملک : 400 میلیارد ریال

چنانچه میزان هزینه های برگشتی توسط اداره امور مالیاتی به میزان 600 میلیارد ریال مربوط به فعالیت تولید داخلی باشد ، مالیات شرکت را مشخص نمایید ؟

الف) 250                   ب) 5/187                       ج) 225               د) 175

گزینه ( ج) صحیح می باشد

درامد مشمول مالیات اجاره                                                                           300 = 75%* 400

درامد مشمول مالیات سود تولیدی داخلی و ماشین الات                                    100 = 50+50

درامد مشمول مالیات ابرازی                                                                        400 = 100+300

مالیات با اعمال نرخ شرکت تعاونی متعارف (تبصره 6 ماده 105)               75 = 75/18%* 400

مالیات هزینه های برگشتی                                                                         150 = 25%* 600      

جمع مالیات                                                                                                  225= 150+75    

10) شرکت کواکب در اظهارنامه خود موارد زیر را ابراز داشته است . در صورتی که مبالغ هزینه های مالی و عمومی ، اداری و فروش به نسبت قیمت فروش تسهیم گردد مطلوبست : محاسبه درامد مشمول مالیات شرکت در سال 1395 ؟

 

 هزینه های مالی                       000/000/10 ریال

سایر هزینه های عمومی ، اداری و فروش     000/000/20 ریال

هزینه های برگشتی از هزینه های عمومی ، اداری و فروش      000/000/21 ریال

الف) 000/000/11 ریال          ب) 000/000/4             ج) 000/000/51 ریال       د) 000/000/7 ریال    

گزینه ( ب) صحیح می باشد .

جمع هزینه های مشترک قابل قبول             000/000/9 = 000/000/21 – ( 000/000/10+000/000/20)

نسبت فروش مشمول به کل فروش                                       3/2 = ( 000/000/300 / 000/000/200 )

سهم درامد داخل از هزینه های مشترک                                  000/000/6 = 3/2 = 000/000/9

درامد مشمول مالیات                                  000/000/4 = ( 000/000/6+000/000/30+000/000/170 )    

11)سود ابرازی شرکتی مبلغ 400 میلیون ریال می باشد . این سود متاثر از مبلغ 100 میلیون ریال حاصل از فعالیت های کشاورزی و مبلغ 50 میلیون ریال هزینه مول ماليات به نرخ 5 درصد خواهد بود

ج)مشمول ماليات به نرخ 25 درصد خواهد بود           د) هيچ كدام

گزينه (الف) صحيح است

5)سهام شرکت سهامی عام البرز که سال مالی ان منطبق با سال شمسی است در تاریخ 31/6/1395 در بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته شده و سهام این شرکت در همان روز مورد معامله در بورس قرار گرفته است . این شرکت در سال مزبور دارای درامدهای زیر بوده است :

1-سود حاصل از فعالیت تجاری                                                              000/10 واحد

2-سود سهام دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر                                 000/6 واحد

3-درامد حاصل از فروش سهام شرکت های سرمایه پذیر از طریق بورس 000/8 واحد

4-اجاره ملک (ملک از اول سال در اجاره بوده است)                                  000/4 واحد

مالیات عملکرد سال 1395 این شرکت عبارت است از : 

الف) 925/2 واحد          ب) 087/3 واحد                     ج) 250/3 واحد          د) 075/6 واحد

گزینه ( الف) صحیح می باشد . مطابق تبصره 4 ماده 105 ق.م.م اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی نسبت به سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی  از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود . ضمنا مطابق ماده 143 ق.م.م فروش سهام مشمول مالیات مقطوع می باشد . هم چنین ده درصد از مالیات بر درامد شرکتهایی که سهام انها برای معامله در بورس های داخلی یا حارجی پذیرفته می شود بخشوده می شود .

درامد مشمول مالیات درامد اجاری                                                      000/3 =  75%* 000/4

درامد مشمول مالیات کل شرکت                                                      000/13 = 000/3+000/10

مالیات شرکت                                                                           925/2 = 90%* 25%* 000/13

6)اشخاص .............. نسبت به سود سهام دریافتی از شرکت سرمایه پذیر ................. که طبق قانون و مقررات مربوط مشمول مالیات در ایران بوده ، مشمول مالیات دیگری نخواهد بود .

الف) حقوقی ، ایرانی                                ب) حقیقی و حقوقی ، ایرانی

ج) حقوقی ، ایرانی یا خارجی                    د) حقیقی و حقوقی ، ایرانی یا خارجی

گزینه ( ب) صحیح می باشد

تبصره 5- در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درامد از ماخذ درامد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد ، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد .

1 )در مواردی که شرکت سرمایه پذیر بابت نقل وانتقال املاک به نرخ مقرر در ماده 59 ق م م مشمول مالیات شده باشد ، کدام یک از گزینه های زیر درمورد شرکت سرمایه گذار نسبت به سود دریافتی از این بابت صحیح می باشد ؟

الف)مشمول مالیات به نرخ 5 درصد خواهد بود         ب)مشمول مالیات نخواهد بود

ج) مشمول مالیات به نرخ 25 درصد خواهد بود         د) هیچ کدام

گزینه (ب) صحیح است

2)در اجرای دستور العمل  صادره از سازمان امور مالیاتی کشور کدامیک از درامدهای زیر در محاسبه سه در هزار درامد مشمول مالیات سهم اطاق بازرگانی و صنایع و معادن  ایران لحاظ نمی گردد ؟

الف)درامدهای حاصل از نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکت ها

ب)درامد حاصل از اندوخته صرف سهام در شرکت های سهامی

ج)درامدهای حاصل از نقل و انتقال و حق واگذاری املاک               د) همه موارد

گزینه (د) صحیح است برابر بخشنامه شماره 111973 مورخ 13/12/1386 درامدهای زیر در محاسبه سه در هزار درامد مشمول مالیات سهم اتاق  بازرگانی و صنایع و معادن ایران و اتاق تعاون لحاظ نمی گردد :

1-درامدهای حاصل از نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکتها

2-درامد های حاصل از نقل و انتقال و خق واگذاری املاک

3-سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی بابت سرمایه گذاری در سهام یا سهم الشرکه سایر شرکتها

4-درامد حاصل از اندوخته صرف سهام در شرکت های سهامی

3)درامد مشمول مالیات شرکت دلتا 000/000/10 ریال می باشد . چنانچه به موجب قانون 00/30 ریال بابت عوارض اتاق بازرگانی و 000/970 ریال بابت عوارض توسعه فضاهای اموزشی از ماخذ درامد مشمول مالیات پرداخت گردد ،  مالیات شرکت چه مبلغی خواهد بود ؟

الف) 2250000                ب)2257000                    ج)2492000           د) 2500000

گزینه (الف) صحیح است 

                             درامد مشمول مالیات           9000000 = (970000+30000) – 10000000

                             مالیات                                                2250000 = 25%× 9000000

تبصره 6-درامد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیه های تعاونی متعارف و شرکت های تعاونی سهامی عام مشمول  بیست و پنج درصد (25%)  تخفیف از نرخ موضوع این ماده می باشد .

1)شرکت تعاونی تولیدی (متعارف ) سال 1395 در اظهارنامه مالیاتی درامد مشمول مالیات خودرا سیصد میلیون ریال (300000000 ریال ) ثبت و اعلام نموده ، اما اداره امور مالیاتی درامد مشمول مالیات شرکت را سیصد هشتاد میلیون ریال (380000000ریال )محاسبه و تعیین نموده است . مالیات تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی عبارتست از :

الف) 76250000                 ب) 95000000               ج)57187500      د) 71250000

گزینه (الف) صحیح است

    معافیت     تبصره 6 ماده 105                                   18750000 = 25%× 25%× 300000000

   مالیات شرکت طبق ماده 105                                          95000000 = 25%× 380000000

    مالیات                                                                        76250000 = 18750000 – 95000000

2)سود ابرازی یک شرکت تعاونی متعارف در اظهارنامه عملکرد سال 1395 با در نظر گرفتن 1000000 ریال سودحاصل از تسعیر ارزو 1000000 ریال سود سپرده بانکی معادل 20000000ریال از هزینه های شرکت به لحاظ عدم پیش بینی در مواد 137 و 148 ق م م برگشت داده شود مطلوبست : محاسبه مالیات :

الف) 8562500                 ب)9750000             ج)7312500               د)7500000

گزینه (الف) صحیح است

                                 سود ابرازی مشمول مالیات             19000000 = 1000000 – 20000000

                         معافیت تبصره 6 ماده 105                       1187500 = 25%× 25%×  19000000

                     درامد مشمول مالیات                                   39000000 = 20000000 + 19000000

                      مالیات طبق ماده 105                                       می باشد                            9750000 = 25%× 39000000

                      مالیات شرکت                                           8562500 = 1187500 – 9750000

3)کدام گزینه در خصوص نرخ مالیات بر درامد شرکت های تعاونی متعارف صحیح می باشد ؟

الف) مشمول نرخ 25%  می باشد    ب) درامد مشمول مالیات ابرازی مشمول نرخ 5/22% می باشد

ج) درامد مشمول مالیات ابرازی مشمول نرخ 75/18% می باشد

د) درامد مشمول مالیات اعم از ابرازی  و تشخیصی مشمول نرخ 75/18% می باشد

گزینه ( ج) صحیح می باشد                                                               75/18%= 75%* 25%

تبصره 7- به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درامد ابرازی مشمول مالیات اشخاص  موضوع این ماده نسبت به درامد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته انها ، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج درصد از نرخ های مذکور کاسته می شود . شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی  سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است .

