فصل دوم
هزینه های قابل قبول و استهلاک
ماده 147 – هزینه های قابل قبول برای تشخیص درامد مشمول مالیات عبارت است از هزینه هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بوده و منحصرا مربوط به تحصیل درامد موسسه در دوره مالی مربوط با رعایت حد نصاب های مقرر باشد . در مواردی که هزینه ای در قانون مالیات های مستقیم پیش بینی نشده یا بیش از نصاب های مقرر در قانون یاد شده بوده ولی پرداخت ان به موجب قانون و یا مصوبه هیات وزیران صورت گرفته باشد ، قابل قبول خواهد بود .
1)کدامیک از گزینه های زیر در خصوص هزینه های قابل قبول مازاد بر موارد مندرج در ماده 148 ق.م.م با توجه به اختیارات وزیر امور اقتصادی و دارایی و هیات محترم وزیران صحیح می باشد ؟
الف) وزیر امور اقتصادی و دارایی صرفا می تواند هزینه های مربوط به تحصیل درامد موسسه را به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تصویب نماید .
ب) هیات محترم وزیران می تواند هرگونه هزینه ای را به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تصویب نماید .
ج) وزیر امور اقتصادی و دارایی و هیات وزیران هر دو می توانند هر گونه هزینه ای را به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تصویب نماید .
د) هیات محترم وزیران می تواند هزینه های مربوط به تحصیل درامد موسسه را به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تصویب نماید .
گزینه ( ج) صحیح می باشد .
تبصره(1) – از لحاظ مقررات این فصل هزینه های قابل قبول ، کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 ق.م.م که مکلف به نگهداری دفاتر می باشند ، در حکم موسسه محسوب می شوند . همچنین هزینه های قابل قبول مالیاتی در مورد سایر صاحبان مشاغل نیز قابل پذیرش است .
1)از لحاظ فصل هزینه های قابل قبول و استهلاک مواد 151 – 147 ق م م موسسه عبارت است از :
الف) کلیه اشخاص حقوقی ب) شرکت های تجاری ج)اشخاص حقوقی و موسسات
د)کلیه اشخاص حقوقی و هم چنین مشاغل موضوع 95 ق م م
گزینه (د) صحیح است
تبصره (2) هزینه های مربوط به درامدهایی که به موجب این قانون ، از پرداخت مالیات معاف یا مشمول مالیات به نرخ صفر بوده یا با نرخ مقطوع محاسبه می شود ، به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی شناخته نمی شوند .
تبصره (3) پذیرش هزینه های پرداختی قابل قبول موضوع قانون مالیات های مستقیم که به شیوه تهاتری انجام نشود از مبلغ پنجاه میلیون ( 000/000/50 ) ریال به بالا منوط به پرداخت یا تسویه وجه ان از طریق سامانه ( سیستم بانکی خواهد بود .
ماده 148 – هزینه هایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق می باشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است :
1-قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده
2-هزینه های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان بر اساس مقررات استخدامی موسسه به شرح زیر :
الف- حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیر نقدی . ( مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما )
ب) مزایای غیر مستمر اعم از نقدی و غیر نقدی از قبیل خواربار ، بهره وری ، پاداش ، عیدی ، اضافه کار ، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت ،مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوائج موسسه ذیریط
ج) هزینه های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان
د- حقوق بازنشستگی ، وظیفه ، پایان خدمت طبق مقررات استخدامی موسسه و خسارت اخراج و باز خرید طبق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط
1)هزینه بازخرید مرخصی استفاده نشده که به صورت نقدی به کارمند شاغل پرداخت می شود ؟
(الف) جزء اقلام هزینه های قابل قبول نیست ب) مشمول مالیات تکلیفی حقوق بوده و هزینه قالبل قبول است
ج)مشمول مالیات تکلیفی حقوق بوده و جز ء اقلام هزینه های قابل قبول نمی شود
د) تمام موارد صحیح است
گزینه (ب) صحیح است
به استناد بند 4 بخشنامه شماره 28341 / 2401 / 232 مورخ 18/7/1385 : وجوه پرداختی یا تخصیصی بابت بازخرید مرخصی کارکنان وفق مقررات موضوعه مشمول مالیات حقوق می باشد ودر صورت پرداخت به استناد بند 2 ماده 148 ق م م به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می گردد .
