11)سود و کارمزد پرداختی یا تخصیص یافته به کدام یک از موارد ذیل از حیث مالیاتی قابل قبول نخواهد بود ؟
الف) اشخاص حقیقی ب) موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز ج) صندوق تعاون د) الف و ب
گزینه (الف) صحیح است
12)شرکتی در پایان شهریوسال درماه 1395 مبلغ 000/000/000/1 ریال تسهیلات بانکی اخذ و تا پایان همان سال مبلغ 000/000/70 ریال هزینه مالی از بابت این وام متحمل می شود . چنانچه این شرکت در زمان اخذ تسهیلات ، 50% از وجوه حاصل از این تسهیلات را در اختیار اشخاص وابسته قراردهد . چند ریال از هزینه در حساب مالیاتی قابل قبول است ؟
الف) صفر ریال ب) 000/000/35 ریال ج) 000/000/70 د) 000/000/20 ریال
گزینه (ب) صحیح می باشد . مطابق بند (8) بخشنامه شماره 30545/393/232 مورخ 18/3/1388 ، در صورتی که مودیان مالیاتی از محل تسهیلات دریافتی به سایر اشخاص از جمله شرکا ، سهامداران ، مدیران و اشخاص وابسته موضوع ماده 129 قانون تجارت وجوهی به عنوان وام و قرض الحسنه پرداخت نمایند ، هزینه تامین مالی مربوط به تناسب مبالغ پرداختی مذکور ، به عنوان هزینه قابل قبول محسوب نخواهد شد .
000/000/35 = 50%* 000/000/70
13)در تاریخ 1/11/1395 یک شرکت ایرانی مبلغ 2 میلیون دلار تسهیلات مالی یکساله با نرخ 6% در سال از یک بانک خارجی دریافت نموده است . منابع مالی مزبور برای انجام دادن عملیات شرکت به کار گرفته شده و استانداردهای حسابداری و سایر مقررات مربوط نیز رعایت شده است . چنانچه نرخ بهره بین بانکی (LIBOR ) 2% و هر دلار معادل 000/30 ریال باشد ، حداکثر سود و کارمزد پرداختی که به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی در سال 1395 مورد پذیرش قرار می گیرد ، کدام گزینه می باشد ؟
الف) 600 میلیون ریال ب) 475 میلیون ریال ج) 450 میلیون ریال د) 275 میلیون ریال
گزینه (ج) صحیح می باشد .
درصد هزینه قابل قبول 5/4 = 5/2+2
میزان تسهیلات به ریال 000/000/000/60 = 000/30* 000/000/2
میزان تسهیلا ت از تاریخ اول بهمن تا اخر اسفند 95 000/000/000/10 = 12/2 * 000/000/000/60
هزینه قابل قبول 000/000/450 = 5/4%* 000/000/000/10
14)شرکت دیبا در تاریخ 1/7/1395 مبلغ 10 میلیون دلار تسهیلات مالی جهت ایجاد دارایی های ثابت مشهود با سود و کارمزد 5% در سال از یک بانک خارجی دریافت نمود . اگر نرخ بهره بین بانکی (LIBOR ) 5/1% و نرخ دلار 000/12 ریال باشد سقب قابل پذیرش سود و کارمزد پرداختی به عنوان هزینه قابل قبول در سال 1395 چند میلیون ریال است ؟
الف) 900 ب) 100/2 ج) 2400 د) 4800
گزینه (ج) صحیح می باشد .
درصد هزینه قابل قبول /4 = 5/2+5/1
میزان تسهیلات به ریال 000/000/000/120 = 000/12* 000/000/10
میزان تسهیلا ت از تاریخ اول مهر تا اخر اسفند 95 000/000/000/60 = 12/6 * 000/000/000/120
هزینه قابل قبول 000/000/400/2 =4%* 000/000/000/60
15)شرکت الف در سال 1395 مبلغ 000/000/10 ریال تسهیلات از یک بانک خارجی اخذ نموده است . در صورتی که شرکت یاد شده کل وام را به شرکت زیر مجموعه خود بنام شرکت ب پرداخت نماید و شرکت ب مبلغ 000/000/2 ریال سالیانه هزینه بهره بابت ان پرداخت نماید ( معادل 20 درصد ) و نرخ لایبور در سال مورد رسیدگی 5% باشد مطلوبست محاسبه هزینه قابل قبول از این بابت در شرکت ب ؟
الف) 000/750 ریال ب) 000/500 ج) صفر د) 000/000/2 ریال
گزینه ( ج) صحیح می باشد
16)در سال 1395 کدام یک از موارد زیر در زمره هزینه های قابل قبول مالیاتی می باشد ؟
الف) جرایم تخصیصی به بانکها ب) جرایم پرداختی به بانکها ج) جرایم پرداختی به تامین اجتماعی د) الف و ب
گزینه (د) صحیح می باشد
17)کدامیک از گزینه های زیر در زمره هزینه های قابل قبول یک شرکت سهامی خاص در سال 1395 می باشد ؟
الف) هزینه سود خرید اقساطی سهام از سازمان خصوصی سازی
ب) هزینه سود و کارمزد پرداختی بابت تسهیلات دریافتی از بانکها از محل وجوه اداره شده
ج) هزینه ( ذخیره ) بازخرید مرخصی کارکنان د) هیچکدام
گزینه (ب) صحیح می باشد .