1)به ازای هر ............... افزایش درامد ابرازی مشمول مالیات اشخاص حقوقی نسبت به درامد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته انها ، ........................ از نرخ های مذکور کاسته می شود .

الف) ده درصد – یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد

ب) ده درصد – دو واحد درصد و حداکثر تا ده درصد

ج) پنج درصد – یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد

د) پنج درصد – دو واحد درصد و حداکثر تا ده واحد درصد

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

2)به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درامد ابرازی مشمول مالیات اشخاص حقوقی نسبت به درامد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته انها ، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ های مذکور کاسته می شود . شرط برخورداری از تخفیف یاد شده کدام گزینه می باشد ؟

الف) تسویه بدهی مالیاتی سال قبل        ب) ارائه اظهارنامه  مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده

ج) ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده و قبولی دفاتر    د) الف و ب

گزینه ( د) صحیح می باشد .

ماده 106 – درامد مشمول مالیات در مورد اشخاص حقوقی ( به استثنای درامد هایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص ان مقرر شده است ) بر اساس میزان سود دهی فعالیت و مقررات مواد (94) ، (95) ، و (97) این قانون و تبصره ان تعیین می شود .  

1)نحوه تشخیص درامد مشمول مالیات در مورد اشخاص حقوقی به چه ترتیبی می باشد ؟  

الف) از طریق رسیدگی به دفاتر                                 ب) از طریق رسیدگی به  درامد و هزینه

ج)از طریق رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی                  د) از طریق علی الراس

گزینه (الف) صحیح است

2)در کدام یک از موارد زیر درامد مشمول مالیات شخص حقوقی از طریق علی الراس تعیین می گردد ؟

الف) عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان                                  ب) عدم تسلیم اظهارنامه

ج) عدم تسلیم سود و زیان انباشته                                                     د) موارد الف و ب

گزینه (د) صحیح است

    ماده 107 – درامد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران بابت درامدهایی که در ایران  و یا از ایران تحصیل می نمایند به شرح زیر تعیین می شود : 

بابت تهیه طرح ساختمان ها  و  تاسیسات ، نقشه برداری ، نقشه کشی ، نظارت ،و محاسبات فنی ، ، دادن تعلیمات و کمک های فنی  ، انتقال دانش فنی و سایر خدمات و واگذاری امتیازات و سایر حقوق ، همچنین واگذاری فیلم های سینمایی که به عنوان بها  یا حق نمایش یا تحت هر عنوان دیگر در ایران یا از ایران تحصیل می کنند به استثنای درامدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تعیین درامد مشمول مالیات یا مالیات انها مقرر شده است با به نوع فعالیت و میزان سوددهی به ماخذ ده درصد (10%) تا چهل درصد (40%) مجموع وجوهی می باشد که ظرف مدت یکسال مالیاتی عاید انها می شود .

ایین نامه اجرایی این ماده و ضرایب تشخیص درامد مشمول مالیات با توجه به نوع فعالیت ، ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون (1/1/1395 ) به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران  می رسد .

1)درامد مشمول مالیات شرکت های خارجی که در ایران به فعالیت پیمانکاری ساختمان اشتغال دارند عبارتست از :

الف) مشمول مالیات نیستند .

ب) با توجه به نوع فعالیت و میزان سوددهی به ماخذ ده درصد (10%) تا چهل درصد (40%) مجموع وجوهی می باشد که ظرف مدت یکسال مالیاتی عاید انها می شود

ج) 12 درصد کل دریافتی سالانه     د) از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی تشخیص می گردد

گزینه ( ب) صحیح می باشد

2)کدامیک از فعالیت های اشخاص حقوقی و موسسات مقیم خارج از ایران مشمول مالیات بر درامد اشخاص حقوقی می باشند ؟  

الف)انتقال دانش فنی   ب) دادن تعملیات   ج) کمک های فنی و یا واگذاری فیلم های سینمایی  د) همه موارد

گزینه (د) صحیح است

3)یک  شرکت انگلیسی در ایران به صورت پیمانکاری مسئول تهیه و نصب دکل های مربوط به چاه های نفت می باشد ، دریافتی شرکت در پایان سال 1395 مبلغ 000/000/500    ریال بوده ، مالیات شرکت کدام گزینه است ؟(

الف) 000/000/125           ب)000/000/15           ج)000/000/25        د) 000/000/60

گزینه (ج) صحیح  است

به استناد ماده 2 ایین نامه اجرایی موضوع ماده 107 ق.م.م تصویب نامه شماره 32336 /ت 52882 ه مورخ 19/3/1395  ضریب تشخیص درامد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی مقیم ایران ردیف یک 20درصد می باشد

                         درامد مشمول مالیات                       000/000/100 = 20%× 000/000/500   

                        مالیات                                      000/000/25 = 25%× 000/000/100    

4)درامد مشمول مالیات سال 1395 شرکت های خارجی که در ایران به فعالیت پیمانکاری تاسیساتی مشغول هستند چند درصد کل دریافتی است ؟

الف) 16%      ب)12         ج) 20%         د) درامد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص می گردد

گزینه (ج) صحیح است

5)یک شرکت ایرانی بابت حق الامتیاز  ساخت یک نوع دارو در سال 1395 مبلغ 000/500/1 ریال به یک شرکت خارجی پرداخت کرده است در صورتی که ضریب تعیین درامد مشمول مالیات 30 درصد باشد مالیات شرکت خارجی چه مبلغ خواهد بود ؟

الف)112500            ب) 450000                ج) 375000           د) هیچکدام 

گزینه ( الف ) صحیح است

          مالیات      112500 = 25% × 450000         درامد مشمول مالیات   450000 = 30%× 1500000

6)درامد مشمول مالیات در مورد اشخاص حقوقی خارجی بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود کدامیک از گزینه های زیر است ؟

الف) صددرصد وجوهی که از منابع مختلف در ایران عاید انها می شود

ب)کل درامد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه در ایران عاید انها می شود

ج) 10 تا 40% مجموع وجوهی که ظرف یک سال مالیاتی از ایران عاید انها می شود

د) 20تا 40% درامدی که ظرف یک سال مالیاتی در ایران عاید انها می شود

گزینه (ج) صحیح است

7)یک شرکت ایرانی بابت حق الامتیاز ساخت یک نوع دارو در سال 95 مبلغ 000/000/000/2 ریال به یک شرکت خارجی پرداخت نموده است در صورتیکه ضریب تعیین درامد مشمول مالیات 30 درصد باشد مالیات شرکت خارجی چه مبلغ خواهد بود ؟

الف) 600000000  ریال             ب) 150000000 ریال         ج) 500000000  ریال   د) 60000000 ریال

گزینه (ب) صحیح است

                    درامد مشمول مالیات                              600000000 = 30%× 2000000000

                        مالیات شرکت                                          150000000 = 25%× 600000000

پرداخت کنندگان وجوه مذکور در این ماده مکلفند در هر پرداخت ، مالیات متعلق را با توجه به مبالغی که از اول سال تا ان تاریخ پرداخت کرده اند کسر و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند ، در غیر این صورت پرداخت کنندگان مذکور و دریافت کنندگان متضمنا مسوول پرداخت اصل مالیات و جریمه های متعلق ان خواهند بود .