2)کدام یک از موارد زیر ، جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی نیست ؟
الف) جریمه پرداختی طبق رای دادگاه به علت عدم رعایت مقررات محیط زیست
ب) ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد
ج) مزایای پایان خدمت پرداختی طبق مقررات استخدامی شرکت مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط
د) مالیات ارزش افزوده پرداختی که طبق قانون قابل کسر از مالیات های وصول شده یا قابل استرداد نیست .
گزینه (الف) صحیح نمی باشد .
ه – وجوه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی طبق مقررات مربوط و همچنین تا میزان سه درصد (3%) حقوق پرداختی سالانه بابت پس انداز کارکنان بر اساس ایین نامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد
1)شرکت ب در سال 1395 مبلغ 12000 میلیون ریال بابت حقوق به کارکنان خود پرداخت وو از بابت پس انداز کارکنان نیز مبلغ 1200 میلیون ریال هزینه نموده است ، طبق قانون مالیات های مستقیم ، چه میزان از هزینه پس انداز مزبور قابل قبول است ؟ )
الف) 360 میلیون ریال ب) 720 میلیون ریال ج) 600 میلیون ریال د) 7200 میلیون ریال
گزینه (الف) صحیح است
360 = 3%× 12000
2)نصاب هزینه حقوق که کارفرما بر اساس ایین نامه مصوب برای پس انداز کارکنان خود ذخیره می نمایند مطابق کدامیک از گزینه های زیر هزینه قابل قبول می باشد ؟ (انتخاب حسابدار رسمی سال 84)
الف)( معادل یک ماه اخرین حقوق پرداختی ب) معادل یک دوازدهم کل حقوق پرداختی سالیانه
ج) معادل سه درصد حقوق پرداختی سالیانه د) هیچکدام
گزینه (ج) صحیح است
3)حقوق پرداختی شرکت سهامی خاص (الف) به کارکنان خود (جمعا80نفر) در سال 1395 مبلغ 1000 میلیون ریال بوده و از بابت پس انداز کارکنان نیز مبلغ 100 میلیون ریال هزینه نموده است ، مبلغ هزینه قابل قبول از بابت پس انداز کارکنان چند میلیون ریال است ؟
الف) 80 ب) 50 ج) 30 د) 100
گزینه (ج) صحیح است
مبلغ پس انداز 30 = 3%× 1000
و)معادل یک ماه اخرین حقوق و دستمزد و هم چنین مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت ، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان موسسه ذخیره می شود .
ز) پرداختی به بازنشستگان موسسه حداکثر تا سقف یک دوازدهم معافیت موضوع ماده 84 این قانون
1)در خصوص هزینه های قابل قبول کدام گزینه صحیح نمی باشد ؟
الف) هزینه های مربوط به درامدهایی که به موجب قانون مالیات های مستقیم ، از پرداخت مالیات معاف یا مشمول مالیات با نرخ صفر بوده و یا با نرخ مقطوع محاسبه می شود ، به عنوان هزینه های قابل قبول شناخته نمی شوند .
ب) پذیرش هزینه های پرداختنی قابل قبول مالیاتی موضوع قانون مالیات های مستقیم که به شیوه تهاتری انجام نشود از مبلغ پنجاه میلیون ریال به بالا منوط به پرداخت یا تسویه وجه ان از طریق سامانه ( سیستم ) بانکی خواهد بود .
ج) پرداختی به بازنشستگان موسسه حداکثر تا سقف دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) ق.م.م به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی می باشد .
د) ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش ( گارانتی ) اشخاص حقوقی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی می باشد
گزینه (ج) صحیح می باشد .