21- هزینه های اکتشاف معادن که منجر به بهره برداری نشده باشد
1)کدامیک از گزینه های زیر بعنوان هزینه های قابل قبول موضوع ماده 148 ق.م.م محسوب می شود ؟
الف) هزینه اکتشاف معادن که منجر به بهره برداری نشده باشد
ب) ضایعات غیر متعارف تولید
ج) هزینه تعمیر اساسی مربوط به محل اجاری موسسه
د) سود و کارمزد وام دریافتی از سهامداران
گزینه (الف) صحیح می باشد
2)هزینه کدام مورد ، هزینه قابل قبول مالیاتی است ؟ (ازمون حسابداران رسمی سال 92)
الف) کاهش ارزش موجودی ها ب) کاهش ارزش سرمایه گذاری ها
ج) اکتشاف معدن منجر به بهره برداری نشده د) جریمه پرداختی به شهرداری
گزینه (ج) صحیح است
3)در سال 1395 کدام مورد هزینه قابل قبول مالیاتی است ؟
الف) ذخیره مربوط به گارانتی اشخاص حقیقی ب) کارمزد پرداختی به صندوق های حمایتی از صنایع الکترونیک
ج) اکتشاف معدن منجر به بهره برداری نشده د) جریمه پرداختی به شهرداری
گزینه (ج) صحیح می باشد .
24-زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس اصول متداول حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سال های مختلف از طرف مودی
1)شرط لازم برای پذیرش زیان حاصل از تسعیر ارز در هزینه قابل قبول کدام یک از گزینه های زیر می باشد ؟
الف) به شرط تسعیر نرخ ارز به قیمت روز در پایان سال
ب) به شرط اعمال روش یکنواخت طی سالهای مختلف از طرف مودی و رعایت اصول متداول حسابداری
ج)به شرط رعایت اصول واستاندارد های حسابداری
د)به شرط اعمال یک روش یکنواخت طی سال های مختلف توسط مودی
گزینه (ب) صحیح است
2)سود حاصل از تسعیر ارز فعالیت های صادراتی ........... و زیان حاصل از فعالیت های صادراتی در صورت رعایت رویه یکنواخت تسعیر جزو هزینه های ................ است
الف) معاف – غیر قابل قبول ب) مشمول مالیات – قابل قبول
ج)معاف – قابل قبول د) مشمول مالیات – غیر قابل قبول
گزینه ( ب) صحیح می باشد .
3)سود حاصل از تسعیر ارز حاصل از فعالیت های صادراتی در یک شرکت سهامی خاص :
الف) معاف از مالیات است ب) مشمول مالیات است
ج) با رعایت شرایط سه گانه بخشنامه سازمان امور مالیاتی از مالیات معاف خواهد بود
د) در صورت تسلیم به موقع اظهارنامه معاف می باشد .
گزینه (ب) صحیح می باشد . مطابق رای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره 5359/4/30 مورخ 14/5/75 همان طور که طبق بند (24) ماده 148 ق.م.م زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس اصول متداول حسابداری با شرط اتخاذ روش یکنواخت طی سال های مختلف ، به عنوان هزینه قابل قبول شناخته شده است ، بالطبع درامد حاصل از تسعیر ارز نیز صرف نظر از منشا تحصیل ان باید به عنوان یکی از اقلام درامد در احتساب درامد مشمول مالیات منظور شود . و معافیت درامد حاصل از صادرات موضوع ماده 141 ق.م.م دلیل بر معافیت درامدهای بعدی که به لحاظ نگهداری یا کاربرد ارز حاصل صادرات بدست می اید ، نخواهد بود .
4)درامد حاصل از سود تسعیر ارز :
الف) در صورتی که سود مربوط به درامد حاصل از صادرات باشد معاف است .
ب) مشمول مالیات می باشد . ج) در صورت رعایت مفاد بند 24 ماده 148 ق.م.م معاف است .
د) در صورتی که زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس اصول متداول حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سال های مختلف شناسایی شود معاف است .
گزینه (ب) صحیح می باشد .