1)تکلیف قانونی پرداخت کننده وجه به شرکت خارجی بابت تهیه طرح ساختمان عبارت است از :

الف) هیچگونه وظیفه ای برای کسر و واریز مالیات ندارد

ب) مالیات متعلق را با توجه به مبالغی که از اول سال تا ان تاریخ پرداخت کرده و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند .

ج) 3% به عنوان علی الحساب مالیات کسر و ظرف سی روز از تاریخ پرداخت به حساب سازمان مالیاتی واریز نماید 

د) 3% به عنوان علی الحساب مالیات کسر و تا پایان ماه بعد  از تاریخ پرداخت به حساب سازمان مالیاتی واریز نماید 

گزینه (ب) صحیح می باشد

2)مهلت تعیین شده برای پرداخت کسورات مالیاتی اشخاص حقوقی مقیم خارج از ایران کدام است ؟ (

الف) سی روز پس از کسر مالیات                                       ب)ده روز پس از کسر مالیات

ج) یک ماه پس از کسر مالیات                                           د) تا پایان ماه  باید واریز شود

گزینه (د) صحیح است   

3)مهلت تعیین شده برای پرداخت کسورات مالیاتی اشخاص ایرانی مقیم خارج از ایران کدام است ؟

الف) تا پایان ماه بعد  در هر پرداخت                                       ب) ده روز پس از هر پرداخت 

ج) سی روز  پس از کسر مالیات                                          د)تا پایان سال باید واریز شود

گزینه (الف) صحیح است  

تبصره 1-در مورد عملیات پیمانکاری ، ان قسمت از مبلغ قراداد که به مصرف خرید لوازم و تجهیزات می رسد مشروط بر انکه در قرارداد یا اصلاحات و الحاقات بعدی ان مبالغ لوازم و تجهیزات به طور جدا از سایر اقلام قراردرج شده باشد ، در مورد خرید داخلی حداکثر تا مبلغ صورتحساب خرید ودر مورد خرید خارجی تا مجموع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی و سایر پرداخت های قانونی مندرج در پروانه سبز گمرکی از پرداخت مالیات معاف است .

تبصره 2- در مواردی که پیمانکاران خارجی تمام یا قسمتی از فعالیت پیمانکاری را به اشحاص حقوقی ایرانی به عنوان پیمانکاران دست دوم واگذار کنند معادل مبالغی که برای تهیه لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری می شود و با رعایت قسمت اخیر تبصره (1) این ماده از پیمانکار دست اول دریافت می گردد ، از پرداخت مالیات بر درامد معاف است .  

1)      یک شرکت خارجی که قراردادی در امور پیمانکاری ساختمانی با یک شرکت خصوصی ایرانی منعقد نموده ، بخشی از عملیات پیمانکاری خودرا به یک شرکت پیمانکاری ایرانی ( ییمانکار دست دوم ) واگذار می کند . در این صورت کدام گزینه صحیح می باشد .؟

الف )معادل پنجاه درصد مبالغی که برای تهیه لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست لول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری می شود و از پیمانکار دست اول دریافت می گردد ، از پرداخت مالیات بر درامد معاف است .

ب) معادل مبالغی که برای تهیه لوازم و تجهیزات مذکور در قرار داد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری می شود و از پیمانکار دست اول دریافت می گردد ، از پرداخت مالیات بر درامد معاف است

ج) شرکت خارجی مکلف به کسر مالیات از پیمانکار دست دوم می باشد . د) گزینه های ب و ج

گزینه ( ب) صحیح می باشد

2)یک شرکت  پیمانکاری ایتالیایی قراردادی در زمینه امور پیمانکاری ساختمانی با یک شرکت خصوصی ایرانی (کارفرما) منعقد نموده است شرکت خارجی مذکور بخشی از عملیات پیمانکاری خودرا به شرکت پیمانکار ایرانی واگذار و از این بابت در سال 95 مبلغ دو میلیارد ریال به شرکت یاس پرداخت نموده است در خصوص مالیات علی الحساب پیمانکار ایرانی کدام گزینه صحیح است ؟

الف) 50 میلیون ریال       ب)100 میلیون ریال     ج) مشمول مالیات علی الحساب نمی گردد د) 200 میلیون ریال

گزینه (ج) صحیح است                                         

3)کل دریافتی یک شرکت پیمانکاری تاسیسات خارجی در سال 1395 مبلغ دو میلیارد ریال می باشد . این پیمانکار انجام موضوع پیمان را به پیمانکار ایرانی دست دو م واگذار نموده و از این بابت طی سه فقره پرداخت مبلغ یک میلیارد ریال به پیمانکار ایرانی برداشت شده است . درامد مشمول مالیات پیمانکار خارجی و مالیات علی الحساب به پیمانکار ایرانی به ترتیب چند میلیون ریال است ؟

الف) 240-25         ب) 240-50               ج) 400-25              د) 100-معاف 

گزینه (د) صحیح است

          درامد مشمول مالیات   پیمانکار خارجی                  000/000/400 = 20%×  2000000000

        مالیات  پیمانکار خارجی                                   000/000/100 = 25%×  000/000/400     

تبصره 3-شعب و نمایندگی های شرکتها و بانک های حارجی در ایران که بدون داشتن حق انجام معامله به امر بازاریابی و جمع اوری اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند و برای جبران مخارج خود از شرکت مادر وجوهی دریافت می کنند نسبت به ان مشمول مالیات بر درامد نخواهند بود  .

1)شعب و نمایندگی های شرکت ها و بانک های خارجی در ایران که بدون داشتن حق انجام دادن معامله به امر بازاریابی و جمع اوری اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند و برای جبران مخارج خود از شرکت مادر وجوهی دریافت می کنند :

الف) نسبت به ان مشمول مالیات بر درامد نخواهند بود .

ب) با توجه به نوع فعالیت و میزان سوددهی به ماخذ ده درصد (10%) تا چهل درصد (40%) مجموع وجوهی می باشد که ظرف مدت یکسال مالیاتی عاید انها می شود ، مشمول مالیات خواهند بود .

ج) با توجه به نوع فعالیت و میزان سوددهی به ماخذ (20%) تا (40%) مجموع وجوهی می باشد که ظرف مدت یکسال مالیاتی عاید انها می شود ، مشمول مالیات خواهند بود

د) درامد مشمول مالیات انها از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی تشحیص می گردد .

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

تبصره 4- درامد حاصل از بهره برداری  سرمایه و سایر فعالیت هایی که اشخاص حقوقی مزبور به وسیله تمانیدگی این قبیل شعبه ، نماینده ، کارگزار و امثال انها در ایران انجام می دهند مشمول مقررات ماده (106) این قانون خواهد بود .    

ماده 108 – اندوخته هایی که مالیات ان تا تاریخ لازم الاجرا شدن این اصلاحیه   پرداخت نشده در صورت انتقال به حساب سرمایه  مشمول مالیات نخواهد بود ، لیکن در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا کاهش سرمایه معادل اندوخته اضافه شده به حساب سرمایه ، به درامد مشمول مالیات سال تقسیم یا انتقال یا کاهش سرمایه اضافه می شود ، این حکم شامل اندوخته های سود ناشی از فعالیت های معاف موسسه در دوران معافیت و اندوخته موضوع ماده (138) قانون مالیات های مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحیح های بعدی ان تا تاریخ تصویب این اصلاحیه  پس از احراز شرایط مربوط تا ان تاریخ نخواهد بود .