7-حق الامتیاز پرداختی و همچنین حقوق و عوارض و مالیات هایی که به سبب فعالیت موسسه به شهرداری ها و وزارتخانه ها و موسسات دولتی و وابسته به انها پرداخت می شود . ( به استثنای مالیات بر درامد و ملحقات ان و سایر مالیات هایی که موسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت ان می باشد و همچنین جرایمی که به دولت و شهرداری ها پرداخت می گردد ) .
1)کدام هزینه ها از جمله هزینه های قابل قبول مالیاتی می باشند ؟
الف) مالیات های تکلیفی ب) مالیات بر درامد ج) عوارض پرداختی به شهرداری و دولت د) جرایم پرداختی به دولت و شهرداری
گزینه (ج) صحیح می باشد .
2)کدام مورد جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی نیست ؟
الف) هزینه های پذیرایی ب) وجوه پرداختی بابت بازخرید مرخصی ج) جرایم پرداختی به دولت و شهرداری
د) زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس استاندارد های حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سال های مختلف توسط مودی
گزینه (ج) صحیح می باشد .
9-هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت دارایی موسسه مشروط بر این که :
اولا – وجود خسارت محقق باشد .
ثانیا – موضوع و میزان ان مشخص باشد .
ثالثا – طبق مقررات قانون یا قراردادهای موجود جبران ان به عهده دیگری نبوده یا در هر صورت از طریق دیگر جبران نشده باشد
1)مودی ظرف چه مدت زمانی از تاریخ ایجاد خسارت به فعالیت و دارایی موسسه باید مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی اعلام نماید تا به عنوان هزینه قابل قبول قلمداد گردد ؟
الف) شش ماه ب) سه ماه ج) یک سال د) تا پایان دوره مالی
گزینه (ب) صحیح می باشد . به استناد بند (1) ایین نامه مذکور اعلام کتبی موضوع خسارت توسط مودی ( اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی ) حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ ایجاد خسارت به فعالیت و دارایی موسسه ، همراه با اسناد و مدارکی که در اختیار دارد به اداره امور مالیاتی ذیربط .
2)در اواخر سال 1394 انبار کالاهای تولیدی شرکت سهامی خاص الف به دلایل نامعلومی دچار حریق شده و نیمی از کالاهای بیمه شده انبار به ارزش ریالی دو میلیارد ریال در اتش می سوزد . گواهی و تاییدیه خسارت در ابتدای سال 1395 از سوی مراجع ذیصلاح صادر و توسط مودی به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم می شود . هزینه خسارت :
الف) به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی سال 1394 پذیرفته می شود .
ب) در هیچ یک از سال های 1394 و 1395 به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد .
ج) به انتخاب مودی به عنوان هزینه قابل قبول سال 1394 یا 1395 پذیرفته خواهد شد
د) به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی سال 1395 پذیرفته می شود .
گزینه (ب) صحیح می باشد . با عنایت به اینکه کالاها بیمه بوده اند لذا هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده ، هزینه قابل قبول مالیاتی نمی باشد .
10-هزینه های فرهنگی ، ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ریال به ازای هر کارگر .
1) هزینه های فرهنگی ، ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر تا چه میزانی به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته می شود ؟
الف) معادل ده هزار ریال به ازای هر کارگر
ب) تا میزان حداکثر پنج درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق.م.م به ازای هر نفر
ج) تا میزان حداکثر سه درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق.م.م به ازای هر نفر
د) معادل صدهزار ریال به ازای هر کارگر
گزینه (الف) صحیح می باشد .
11-ذخیره مطالباتی که وصول ان مشکوک باشد مشروط بر این که :
اولا – مربوط به فعالیت موسسه باشد .
ثانیا – احتمال غالب برای لاوصول ماندن ان موجود باشد .
ثالثا – در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن ان محقق شود .
1)قبول هزینه مطالبات مشکوک الوصول به عنوان بخشی از هزینه های قابل قبول مشروط به :
الف) مربوط به فعالیت موسسه باشد ب) احتمال غالب برایلاوصول ماندن ان موجود باشد
ج) در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن ان محقق شود
د) همه موارد
گزینه (د) صحیح است
2)هزینه مطالباتی که مربوط به طلب از شرکت های تابعه می باشد در چه صورتی به عنوان هزینه قابل قبول تلقی می گردد ؟
الف) قابل قبول نخواهد بود
ب) مربوط به فعالیت موسسه باشد و احتمال غالب برای لاوصول ماندن ان موجود باشد
ج) در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن ان محقق شود .