5) کدامیک از موارد ذیل به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می شود ؟
الف) پرداخت وام از محل تسهیلات دریافتی به مدیران شرکت
ب) پرداخت وام از محل تسهیلات دریافتی به سهامداران ج) پرداخت وام از محل تسهیلات دریافتی به اشخاص وابسته د) هیچکدام
گزینه (د) صحیح می باشد .
25-ضایعات متعارف تولید
1)در یک شرکت با مسئولیت محدود کدامیک جزو هزینه های قابل قبول نمی باشد ؟
الف) ضایعات غیر متعارف تولید ب) مخارج حمل و نقل
ج) هزینه مالی پرداختی به بانک ملی د) هزینه مالی تخصیصی به بانک ملی
گزینه ( الف) صحیح می باشد
-26- ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد
1)کدام روش در مورد ذخیره گردش برای هزینه ها از لحاظ مقررات هزینه های قابل قبول صحیح است ؟
الف) کاهش ارزش موحودی ها ب) هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد
ج) کاهش ارزش سرمایه گذاری د) همه موارد
گزینه (ب) صحیح است
2)ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد .............. (
الف) جزء اقلام قابل قبول موضوع ماده 148 ق م م است
ب)جزء اقلام قابل قبول موضوع ماده 148 ق م م نیست
ج)به شرط متعارف بودن قابل بودن قابل قبول است
د) صرفا هزینه هایی که مدارک ان به شرکت واصل شده است قابل قبول است
گزینه (الف) صحیح است
3)کدام جمله از نظر مالیاتی صحیح نمی باشد ؟
الف) هزینه ذخیره کاهش ارزش موجودی ها به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی نمی باشد
ب)هزینه ذخیره مرخصی به عنوان هزینه های قابل قبول نمی باشد
ج) هزینه ذخیره یک ماه اخرین حقوق و دستمزد که به منظور تامین حقوق بازنشستگی تامین شده جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی می باشد
د) هزینه های جذب نشده در تولید به لحاظ عدم پیش بینی در مواد 147 و 148 ق م م جزو هزینه های غیر قابل قبول است
گزیبه (د) صحیح است
4)در سال 1395 کدام یک از موارد زیر ، جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی می باشد ؟
الف) هزینه مربوط ذخیره تضمین بدهی دیگران ب) زیان ناشی از ذخیره قراردادهای زیان بار بلندمدت
ج) ذخیره هزینه گارانتی محصولات تولیدی اشخاص حقیقی
د) ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد .
گزینه (د) صحیح می باشد .
5)یک شرکت پیمانکاری در حسابهای خود برای پروژه های بلندمدت هزینه بیمه معادل قانون تامین اجتماعی به مبلغ 000/000/100 ریال و به صورت ذخیره ثبت نموده است در کدام یک از حالات زیر هزینه مذکور قابل قبول می باشد ؟
الف) در صورت انطباق با مفاد بند 26 ماده 148 قانون و پرداخت تا پایان سال مالی بعد از سال مورد رسیدگی
ب) در صورت انطباق با مفاد بند 26 ماده 148 قانون و پرداخت تا تاریخ رسیدگی توسط اداره امور مالیاتی
ج) در هر صورت با توجه به عدم پرداخت در طی سال مورد رسیدگی هزینه مذکور قابل قبول نمی باشد .
د) در صورت انطباق با مفاد بند 26 ماده 148 قانون هزینه قابل قبول است .
گزینه ( د) صحیح می باشد .
27-هزینه های قابل قبول مربوط به سالهای قبلی که پرداخت یا تخصیص ان در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق می یابد
1)هزینه های قابل قبول مربوط به سالهای قبل از سال مورد رسیدگی با چه شرایطی قابل قبول است ؟( حسابداران رسمی سال 82)
الف) قابل قبول نیست ب) پرداخت یا تخصیص ان در سالهای مورد رسیدگی محقق شده باشد
ج) در صورتی که برای این قبیل هزینه ها قبلا ذخیره در نظر گرفته شده باشد
د) بدون هیچ شرطی قابل قبول نیست
گزینه (ب) صحیح است
2)هزینه های قابل قبول مربوط به سال های قبل از سال مورد رسیدگی با چه شرایطی در سال مورد رسیدگی قابل قبول است ؟ گزینه صحیح را انتخاب نمایید .
الف) به هیچ وجه قابل قبول نیست ب) بدون هیچ شرایطی قابل قبول است
ج)فقط در صورتی که برای این قبیل هزینه ها قبلا ذخیره در نظر گرفته شده باشد قابل قبول است
د) پرداخت یا تخصیص ان در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق یافته باشد
گزینه (د) صحیح است
ج) حداکثر تا میزان ده درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق م م
د) حداکثر تا میزان 5 درصد معافیت مالیاتی
28-هزینه خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی – هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل انها تا میزان حداکثر پنج درصد (5%) معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون به ازای هر نفر .