1)کدام یک از گزینه های زیر راجع به اندوخته های موضوع ماده 138 ق م م که مالیات ان تا شروع سال مالی 1395 پرداخت نشده ( در صورت عدم احراز شراسط ماده مذکور در سال 1395 صحیح است :

الف) در صورت انتقال به حساب سرمایه مشمول مالیات نخواهند بود 

ب) در صورت انتقال به حساب سود وزیان یا تقسیم ، مشمول مالیات نیست

ج) پس از انتقال به حساب سرمایه ، در صورت کاهش سرمایه ، در صورت کاهش سرمایه مشمول مالیات نیست

د) هرسه مورد

گزینه الف صحیح است

2)اندوخته هایی که مالیات انها پرداخت نشده در صورت انتقال به حساب سرمایه :

الف) مشمول مالیات نخواهد بود                                      ب) مشمول مالیات به نرخ 25% خواهد بود

ج) مشمول مالیات به نرخ ماده 131 خواهد بود         د) به درامد مشمول مالیات سال انتقال اضافه  می شود

گزینه (الف) خواهد بود

ماده 109- درامد مشمول مالیات در مورد موسسات بیمه ایرانی عبارت است از :

1-ذخایر فنی در اخر سال مالی قبل

2-حق بیمه دریافتی در معاملات بیمه مستقیم پس از کسر برگشتی ها و تخفیفات

3-حق بیمه های اتکایی وصولی پس از کسر برگشتی ها

4-کارمزد و مشارکت در سود معاملات بیمه های اتکایی واگذاری

5-بهره سپرده های بیمه بیمه گر اتکایی نزد بیمه گر واگذار کننده

6-سهم بیمه گران اتکایی بابت خسارت پرداختی بیمه های غیر زندگی و بازخرید و سرمایه و مستمری های بیمه های زندگی

7-سایر درامدها

پس از کسر :

1-هزینه تمبر قراردادهای بیمه

2-هزینه های پزشکی بیمه های زندگی

3-کارمزدهای پرداختی از بابت معاملات بیمه مستقیم

4-حق بیمه های اتکایی واگذاری

5-سهم صندوق تامین خسارت های بدنی از حق بیمه اجباری مسئولیت مدنی دارندگان وسایل نقلیه موتوری زمینی در مقابل شخص ثالث

6- مبالغ پرداختی از بابت بازخرید و سرمایه و مستمری های بیمه زندگی و خسارت پرداختی از بابت بیمه های غیر زندگی

7- سهم مشارکت بیمه گزاران در منافع

8- کارمزدها و سهم مشارکت بیمه گران در سود معاملات بیمه های اتکایی قبولی

9- بهره متعلق به سپرده های بیمه های اتکایی واگذاری

10-ذخایر فنی در اخر سال مالی

11- سایر هزینه ها و استهلاکات قابل قبول

1) کدام گزینه زیر جزء درامد مشمول مالیات موسسات بیمه ایرانی نمی باشد (ماده 109)

الف سهم بیمه گرانی اتکایی بابت خسارت پرداختی بیمه های غیر زندگی و باز خرید و سرمایه و مستمری های بیمه های زندگی

ب بهره سپرده های بیمه بیمه گر اتکایی نزد بیمه گر و واگذار کننده

ج هزینه تمبر قراردادهای بیمه                          د ذخایر فنی در اخر سال مالی قبل

گزینه (ج) صحیح می باشد

2) ) یکی از اقلام درامد مشمول مالیات در مورد موسسات بیمه ایرانی عبارت است از :

الف ذخایر فنی در اخرسال مالی قبل                        ب حق بیمه های اتکایی وصولی پس از کسر برگشتی ها

ج سایر درامد ها                                                  د همه موارد فوق

گزینه (د) صحیح می باشد

تبصره 1- انواع ذخایر فنی موسسات بیمه ( اندوخته های فنی موضوع ماده (61) قانون تاسیس بیمه مرکزی ایران و بیمه گری ) برای هریک از رشته های بیمه و میزان و طرز محاسبه انها به موجب ایین نامه ای خواهد بود که از طرف بیمه مرکزی ایران تهیه و پس از موافقت شورای عالی بیمه به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید .

1)انواع ذخایر فنی موسسات بیمه برای هریک از رشته های بیمه و طرز محاسبه انها چگونه تعیین می شود ؟( تبصره یک ماده 109)

الف بر اساس نظر بازرس قانونی حسابرس                   ب طبق استانداردهای حسابداری

ج به موجب ایین نامه ای که به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید

د به موجب ایین نامه ای که به تایید شورای عالی   بیمه و تصویب وزیر امراقتصادی و دارایی خواهد رسید

گزینه (د) صحیح می باشد 

تبصره 2- انواع ذخایر فنی  بیمه مرکزی ایران برای هریک از رشته های بیمه و میزان و طرز محاسبه انها از طرف مجمع عمومی بیمه مرکزی ایران تعیین خواهد شد .

1) انواع ذخایر فنی بیمه مرکزی ایران برای هریک از رشته های بیمه و میزان و طرز محاسبه انها به تصویب کدام مرجع خواهد رسید

الف وزارت امور اقتصادی و دارایی                                        ب سازمان امور مالیاتی کشور 

ج سازمان حسابرسی با هماهنگی جامعه حسابداران رسمی ایران    د مجمع عمومی بیمه مرکزی ایران

گزینه (د) صحیح می باشد

تبصره 3- در معاملات بیمه مستقیم ، حق بیمه و کارمزد ها و تخفیف حق بیمه و سهم مشارکت بیمه گزاران در منافع و نحوه احتساب انها با رعایت مقررات تعیین شده از طرف شورای عالی بیمه خواهد بود .. کلیه اقلام مزبور به استثنای کارمزد باید در قرارداد بیمه ذکر شده باشد .

تبصره 4- اقلام مربوط به معاملات بیمه های اتکایی اعم از قبولی یا واگذاری بر اساس شرایط قرارداد ها و یا توافق های موسسات بیمه ذیربط خواهد بود .

تبصره 5- موسسات بیمه خارجی که با قبول بیمه اتکایی از موسسات بیمه ایرانی تحصیل درامد می نمایند مشمول مالیاتی به نرخ دو درصد (2%) حق بیمه دریافتی و سود حاصل از سپرده مربوط در ایران می باشند . در صورتی که موسسات بیمه ایرانی در کشور متبوع موسسه بیمه گر اتکایی دارای فعالیت بیمه بوده و از پرداخت مالیات بر معاملات اتکایی معاف باشند ، موسسه مزبور نیز از پرداخت مالیات دولت ایران معاف خواهد شد . موسسات بیمه ایرانی مکلف اند در موقع تخصیص حق بیمه به نام بیمه گر اتکایی خارجی مشمول مالیات موضوع این تبصره ، دو درصد (2%) ان را به عنوان مالیات بیمه گر اتکایی کسر نمایند و وجوه کسر شده در هر ماه را تا پایان ماه بعد به ضمیمه صورتی حاوی مشخصات بیمه گر اتکایی و حق بیمه متعلق به اداره امور مالیاتی مربوط ارسال و وجه مزبور را به حساب مالیاتی پرداخت نمایند .

1)موسسات بیمه خارجی که با قبول بیمه اتکایی از موسسات بیمه ایرانی تحصیل درامد می نمایند مشمول مالیاتی بر چه مبنایی و نرخی خواهند بود ؟

الف) دو درصد حق بیمه دریافتی و سود حاصل از سپرده مربوط در ایران

ب) پنج درصد حق بیمه دریافتی و سود حاصل از سپرده مربوط در ایران

ج) از ابتدای سال 1395 به ماخذ دوازده درصد وجوه دریافتی

د) پنج درصد حق بیمه دریافتی

گزینه ( الف) صحیح می باشد

2)یک موسسه بیمه ایرانی در تاریخ 20/5/1395 می خواهد مبلغ 000/000/100 ریال به یک شرکت بیمه گر اتکایی خارجی بابت بیمه اتکایی پرداخت نماید . مطلوبست : محاسبه مالیات قابل کسر ؟

الف) 000/000/3 ریال      ب) 000/000/5 ریال      ج)  000/000/2 ریال     د) 000/000/7 ریال

گزینه ( ج) صحیح می باشد

 مالیات                                                                      000/000/2 = 2%* 000/000/100

3)کدام گزینه در مورد حق بیمه اتکایی موسسات بیمه خارجی صحیح است ؟

الف) در صورتی که موسسه بیمه ایرانی در کشور متبوع موسسه بیمه گر اتکایی دارای فعالیت بیمه بوده و از پرداخت مالیات معاف باشد ، موسسه مزبور از پرداخت مالیات در ایران معاف می باشد .

ب) در صورتی که موسسات  بیمه ایرانی در کشور متبوع موسسه بیمه گر اتکایی دارای فعالیت بیمه بوده و از پرداخت مالیات بر معاملات اتکایی معاف باشد ، موسسه مزبور از پرداخت مالیات در ایران معاف می باشد .

ج) حق بیمه دریافتی مشمول مالیات به میزان 2% حق بیمخ می باشد

د) حق بیمه اتکایی مشمول مالیات در ایران نمی باشد .

گزینه ( ب) صحیح می باشد

4)کدام گزینه در مورد حق بیمه اتکایی موسسات بیمه خارجی صحیح است ؟

الف) موسسات بیمه ایرانی مکلفند در زمان تخصیص حق بیمه به نام بیمه گر اتکایی خارجی مشمول مالیات موضوع تبصره ماده 109 ق.م.م متعلق را کسر و ظرف مهلت مقرر به حساب اداره امور مالیاتی واریز نمایند .