د) ب و ج
گزینه (الف) صحیح می باشد . مطابق ایین نامه اجرایی موضوع بند 11 ماده 148 ق.م.م هزینه مطالباتی که مربوط به طلب از کارمندان ، مدیران ، سهامداران یا شرکا و شرکت های تابعه می باشد قابل قبول نخواهد بود .
3)در خصوص پذیرش هزینه مطالبات مشکوک الوصول و منظور نمودن ان به حساب مالیاتی کدام گزینه صحیح می باشد ؟
الف) چنانچه مطالبات موسسه از پوشش بیمه ای برخوردار باشد ، در صورت لاوصول بودن ان ، مازاد میزان پوشش بیمه ای قابل قبول برای ایجاد ذخیره خواهد بود .
ب) ذخیره ایجادی مطالبات مشکوک الوصول بایستی در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد ، تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن ان محقق شود .
ج) اسناد و مدارک مربوط به احتمال لاوصول ماندن طلب موسسه که برای ان ذخیره منظور شده است از کفایت لازم برخوردار باشد .
د) همه گزینه ها صحیح می باشد .
گزینه (د) صحیح می باشد .
4)هزینه کدام یک از ذخیره های زیر جزو هزینه مطالبات مشکوک الوصول قابل پذیرش می باشد ؟
الف) مطالبات مربوط به کارمندان ب) مطالبات مربوط به مشتریان بجز شرکت های تابعه
ج) مطالبات مربوط به مدیران د) الف و ج صحیح می باشد
گزینه (ب) صحیح می باشد .
12-زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر انها و با توجه به مقررات احراز گردد ، از درامد سال یا سالهای بعد استهلاک پذیر است
1)زیان شرکت ها که از طریق رسیدگی و قبولی دفاتر احراز شود با کدام یک از شرایط زیر در سال های بعد قابل استهلاک است ؟ (حسابداران رسمی سال (84)
الف) فقط تا یک سوم سالهای بعد قابل استهلاک است
ب) بدون هیچ شرطی از درامد سال یا سالهای بعد قابل استهلاک است
ج)بشرط داشتن سود در سالهای بعد حداکثر تا سه سال قابل استهلاک است
د) هیچکدام
گزینه (د) صحیح است
2)شرکت الف در عملکرد سال های 94 و 95 به ترتیب مبالغ 200 و 120 ریال زیان تایید شده از طرف حوزه مالیاتی داشته است این شرکت در عملکرد سال 95 مبلغ 450 ریال سود ابراز نموده است که حوزه مالیاتی با پذیرش دفاتر مبلغ 90 ریال هز هزینه های شرکت را برگشت داده است کدامیک از گزینه های زیر درامد مشمول مالیات عملکرد سال 82 شرکت می باشد ؟
الف) 220 ریال ب) 270 ریال ج) 360 ریال د) 240 ریال
گزینه (الف) صحیح است
جمع زیان 320 = 200 + 120
سود ابرازی بعد از کسر زیان 130 = 320-450
درامد مشمول مالیات 220 = 90 + 130
3)کدام یک از گزینه ها ی زیر در خصوص استهلاک زیان سنواتی اشخاص حقوقی صحیح است ؟
(الف) زیان سال های قبل و بعد از سال 1381 از سود سال های بعد از سال 1381 قابل استهلاک است
ب) زیان تاییده شده سال های قبل از سال 1381 تا یک سوم سود سال های بعد قابل استهلاک است
ج) زیان تایید شده سال های قبل از سال 1381 تا یک سوم سود سال های بعد و حداکثر تا سه سال متوالی قابل استهلاک است
د) همه موارد فوق
گزینه (الف) صحیح است
به استناد بند بخشنامه شماره 283415/2401/ 232 مورخه 18/7/1385 : زیان اشخاص حقیقی و حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر ان ها و با توجه به مقررات احراز گردد ( بدون تفکیک ان به سنوات قبل یا بعد از اصلاحیه مورخ 27/11/80) از درامد سال یا سال های بعد و حداکثر تا میزان درامد مشمول مالیات ابرازی قابل استهلاک خواهد بود
4)شرکتی در سال 1395 درامد مشمول مالیات خودرا در اظهارنامه مالیاتی مبلغ 700 میلیون ریال ابراز نموده در حالی که زیان احراز شده سال قبل توسط مقامات مالیاتی 900 میلیون ریال بوده است . حسابرس مالیاتی این شرکت پس از انجام حسابرسی ، درامد مشمول مالیات تشخیص شده قبل از استهلاک زیان احراز شده سال قبل را به مبلغ 1300 میلیون ریال تعیین نموده است . حداکثر مبلغ قابل استهلاک از درامد مشمول مالیا ت تشخیص شده توسط حسابرس مالیاتی چند میلیون ریال است ؟
الف) 300 ب) 700 ج) 900 د) 1300
گزینه (ب) صحیح است
5)زیان مورد تایید سالهای قبل شرکت الف مبلغ 3000 میلیارد ریال است ، چنانچه در سال 1389 میزان درامد مشمول مالیات ابرازی ودرامد مشمول مالیات مورد تایید حسابرس مالیاتی به ترتیب به مبالغ 1500 میلیارد ریال و 3500 میلیارد ریال باشد ، در سال مزبور چند میایارد ریال از زیان سال مالی قبل قابل استهلاک است ؟
الف)3500 ب) 1500 ج) 3000 د) 2000
گزینه (ب) صحیح است
6)زیان مورد تایید سالهای قبل شرکتی مبلغ 3000 میلیون ریال است . چنانچه سود ابرازی سال 1395 شرکت مبلغ 2000 میلیون ریال درامد مشمول مالیات تعیین شده طبق برگ تشخیص مالیات مبلغ 2500 میلیون ریال شده ودر سال مزبور چند میلیون ریال از زیان سالهای قبل قابل استهلاک است ؟ (حسابداران رسمی سال 90)
الف) 500 ب) 1000 ج) 2000 د) 2500
گزینه (ج) صحیح است
7)زیان اشخاص حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر انها و با توجه به مقررات احراز می شوند : (
الف) از درامد سال های بعد حداکثر تا 10 سال استهلاک پذیر است
ب) از درامد سال های بعد حداکثر تا 10 سال استهلاک پذیر است
ج) از یک سوم درامد هرسال یا سال های بعد حداکثر تا 10 سال استهلاک پذیر است
د) از درامد ابرازی سال یا سال های بعد استهلاک پذیر است
گزینه (د) صحیح است
به استناد بند 12 ماده 148 ق م م و بند 1 بخشنامه 28345/2401/232 مورخ 18/7/1385 كه به تاييد هيات عمومي ديوان عدالت اداري (دادنامه شماره 410 مورخ 11/6/1386 ) رسيده است
8)شرکت الف در سال مالی 1395 مبلغ 1000 میلیون ریال زیان ابراز نموده ، اما حسابرس مالیاتی با توجه به وجود هزینه های غیر قابل قبول و سایر مقررات مالیاتی ، ضمن عدم تایید زیان مزبور ، درامد مشمول مالیات شرکت را به مبلغ 3000 میلیون ریال تعیین کرده است ، چنانچه زیان مورد تایید سال های قبل شرکت مبلغ 2700 میلیون ریال باشد . چند میلیون ریال ان در سال 1395 قابل استهلاک است ؟
الف) 2700 ب) 1000 ج) 900 د) صفر
گزینه (د) صحیح می باشد . مطابق بند 1 بخشنامه شماره 28345 مورخ 18/7/1385 زیان اشخاص حقیقی و حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر انها و با توجه به مقررات احراز گردد ، از درامد سال یا سالهای بعد و حداکثر تا میزان درامد مشمول مالیات ابرازی قابل استهلاک خواهد بود .