ب) موسسات بیمه ایرانی مکلفند در زمان پرداخت  حق بیمه به نام بیمه گر اتکایی خارجی مشمول مالیات موضوع تبصره ماده 109 ق.م.م متعلق را کسر و ظرف مهلت مقرر به حساب اداره امور مالیاتی واریز نمایند

چ) موسسات بیمه ایرانی مکلفند در زمان پرداخت یا تحصیص  حق بیمه به نام بیمه گر اتکایی خارجی مشمول مالیات موضوع تبصره ماده 109 ق.م.م متعلق را کسر و ظرف مهلت مقرر به حساب اداره امور مالیاتی واریز نمایند

د) حق بیمه اتکایی مشمول مالیات در ایران نمی باشد .

گزینه (الف) صحیح می باشد .

5)یک موسسه بیمه خارجی در سال 95 از طریق پذیرش بیمه اتکایی از شرکت بیمه ایرانی مبالغ زیر را دریافت نموده است :

حق بیمه دریافتی : 000/1 میلیارد ریال ، سود سپرده های اتکایی : 200 میلیارد ریال

در صورتی که بیمه ایرانی دران کشور خارجی فعالیت بیمه ای نداشته باشد بیمه ایران مکلف است :

الف) 20 میلیارد ریال به عنوان مالیات تکلیفی کسر و ظرف 20 روز به امور مالیاتی مربوطه  پرداخت نماید .

ب) 24 میلیارد ریال به عنوان مالیات کسر و ظرف 20 روز به امور مالیاتی مربوطه  پرداخت نماید

ج) 20 میلیارد ریال به عنوان مالیات تکلیفی کسر و تا پایان ماه بعد  به امور مالیاتی مربوطه  پرداخت نماید

د) 24 میلیارد ریال به عنوان مالیات تکلیفی  کسر و تا پایان ماه بعد  به امور مالیاتی مربوطه  پرداخت نماید

گزینه ( د) صحیح می باشد

جمع دریافتی                                                                   200/1 = 200+1000

مالیات                                                                           24 = 2%* 200/1

6) موسسات بیمه خارجی که با قبول بیمه اتکایی از موسسات بیمه ایرانی تحصیل درامد می نمایند مشمول مالیاتی به نرخ دو درصد                 می باشند ( تبصره 5 ماده 109 )

الف حق بیمه دریافتی  ب سود حاصل از سپرده مربوط در ایران  ج ذخایر فنی در اخر سال   د موارد الف و ب

(گزینه د) صحیح می باشد

7) موسسات بیمه ای خارجی که با قبول بیمه اتکایی از موسسات بیمه ایرانی تحصیل درامد می نمایند

الف مشمول مالیاتی به نرخ دو درصد حق بیمه دریافتی سود حاصل از سپرده مربوطه در ایران می باشد

ب مشمول مالیات نمی باشند

ج در صورتی که بیمه ایرانی در کشور متبوع موسسه بیمه گر اتکایی دارای فعالیت بیمه ای بوده و از پرداخت مالیات بر معاملات اتکایی معاف باشد ، موسسه مزبور نیز از پرداخت مالیات دولت ایران معاف خواهد شد

د گزینه الف و ج

گزینه (د) صحیح می باشد

8)تکلیف موسسات بیمه ای ایرانی در موقع تخصیص حق بیمه به نام بیمه گر اتکایی خارجی مشمول مالیات چه می باشد

الف تکلیف قانونی خاصی ندارد   

            ب 5 درصد حق بیمه کسر و ظرف مدت سی روز به اداره امور مالیاتی ذی ربط می پردازد

     ج 2 درصد حق بیمه را کسر و تا پایان ماه بعد  به اداره امور مالیاتی ذی ربط می پردازد     د هیچکدام

گزینه (د) صحیح می باشد

  9) موسسات بیمه خارجی که با قبول بیمه اتکایی از موسسات بیمه ایرانی تحصیل درامد می نمایند مشمول مالیاتی به نرخ      درصد حق بیمه دریافتی می باشند . موسسات بیمه ایرانی مکلفند در موقع تخصیص حق بیمه بنام بیمه گر اتکایی خارجی مالیات مذکور را کسر و ظرف                روز به اداره امور مالیاتی پرداخت نماید

  الف دو – ده        ب پنج     - ده        ج دو – تا پایان ماه بعد         د پنج – و تا پایان ماه بعد  

گزینه (ج) صحیح می باشد

    10) موسسات بیمه خارجی که با قبول بیمه اتکایی از موسسات بیمه ایرانی تحصیل درامد می نمایند نسبت به حق بیمه         دريافتي و سود حاصل از سپرده مربوط در ایران :

   الف از پرداخت مالیات معاف می باشد  

   ب مشمول مالیات به نرخ 5 درصد حق بیمه دریافتی و سود حاصل از سپرده مربوط در ایران می باشد

   ج مشمول مالیات به نرخ 2 درصد حق بیمه دريافتي و سود حاصل از سپرده مربوط در ایران می باشد

   د مشمول مالیات به نرخ 2 درصد حق بیمه دریافتی می باشند و سود حاصل از  سپرده مربوط در ایران معاف از مالیات است

گزینه ( ج) صحیح می باشد .

ماده 110-اشخاص حقوقی مکلف اند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خودرا حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هریک از انها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در ان واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند . پس از تسلیم اولین فهرست مزبور ، تسلیم فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی خواهد بود ، محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی باشند تهران است .

حکم این ماده در مورد کارخانه داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود .

1)کدام یک از گزینه های زیر صحیح است ؟  

الف)اشخاص حقوقی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خودرابه اداره امور مالیاتی محل اقامتگاه قانونی خود نسلیم نمایند .

ب)اشخاص حقوقی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خودرا به اداره امور مالیاتی محل فعالیت اصلی خود تسلیم نمایند

ج)اشخاص حقوقی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به اداره امور مالیاتی  محل اداره امور خود تسلیم نمایند

د) همه موارد

گزینه (ب) صحیح است

2)اداره امور مالیاتی جهت رسیدگی به دفاتر و مدارک اشخاص حقوقی به کدامیک از موارد زیر باید مراجعه کنند؟

الف) محل فعالیت اصلی شخص حقوقی             ب( محل جغرافیایی استقرار شخص حقوقی

ج) هر محلی که اداره امور مالیاتی تعیین کند    

د) محل اقامتگاه شخص حقوقی و یا مرکز عملیات مورد اعلام شده شخص حقوقی که قبلا اعلام نموده باشد

گزینه (الف) صحیح است

3)اشخاص حقوقی مکلف اند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خودرا حداکثر تا چه مدتی به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند ؟

الف) تا پایان تیر ماه سال بعد  ب) تا پایان خرداد سال بعد ج) تا پایان مهرماه سال بعد د) چهار ماه پس از پایان سال مالی

گزینه (د) صحیح می باشد .

4)محل تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی باشند ، کدام است ؟

الف) محل فعالیت اصلی     ب) اقامتگاه قانونی        ج) تهران     د) سفارت جمهوری اسلامی دران کشور

گزینه ( ج) صحیح می باشد .

ماده 111- شرکت هایی که با تاسیس شرکت جدید یا با حفظ شخصیت حقوقی یک شرکت ،درهم ادغام یا ترکیب می شوند از لحاظ مالیاتی مشمول مقررات زیر می باشند :

الف- تاسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه های ثبت شده شرکت های ادغام یا ترکیب شده از پرداخت نیم در هزار  حق تمبر موضوع ماده (48) این قانون معاف است .

1)در سال 1395، شرکت (ج) با سرمایه 300 میلیارد ریال از ادغام دو شرکت الف و ب به ترتیب با سرمایه های 100 میلیارد و 200 میلیارد ریال ایجاد شده است . حق تمبر سرمایه شرکت ج چند میلیون ریال است ؟ (

الف) 300                 ب) 150                        ج) صفر                    د) 600

گزینه (ج) صحیح است

. ب)انتقال دارایی های شرکت های ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسب مورد به ارزش دفتری مشمول مالیات مقرر در این قانون نخواهد بود

1)در کدامیک از حالات زیر انتقال دارایی های شرکت های ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید مشمول مالیات مقرر نمی باشند ؟

الف)ارزش دفتری         ب) تجدید ارزیابی               ج) ارزش جاری        د) ارزش روز دارایی

گزینه (الف) صحیح است

2)در خصوص شرکت هایی که با تاسیس شرکت جدید یا با حفظ شخصیت حقوقی یک شرکت ، درهم ادغام یا ترکیب می شوند کدام گزینه از لحاظ مالیاتی صحیح نمی باشد ؟ (مالیاتی سال 91)

الف) تاسیس شرکت جدید با افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه های ثبت شده شرکت های ادغام یا ترکیب شده از پرداخت دو در هزار حق تمبر موضوع ماده 48 ق م م معاف است .