9)شرکت الف در سال 1395 مبلغ 000/000/40 ریال زیان ابراز نموده که حاصل مبلغ 000/000/2 ریال سود سپرده بانکی ، مبلغ 000/000/4 ریال سود اوراق مشارکت ، مبلغ 000/000/14 ریال سود خرید و فروش سهام در بورس و مبلغ 000/000/60 ریال زیان حاصل از فروش محصولات تولیدی می باشد . در صورتی که کلیه موارد مذکور مورد تایید اداره امور مالیاتی باشد ، مطلوبست میزان مورد تایید توسط اداره امور مالیاتی ؟
الف) 000/000/40 ریال ب) 000/000/60 ریال ج) 000/000/54 ریال د) 000/000/46
گزینه (ب) صحیح می باشد . مطابق بند های (2) و (5) ماده 145 ق.م.م سود یا جوایز متعلق به حساب های پس انداز و سپرده های مختلف نزد بانک های ایرانی یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز و سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت از پرداخت مالیات معاف است . ضمنا مطابق ماده 143 مکرر ق.م.م از هر نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکتها اعم از ایرانی و خارجی در بورس ها یا بازارهای خارج از بورس دارای مجوز ، مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد ارزش فروش سهام و حق تقدم سهام وصول خواهد شد و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درامد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام و مالیات بر ارزش افزوده خرید و فروش مطالبه نخواهد شد .
10)شرکت درنا در سال 1394 مبلغ 000/000/30 ریال زیان ابراز نموده که مبلغ 000/000/20 ریال ان توسط اداره امور مالیاتی تایید گردیده است . شرکت بابت کل سال 1395 مبلغ 000/000/40 ریال سود ( مبلغ 000/000/30 ریال ان معاف از مالیات ) ابراز نموده ودر اظهارنامه قسمت درامد مشمول مالیات زیان سال قبل را مستهلک نموده است . در صورتیکه مبلغ 000/000/50 ریال از هزینه های شرکت در سال 1395 توسط واحد مالیاتی برگشت داده شده باشد . مطلوبست : محاسبه درامد مشمول مالیات مودی ؟
الف) 000/000/60 ب) 000/000/40 ج) 000/000/50 د) 000/000/90
گزینه ( ج) صحیح می باشد .
16-هزینه های ایاب وذهاب ، پذیرایی وانبارداری
1)ایا هزینه های پذیرایی جزء اقلام قابل قبول مذکور در ماده 148 ق م م می باشد یا خیر (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی سال 90)
الف) تاحد متعارف ان قابل قبول است ب) قابل قبول است
ج)قابل قبول نیست د)به شرط پرداخت قابل قبول است
گزینه (ب) صحیح است
17-حق الزحمه های پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق العمل – دلالی – حق الوکاله – حق المشاوره – حق حضور – هزینه نرم افزاری – طراحی و استقرار سیستم های مورد نیاز موسسه – سایر هزینه های کارشناسی در ارتباط با فعالیت موسسه و حق الزحمه بازرس قانونی .
1)کدام یک از موارد زیر ، جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی می باشد ؟
الف) حق الزحمه متناسب با کار انجام شده بابت هزینه نرم افزار ب) ضایعات تولید
ج) حق حضور پرداختنی به اعضای موظف هیات مدیره د) جرایم پرداختی به گمرک
گزینه ( الف) صحیح می باشد .
18-سود ،کارمزد و جریمه هایی که برای انجام عملیات موسسه به بانکها ، صندوق تعاون ،صندوق های حمایت از توسعه بخش کشاورزی و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز و شرکت های واسپاری ( لیزینگ ) دارای مجوز از بانک مرکزی پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد
1)سود دریافتی از سپرده نزد بانک تحت عنوان وجوه اداره شده :
الف) مشمول مالیات است ب) معاف از مالیات است
ج) مشروط به دریافت تاییدیه از بانک مرکزی معاف از مالیات است
د) مازاد ان پس از کسر سود و کارمزد پرداختی وام های دریافتی از بانک ها ، معاف از مالیات است
گزینه (الف) صحیح است
به استناد بند 16 بخشنامه شماره 28341 / 2401 / 232 مورخ 8/7/1385 ، نظر به اینکه مانده وجوه اداره شده نزد بانک ها سپرده تلقی نمی گردد ، بنابراین سود دریافتی ناشی از وجوه اداره شده نزد بانک های ایرانی یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز مشمول معافیت موضوع بند 2 ماده 145 ق م م نخواهد بود .
2)یک شرکت ایرانی وام ارزی با سود و کارمزد 5/5 درصد از یک بانک خارجی دریافت نموده است . اگر نرخ بهره بانکی (labor)2 درصد باشد از لحاظ مقررات مالیاتی :
الف) سود و کارمزد پرداختی به بانک های خارجی از پرداخت مالیات معاف می باشد
ب)سود و کارمزد پرداختی معادل 5/3 = 2-5/5 درصد به عنوان هزینه قابل قبول است
ج)سود و کارمزد پرداختی به بانک های خارجی کلا قابل قبول و مشمول کسر 5 درصد مالیات می باشد
د)سود و کارمزد پرداختی در چنین حالتی حداکثر معادل 4.5/درصد به عنوان هزینه قابل قبول است
گزینه (د) صحیح است
به استناد بخشنامه شماره 18213 / 200/ص مورخ 17/10/93 سود و کارمزد پرداختی بابت تسهیلات دریافتی از بانک های خارجی که منابع مالی ان در سرمایه در گردش ویا ایجاد دارایی ثابت مشهود مودیان مالیاتی به کار گرفته می شود ، با رعایت استانداردهای حسابداری جزء هزینه های قابل قبول پذیرفته خواهند شد ، مشروط بر این که :
الف)مدارک مربوط به مجاز بودن بانک به عملیات بانکی طبق مستندات و مدارک رسمی صادره در کشور محل پایگاه ثبت شده بانک مزبور ارائه شود .
ب)مستندات مربوط به استفاده از این منابع مالی ( تسهیلات ) در سرمایه در گردش و یا خرید دارایی ثابت مودیان به تائید حسابدار رسمی مسئول حسابرسی صورت های مالی مودی برسد .
ج) سقف پذیرش هزینه مزبور نرخ labor + حداکثر 5/2 درصد است
5/4 = 5/2 +2
3)هزینه سود و کارمزد تخصیصی بابت تسهیلات مالی دریافتی در سال 1395 از صندوق تعاون از محل وجوه اداره شده :
الف) جزء هزینه های قابل قبول است ب) با توجه به اینکه از بانک دریافت نشده هزینه غیر قابل قبول می باشد
ج) چون سود و کارمزد تخصیص است و پرداخت نشده است غیر قابل قبول است
د) با توجه به اینکه از محل وجوه اداره شده دریافت شده هزینه غیر قابل قبول است
گزینه ( الف) صحیح است به استناد بخشنامه شماره 34373 مورخ 15/4/1387 هزینه سود و کارمزد پرداختی یا تخصیصی بابت تسهیلات دریافتی از بانکها ، صندوق تعاون و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز از محل وجوه اداره شده جز هزینه های قابل قبول مالیاتی برای دریافت کنندگان تسهیلات مزبور ، نمی باشد .
4)در سال 1387 یک شرکت ایرانی تسهیلات مالی ارزی جهت سرمایه در گردش با سود و کارمزد 5/3 درصد در سال از یک بانک خارجی دریافت نمود ، اگر نرخ بهره بین بانکی (labor) 5/2 درصد باشد ، سود و کارمزد پرداختی حداکثر معادل درصد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی است ؟ (حسابداران رسمی سال 87)
الف) 5/2 ب) 3 ج) 25/3 د) 25/4
گزینه (ج) صحیح است
به استناد بخشنامه شماره 24831/ 2125 مورخ 27/6/1385 سود و کارمزد پرداختی بابت تسهیلات دریافتی از بانک های خارجی که منابع مالی ان در سرمایه در گردش و یا ایجاد دارایی ثابت مشهود مودیان مالیاتی به کار گرفته می شود با رعایت استاندارد های حسابداری جزء هزینه های قابل قبول پذیرفته شده خواهد شد ، مشروط بر این که :
الف) مدارک مربوط به مجاز بودن بانک به عملیات بانکی طبق مستندات و مدارک رسمی صادره در کشور محل پایگاه ثبت شده بانک مزبور ارائه شود .