ب)انتقال دارایی های ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید با شرکت موجود حسب مورد به ارزش دفتری یا روز مشمول مالیات  مقرر در قانون مالیات های مستقیم نخواهد بود .

ج)استهلاک دارایی های منتقل شده به شرکت جدید یا شرکت موجود باید بر اساس روال قبل از ادغام یا ترکیب ادامه یابد

د)هرگاه در نتیجه ادغام یا ترکیب در نتیجه ادغام یا ترمیب ، درامدی به هریک از سهامداران در شرکت های ادغام یا ترکیب شده تعلق گیرد طبق مقررات مربوط مشمول مالیات خواهد بود

گزینه (ب) صحیح است

ج)عملیات شرکت های ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحلال موضوع بخش مالیات بر درامد این قانون نخواهد بود .

1)کدام گزینه در خصوص ادغام شرکا ها صحیح است ؟ (حسابداران رسمی سال 83)

الف) استهلاک دارایی های منتقل شده به شرکت جدید با روش جدید وخط مستقیم محاسبه می شود

ب) انتقال دارایی های شرکت های ادغام شده به شرکت جدید به ارزش دفتری مشمول مالیات خواهد بود

ج)عملیات شرکت های ادغام شده در شرکت جدید مشمول مالیات دوره انحلال نمی باشد 

د) هیچ کدام

گزینه (ج) صحیح است

ماده 113- مالیات موسسات کشتیرانی و هواپیمایی خارجی بابت کرایه مسافر و حمل کالا و امثال انها از ایران بطور مقطوع عبارت است از پنج درصد (5%)  کلیه وجوهی که از این بابت عاید انها خواهد شد اعم از این که وجوه مزبور در ایران یا در مقصد یا در بین راه دریافت شود .

1)تکلیف نمایندگی ها یا شعب موسسات کشتیرانی و هواپیمایی خارجی در ایران درباره مالیات کرایه حمل مسافر و بار چیست ؟

الف) مالیات متعلق در هر ماه را تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند .

ب) تا بیستم هر ماه صورت وجوه دریافتی ماه قبل را به اداره امور مالیاتی محل تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند .

ج) مالیات متعلق هر ماه را تا پانزدهم ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند .

د) مالیات متعلق به ماه قبل را تا دهم ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند .

گزینه (ب) صحیح است

2)کدام یک از گزینه های زیر در مورد فعالیت موسسات کشتی رانی و هواپیمایی خارجی در ایران بابت کرایه حمل کالا و مسافر صحیح است ؟

الف)مشمول پرداخت مالیات نیستند                      ب) مشمول کسر و پرداخت 5 درصد مالیات مقطوع هستند

ج) مشمول مقررات اشخاص حقوقی هستند          د) مشمول مقررات اشخاص حقوقی خارجی هستند

گزینه (ب) صحیح است

3)کدام یک از موارد زیر مشمول مالیات مقطوع به نرخ 5 درصد می باشد ؟ (حسابداران رسمی سال 85)

الف) درامد حق الزحمه دریافتی از اشخاص حقوقی خارجی 

  ب) درامد اشخاصی که به خرید و فروش سهام اشتغال دارند

ج)درامد شرکت ها و موسساتی که به خرید و فروش ملک اشتغال دارند

د) درامد شرکت های خارجی که به کار حمل کالا و مسافر از طریق هوایی اشتغال دارند

گزینه (د) صحیح است

4-درامد یک شرکت کشتیرانی خارجی ناشی از حمل بار و مسافر از ایران در سال 1395 مجموعا سی میلیون ریال بوده است . میزان مالیات این شرکت کدام است ؟

الف) معاف از مالیات می باشد                                       ب) یک میلیون و پانصد هزار ریال

ج) هفت میلیون و پانصدهزار ریال                               د) چهار میلیون و پانصدهزار ریال

گزینه (ب) صحیح است      مالیات                 1500000 = 5%* 30000000                                  

5)مالیات موسسات کشتی رانی خارجی بابت کرایه مسافر و حمل کالا و امثال انها از ایران به طور مقطوع عبارت است از .......... درصد  کلیه وجوهی که از این بابت عاید انها خواهد شد ؟

الف) پنج                      ب) ده                        ج) دوازده            د) بیست و پنج

گزینه (الف) صحیح است

6)مالیات موسسات کشتی رانی و هواپیمایی خارجی بابت کرایه مسافر و حمل بار و امثال انها از ایران عبارتست از .... درصد کلیه وجوهی که از این بابت :

الف) سه – در ایران عاید انها خواهد شد                           ب) پنج – در ایران عاید انها خواهد شد

ج) سه – عاید انها خواهد شد اعم از اینکه  وجوه  مزبور در ایران یا مقصد دریافت شود

د) پنج – عاید انها خواهد شد اعم از اینکه وجوه مزبور در ایران یا مقصد یا در بین راه دریافت شود

گزینه (د) صحیح است

7)مالیات موسسات کشتی رانی و هواپیمایی خارجی بابت کرایه مسافر و حمل کالا و امثال انها از ایران چگونه محاسبه خواهد شد ؟

الف) پنج درصد کلیه وجوهی که از این بابت صرفا در ایران عاید انها خواهد شد

ب) پنج درصد کلیه وجوهی که از این بابت در ایران یا در مقصد یا در بین راه عاید انها خواهد شد

ج)دو و نیم درصد کلیه وجوهی که از این بابت صرفا در ایران عاید انها خواهد شد

د) دو و نیم درصد کلیه وجوهی که از این بابت در ایران یا در مقصد یا در بین راه عاید انها خواهد شد

گزینه (ب) صحیح است

8)یک شرکت کشتیرانی خارجی بابت حمل کالا از ایران در سال 1395 مبلغ 000/000/50 ریال در ایران مبلغ 000/000/10 ریال در مقصد کشتی ( در کشور عمان ) و مبلغ 000/000/50 ریال در بین راه دریافت داشته است . مطلوبست : محاسبه مالیات شرکت کشتیرانی ؟

الف) 000/500/5 ریال          ب) 000/500/2  ریال        ج) 000/000/5 ریال    د) 000/000/3 ریال

مجموع                                                    000/000/110 = 000/000/50+000/000/10+000/000/50

مالیات                                                                    000/550/5 = 5%* 000/000/110

9)میزان درامد و هزینه های یک شرکت هواپیمایی المانی بابت کرایه مسافر از ایران شامل اقلام زیر است :

دریافتی در ایران : 1000 میلیون ریال ، دریافتی بین راه  : 700 میلیون ریال

دریافت در مقصد : 500 میلیون ریال ، کل هزینه های ان : 800/1 میلیون ریال

مالیات این شرکت در ایران را تعیین نمایید ؟ ( ضریب فعالیت هواپیمایی 12 درصد فرض گردد )

الف) 100 میلیون ریال        ب) 110 میلیون ریال     ج) 66 میلیون ریال     د) 12 میلیون ریال

گزینه (ب) صحیح می باشد

جمع دریافتی ها                                                      100/2 = 500+700+1000

مالیات                                                                          110 = 5%* 100/2

تبصره – در مواردی که مالیات متعلق بر درامد موسسات کشتیرانی و هواپیمایی  ایرانی در کشورهای دیگر بیش از پنج درصد (5%)  کرایه دریافتی باشد با اعلام سازمان ذیربط ایرانی ، وزارت امور اقتصادی و دارایی  موظف است مالیات شرکت های کشتیرانی و هواپیمایی تابع کشورهای فوق را معادل نرخ مالیاتی انها افزایش دهد .

1)میزان درامد و هزینه های یک شرکت کشتیرانی خارجی A بابت کرایه مسافر , و حمل کالا و امثال انها ا ز ایران شامل اقلام زیر است :

دریافتی در ایران : 1000 میلیون ریال  ، دریافتی در بین راه : 700 میلیون ریال ، دریافتی در مقصد : 500 میلیون ریال  - کل هزینه ها  : 800/1 میلیون ریال

چنانچه نرخ مالیات موسسات موسسات کشتیرانی ایرانی در کشور خارجی A ، 7% باشد ، مالیات شرکت خارجی در ایران چقدر است ؟

الف) 154 میلیون ریال         ب) 100 میلیون ریال        ج) 110 میلیون ریال     د) 66 میلیون ریال

گزینه ( الف) صحیح می باشد .

جمع دریافتی ها                                                        100/2 = 500+700+1000

مالیات                                                                      154 = 7%* 100/2            

ماده 115-ماخذ محاسبه مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند ارزش دارایی شخص حقوقی است منهای بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات ان قبلا پرداخت گردیده است .

1)ماخذ  محاسبه اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند کدام یک از موارد ذیل می باشد ؟

الف) ارزش دارایی منهای بدهی و سرمایه و اندوخته هایی که مالیات ان قبلا پرداخت شده است

ب) دارایی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و اندوخته هایی که مالیات ان قبلا پرداخت شده است

ج) دارایی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات ان قبلا پرداخت شده است

د) دارایی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و مانده سودهایی که مالیات ان قبلا پرداخت شده است

گزینه (ج) صحیح است

2)ماخذ محاسبه مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند عبارتست از :

 الف) ارزش دارایی شخص حقوقی منهای بدهی ها        ب) سود عملیات دوره انحلال منتهی به تاریخ اغاز تصفیه

ج) ارزش دارایی ها منهای بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات ان قبل پرداخت شده اند

د) هیچکدام

گزینه (ج) صحیح است

3)در خصوص ماخذ محاسبه مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند کدام گزینه صحیح می باشد ؟

الف)ارزش دارایی شخص حقوقی است منهای بدهی ها و سرمایه (اعم از پرداخت شده و پرداخت نشده ) و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات ان قبلا پرداخت گردیده است .

ب)ارزش  دارایی شخص حقوقی منهای بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات ان قبلا پرداخت نگردیده است

ج) ارزش دارایی شخص حقوقی است منهای بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات ان قبلا پرداخت گردیده است .

د) هیچکدام

گزینه (ج) صحیح است

4)در خصوص محاسبه مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند ، ارزش دارایی شخص حقوقی نسبت به انچه قبلا بفروش رفته بر اساس ...........   و نسبت به بقیه بر اساس ................ تعیین می شود .(

 الف) بهای روز انحلال ، مبلغ دفتری                                          ب) بهای روز انحلال ، بهای فروش

ج) مبلغ دفتری ، بهای روز انحلال                                           د) بهای فروش ، بهای روز انحلال

گزینه (د) صحیح است

5)در خصوص اندوخته ها و مانده سود سنواتی حاصل از منابع معاف از مالیات در ماخذ محاسبه مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی کدام گزینه صحیح می باشد ؟

الف)اندوخته ها و مانده سود سنواتی حاصل از منابع معاف ، قابل کسر از ارزش دارایی شخص حقوقی می باشند .

ب) صرفا اندوخته ها ی حاصل از منابع معاف ، قابل کسر از ارزش دارایی شخص حقوقی می باشند .

ج) صرفا مانده سود سنواتی حاصل از منابع معاف ، قابل کسر از ارزش دارایی شخص حقوقی می باشند .

د) هیچکدام

گزینه (د) صحیح است به استناد بخشنامه شماره 16763 / 3368/211 مورخ 30/2/1386 و بنا به صراحت ماده 115 ق.م.م ماخذ محاسبه مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند ارزش دارایی شخص حقوقی پس از کسر بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات ان قبلا پرداخت گردیده است ، خواهد بود . از انجائیکه اندوخته ها و مانده سودهای ایجاد شده از محل سود حاصل از منابع معاف از مالیات در حکم اندوخته ها و سود هایی که مالیات ان قبلا پرداخت گردیده است . تلقی نمی گردد  بنابراین اندوخته ها و سودهای مزبور قابل کسر از ارزش دارایی های اشخاص حقوقی منحله در رسیدگی به مالیات اخرین دوره عملیاتی انها (دوره انحلال ) نخواهد بود .

6)ماخذ محاسبه مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند عبارتست از .....................

الف) ارزش دفتری دارایی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و سود انباشته که مالیات ان قبلا پرداخت گردیده است .

ب) ) ارزش دارایی منهای بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی  که مالیات ان قبلا پرداخت گردیده است

ج) ارزش روز دارایی منهای حقوق صاحبان سهام

د) ارزش دفتری دارایی منهای حقوق صاحبان سهام و بدهی ها

گزینه ( ب) صحیح می باشد .

تبصره 1- ارزش دارایی شخص حقوقی نسبت به انچه قبلا فروش رفته بر اساس بهای فروش و نسبت به بقیه یر اساس بهای روز انحلال تعیین می شود .

1)در خصوص  محاسبات مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند ارزش دارایی شخص حقوقی نسبت به انچه قبلا فروش رفته بر اساس ..................... و نسبت به بقیه بر اساس ................... تعیین می شود .

الف) بهای روز انحلال ، مبلغ دفتری                             ب) بهای روز انحلال ، بهای فروش

ج) مبلغ دفتری ، بهای روز انحلال                             د) بهای فروش ، بهای روز انحلال

گزینه ( د) صحیح می باشد

تبصره 2- چنانچه در بین دارایی های شخص حقوقی که منحل می شود ،  دارایی یا دارایی های موضوع فصل اول باب سوم این قانون و سهام یا سهم الشرکه یا حق تقدم سهام شرکت ها وجود داشته باشد و این دارایی یا دارایی ها حسب مورد در هنگام نقل و انتقال قطعی مشمول  مقررات ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون باشند ، در تعیین ماخذ محاسبه مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی یا دارایی های مذکور جزو اقلام دارایی های شخص حقوقی منحل شده منظور نمی گردد و معادل همان ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهی ها کسر می گردد . مالیات متعلق به دارایی یا دارایی های مزبور حسب مورد بر اساس مقررات ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون تعیین و مورد مطالبه قرار می گیرد .

1)برای تعیین ماخذ محاسبه مالیات اخرین دوره عملیاتی حقوقی منحله ساختمان و سهام با چه ارزش از جمع ارقام دوطرف ترازنامه کسر می شوند ؟

الف) بر اساس ارزش دفتری برای هر دو مورد           ب) بر اساس ارزش معاملاتی و ارزش اسمی

ج) بر اساس ارزش معاملاتی و ارزش روز انحلال      د) بر اساس ارزش روز و انحلال برای هر دو مورد

گزینه (الف) صحیح است

2)شرکت الف در تیرماه 1395 منحل گردیده است و یکی از دارایی های شرکت که در محاسبات مالیات انحلال

منظور گردیده است حق واگذاری محل به ارزش دویست میلیون ریال بوده است . در صورتی که مدیر تصفیه شرکت در بهمن ماه 95 حق واگذاری محل مزبور را به مبلغ پانصد میلیون ریال واگذار نموده باشد ، کدام گزینه در مورد مالیات متعلق به واگذاری اخیر صحیح است ؟

الف) باید 2 درصد مبلغ 500 میلیون ریال را به عنوان مالیات بپردازد

ب) باید 2 درصد مبلغ 300 میلیون ریال مابه التفاوت را بپردازد

ج) شرکت منحله باید 25 درصد مبلغ 500 میلیون ریال را به عنوان مالیات بپردازد

د) از این بابت مشمول مالیات دیگری نیست

گزینه (ب) صحیح است

مالیات حق واگذاری محل مزبور می بایست نسبت به مبلغ 500 میلیون ریال به نرخ 2 درصد محاسبه گردد ، اما با توجه به این که 300 میلیون ریال ان در محاسبه مالیات انحلال منظور نشده است ، لذا مالیات حق واگذاری اخیر 2 درصد نسبت به مابه التفاوت می باشد .

تبصره 3-ماده 115 – ان قسمت از اموال اشخاص حقوقی که منحل شده که بر اساس مقررات فوق در تاریخ انحلال مشمول مالیات مقطوع موضوع ماده 59) و تبصره (1) ماده (143) و ماده (143) مکرر این قانون باشند در اولین نقل و انتقال بعد از تاریخ انحلال مشمول مالیات نخواهند بود .

1)شرکت منحله الف که در تاریخ 8/5/1395 منحل شده است یکی از املاک خوددر تهران با مشخصات زیر را در تاریخ 20/10/1395 واگذار می نماید :

ارزش دفتری : هزار میلیون ریال ، ارزش  معاملاتی : پانصد میلیون ریال

ارزش بازار : پنج هزار میلیون ریال : ارزش سرقفلی ملک : سه هزار میلیون ریال

در صورتی که مالیات دوره انحلال پرداخت و مفاصاحساب مالیاتی اخذ شده باشد ، مالیات نقل و انتقال ملک در زمان واگذاری چند میلیون ریال است ؟

الف) 85                   ب) 25                       ج) 65                   د) مشمول مالیات نخواهد بود

گزینه (د) صحیح می باشد .