ب) مستندات مربوط به استفاده از این منابع مالی ( تسهیلات ) در سرمایه در گردش یا خرید دارایی ثابت مودیان به تایید حسابدار رسمی مسئول حسابرسی صورت های مالی مودی برسد .
ج)سقف پذیرش هزینه مزبور نرخ labor + 75/0 درصد است
5)شرکت برنا یک فقره تسهیلات از بانک خارجی دریافت نموده است که نرخ بهره ان ده (10) درصد است در صورتی که شرکت در سال 1395 مبلغ 000/000/100 ریال بابت هزینه مالی تسهیلات مذکور در حساب ها ثبت و مبلغ 000/000/50 ریال ان را پرداخت نموده است و نرخ ( LIBOR ) در سال 1395 پنج درصد باشد . مطلوبست : محاسبه هزینه قابل قبول از این بابت :
الف) 000/000/100 ب) 000/000/50 ج) 000/000/75 د) 000/500/37
گزینه (ج) صحیح است
درصد قابل قبول 5/7 = 5/2 + 5
هزینه قابل قبول 000/000/75 = 75%* 000/000/100
6)چنانچه تسهیلات مالی دریافتی در فعالیت های مشمول مالیات مقطوع مصرف شود ، هزینه های مالی تسهیلات مالی مذکور :
الف) در هر حالت از نظر مالیاتی قابل قبول است ب) قابل کسر از درامد مشمول مالیات نخواهد بود
ج) در صورت پرداخت از نظر مالیاتی قابل قبول است د) پس از استعلام از اداره امور مالیاتی قابل قبول است
گزینه (ب) صحیح است
7)بموجب اخرین مقررات و احکام مالیاتی هزینه ناشی از سود و کارمزد بانکی ................ (مالیاتی سال 90)
الف) وقتی مورد قبول است که مودی معادل وام اخذ شده
ب) وقتی مورد قبول است که در سال سررسید پرداخت شود ج) گزینه الف و ب د) هیچکدام
گزینه (ج) صحیح است
8)در کدام موارد سود و کارمزد پرداختی به اشخاص حقوقی ، ذیل به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می شود ؟ (حسابداران رسمی سال 91)
موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز صندوق حمایت از تحقیقات صندوق سرمایه
وتوسعه صنایع الکترونیکی گذاری صنایع کوچک
-------------------------- -------------------- ----------------
الف) خیر خیر بلی
ب) بلی بلی خیر
ج) بلی خیر خیر
د) بلی بلی بلی
گزینه (ج) صحیح است
9)در سال 1395 یک شرکت ایرانی تسهیلات مالی ارزی جهت سرمایه در گردش با سود و کارمزد 6 درصد در سال از یک بانک خارجی دریافت نموده است اگر نرخ بهره بین بانکی (labor ) 5/2 درصد باشد ، سود و کارمزد پرداختی حداکثر معادل ......... درصد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی خواهد بود .
الف)6 ب)5 ج)5/2 د) سود و کارمزد پرداختی به بانک های خارجی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی نمی باشد
جواب (ب) صحیح است 5= 5/2+ 5/2
10)گزینه صحیح کدام است ؟
الف)جریمه پرداختی بابت وام های دریافتی توسط موسسات به بانک ها به عنوان هزینه قابل قبول می باشد
ب)جریمه تخصیصی بابت وامد دریافتی توسط موسسات به عنوان هزینه قابل قبول می باشد
ج)گزینه های الف و ب صحیح است
د)جریمه پرداختی توسط موسسات به بانک ها بابت وام دریافتی به عنوان هزینه قابل قبول نمی باشد
گزینه (ج) صحیح است
سخت است حرفت را نفهمند