ماده 116- مدیران تصفیه  مکلف اند ظرف شش ماه از تاریخ انحلال ( تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقی در اداره ثبت شرکت ها ) اظهارنامه مالیاتی مربوط به اخرین دوره عملیات شخص حقوقی را بر اساس ماده (115) این قانون تنظیم و به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند .

1)کدامیک از گزینه های زیر در مورد موعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی اخرین دوره عملیات اشخاص حق.قی (انحلال) صحیح می باشد ؟

الف)ظرف شش ماه از تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکت ها     ب) ظرف چهار ماه پس از پایان سال مالی

ج)ظرف شش ماه از تاریخ تصمیم مجمع عمومی فوق العاده

د) ظرف شش ماه از تاریخ درج اگهی انحلال در روزنامه

گزینه (الف) صحیح است

2)اظهارنامه مالیاتی مربوط به اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی:

الف) باید حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقی در اداره ثبت شرکت ها به اداره امور مالیاتی تسلیم شود

ب) باید ظرف چهار ماه از تاریخ درج اگهی انحلال در روزنامه رسمی به اداره امور مالیاتی تسلیم شود

ج) باید حداکثر ظرف چهارماه از تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقی در اداره ثبت شرکت ها تسلیم اداره امور مالیاتی شود

د) باید حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ درج اگهی انحلال شخص حقوقی در روزنامه رسمی به اداره امور مالیاتی تشلیم شود

گزینه (الف) صحیح است

3)مدیران تصفیه شرکت های منحله از لحاظ مقررات مالیاتی باید اظهارنامه مالیاتی مربوط به اخرین دوره عملیات شخص حقوقی را ظرف کدام مهلت زمانی به واحد مالیاتی تسلیم نمایند ؟

الف) چهار ماه از تاریخ تشکیل مجمع عمومی عادی           ب) چهارماه از تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکت ها

ج) شش ماه از تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکت ها   د) شش ماه از تاریخ تشکیل مجمع عمومی فوق العاده

گزینه (ج) صحیح است

4)مدت زمان پرداخت مالیات و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به اخرین دوره عملیات شخص حقوقی چه زمانی می باشد ؟

الف) شش ماه از تاریخ                 ب) شش ماه از تاریخ انحلال تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقیدر اداره ثبت شرکتها

ج)شش ماه از تاریخ تصویب انحلال    د) شش ماه از تاریخ سال مالیاتی  دوره انحلال

گزینه (ب) صحیح است 

5)کدامیک از گزینه های زیر در مورد موعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی صحیح است ؟

الف) چهارماه پس از پایان سال مالی                         ب) شش ماه از تاریخ تصویب مجمع عمومی فوق العاده

ج) شش ماه از تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکت ها 

د) شش ماه از تاریخ درج اگهی انحلال در روزنامه رسمی

گزینه (ج) صحیح است

6)اخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به اخرین دوره عملیات شخص حقوقی کدام  است ؟

الف) ظرف شش ماه از تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقی در اداره ثبت شرکت ها

ب) ظرف سه ماه از تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقی در اداره ثبت شرکتها

ج)ظرف سه ماه از تاریخ درج اگهی انحلال در روزنامه رسمی کشور

د)ظرف شش ماه از تاریخ درج اگهی انحلال در روزنامه رسمی کشور

گزینه (الف) صحیح است

7)شرکتی مجمع خودرا برای تصویب انحلال در تاریخ 31/2/1395 برگزار نموده و صورت جلسه انحلال در تاریخ 20/3/1395 به اداره ثبت شرکتها واصل شده ودر تاریخ 25/3/1395 در اداره ثبت شرکتها به ثبت رسیده ودر روزنامه رسمی 1/4/1395 درج شده است . حداکثر تا چه تاریخی می بایست اظهارنامه انحلال خودرا تسلیم اداره امور مالیاتی نماید ؟

الف) 30/8/1395         ب) 20/9/1395            ج) 25/9/1395           د) 1/11/1395

گزینه ( ج) صحیح می باشد .

تبصره – مالیات اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند با رعایت تبصره (2) ماده (115) این قانون به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون محاسبه می گردد .

ماده 117 – اداره امور مالیاتی مکلف است برابر مقررات این قانون به اظهار نامه مربوط به اخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی خارج از نوبت رسیدگی نموده ودر صورتی که به مندرجات ان اعتراض داشته باشد حداکثر ظرف یک سال از تاریخ تسلیم اظهارنامه ، مالیات متعلق را به موجب برگ تشخیص تعیین و ابلاغ نماید و گرنه مالیات متعلق به اظهارنامه تسلیمی به وسیله مدیران تصفیه قطعی تلقی می گردد . در صورتی که بعدا معلوم گردد اقلامی از دارایی شخص حقوقی در اظهارنامه ذکر نشده است نسبت به ان قسمت که در اظهارنامه قید نشده است در مهلت مقرر در تبصره ماده (118) این قانون، مطالبه خواهد شد .

1)در خصوص مهلت رسیدگی به اظهارنامه اخرین دوره عملیات شخص حقوقی منحله و صدور و ابلاغ برگ تشخیص کدام گزینه صحیح است ؟  

الف)ظرف یک سال از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه برای هر دو مورد

ب) ظرف یک سال از تاریخ تنظیم اظهارنامه باید برگ تشخیص صادر شده و ظرف سه ماه ابلاغ شود .

ج)ظرف یک سال از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه باید برگ تشخیص صادر شده و ظرف سه ماه ابلاغ گردد د) ظرف یک سال از تاریخ تسلیم اظهارنامه باید برگ تشخیص صادر شده و ابلاغ شود .

گزینه (د) صحیح می باشد .   

2)شرکت الف در تاریخ 10/2/1395 انحلال خودرا در اداره ثبت شرکتها به ثبت رسانده است ودر تاریخ 10/5/1395 اظهارنامه اخرین دوره عملیات خودرا تسلیم اداره امور مالیاتی نموده است . مطلوبست : تعیین حداکثر مهلت ابلاغ برگ تشخیص مربوط به رسیدگی به اظهارنامه دوره انحلال شرکت ؟

الف) یک سال و شش ماه از تاریخ 10/2/1395          ب) یک سال از تاریخ 10/5/1395

ج) یک سال و نه ماه از تاریخ 10/2/1395       د) یک سال و سه ماه از تاریخ 10/5/1395

گزینه (ب) صحیح می باشد .

3)شرکتی به موجب صورتجلسه مجمع فوق العاده مورخ 10/4/1395 تصمیم به انحلال گرفته ودر تاریخ 25/4/1395 در اداره ثبت شرکتها به ثبت رسیده است ، در تاریخ 5/5/1395 در روزنامه رسمی اگهی و اظهارنامه ماده 116 ق.م.م را در تاریخ 7/8/1395 تسلیم نموده است . حداکثر مهلت زمان رسیدگی و ابلاغ برگ تشخیص عبارت است از :

الف) حداکثر تا تاریخ 7/8/96 رسیدگی و برگ تشخیص نیز ابلاغ گردد .

ب) حداکثر تا تاریخ 7/8/1396 و تا تاریخ 17/11/97 برگ تشخیص ابلاغ گردد

ج) حداکثر تا 25/4/1396 رسیدگی و تا تاریخ 25/7/1396 برگ تشخیص ابلاغ گردد

د) حداکثر تا 25/4/1396 رسیدگی و برگ تشخیص نیز ابلاغ گردد

گزینه (الف) صحیح می باشد .

ماده 118-تقسیم دارایی اشخاص حقوقی منحل شده قبل از تحصیل مفاصاحساب مالیاتی یا بدون سپردن تامین معادل میزان مالیات مجاز نیست .

1)تقسیم دارایی اشخاص حقوقی منحل شده توسط مدیر تصفیه قبل از کدام اقدام زیر مجاز نیست ؟

الف) قبل از تحصیل مفاصاحساب مالیاتی یا بدون سپردن تامین معادل میزان مالیات

ب) قبل از تسلیم اظهارنامه موضوع ماده 116 یا بدون سپردن تامین معادل میزان مالیات

ج) قبل از تسلیم اظهارنامه موضوع ماده 116 یا قبل از تحصیل مفاصا حساب مالیاتی

د) همه موارد

گزینه (الف) صحیح می باشد