1)کدام یک از گزینه های زیر در مورد خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی و هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل انها ، برای کارفرما به عنوان هزینه قابل قبول منظور می شود ؟
الف)تا میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق م م ب) تا میزان دو برابر معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق م
ج) حداکثر تا میزان ده درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق م م
د) تا میزان 5 درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق م م
گزینه (د) صحیح است
2)شرکت الف که دارای 170 پرسنل می باشد ، در سال 1395 از بابت خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی – هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل انها 000/000/700/1 ریال هزینه نموده است . طبق قانون مالیات های مستقیم ، چه میزان از مبلغ فوق از لحاظ مالیاتی قابل قبول است ؟ (معافیت سالانه 000/000/156 ریال می باشد ) .
الف) 5/213 میلیون ریال ب) 326/1 میلیون ریال ج) 520/26 میلیون ریال د) 700/1 میلیون ریال
گزینه (ب) صحیح است
میزان معافیت هر نفر پرسنل جهت خرید کتاب 000/800/7 = 5%* 000/000/156
هزینه قابل قبول 000/000/326/1 = 170* 000/800/7
3)شرکت الف در سال 1395 بابت خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی برای کارکنان خود (جمعا80 نفر) مبلغ 000/000/400 ریال هزینه نموده است ، با توجه به معافیت های مالیاتی در سال 1395 به مبلغ 000/000/156 ریال ، جند میلیون ریال از هزینه مزبور از لحاظ مالیاتی قابل قبول است ؟ (حسابداران رسمی سال 90)
الف) 126 ب) 624 ج) 350 د) 400
گزینه (ب) صحیح است
میزان معافیت هر نفر پرسنل جهت خرید کتاب 000/800/7 = 5%* 000/000/156
هزینه قابل قبول 000/000/624 = 80%* 000/800/7
4)شرکت الف در سال 1395 بابت خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی برای کارکنان خود که تعداد 10 نفر مبلغ 000/000/10ریال هزینه نموده است ، که مبلغ 000/000/80 ریال ان را پرداخت کرده و مابقی مبلغ را بدهکار است چند.میلیون ریال هزینه مزبور از لحاظ مالیاتی قابل قبول است ؟ (معافیت سالانه 000/000/156 ریال می باشد ) .
الف) 000/000/78 ب) 000/000/100 ج) 000/000/60 د) صفر ریال
گزینه (الف) صحیح است
هزینه قابل قبول 000/000/78 = 5%* 000/000/156 * 10
29-ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش ( گارانتی ) اشخاص حقوقی
1)کدام یک از موارد زیر در سال 1395 جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی نیست ؟
الف) هزینه پذیرایی ب) هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده بر دارایی
ج) ذخیره مربوط به خدمات پس از فروش (گارانتی ) اشخاص حقیقی
د) هزینه اکتشاف معادن که منجر به بهره برداری نشده است
گزینه (ج) صحیح می باشد .
تبصره (1) ماده 148 : هزینه های دیگری که مربوط به تحصیل درامد موسسه تشخیص داده می شود ودر این ماده پیش بینی نشده است به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی جزء هزینه های قابل قبول پذیرفته خواهد شد .
1)کدام یک از گزینه های زیر در مورد پاداش پرداختی به اعضای هیات مدیره از محل سود خالص صحیح می باشد ؟
الف) هزینه قابل قبول است و مشمول مالیات تکلیفی می باشد
ب) هزینه قابل فبول نبوده اما مشمول مالیات تکلیفی می باشد
ج) هزینه قابل قبول نبوده و مشمول کسر مالیات تکلیفی نمی باشد .
د) سود قابل تقسیم را کاهش داده و مشمول کسر مالیات تکلیفی می باشد .
گزینه (ب) صحیح می باشد به استناد بخشنامه شماره 28345/2401/232 مورخ 18/7/1385 پرداخت پاداش هیات مدیره مصوب مجمع عمومی شرکت ها با عنایت به مفاد مواد 239 و 241 قانون تجارت از محل سود خالص قابل تقسیم انجام می شود لذا پاداش مذکور نمی تواند در زمره هزینه های قابل قبول تلقی گردد . بدیهی است در هر صورت پاداش اعضای حقیقی هیات مدیره (اعم از موظف و غیر موظف ) با رعایت مقررات مالیاتی مشمول کسر مالیات حقوق می باشد .
2)طبق روش های مورد عمل ادارات امور مالیاتی در حال حاضر ، کدامیک از موارد زیر در مورد پاداش پرداختی به اعضای هیات مدیره از محل سود خالص صحیح است ؟
الف) هزینه قابل قبول نبوده و مشمول مالیات تکلیفی نیست
ب) هزینه قابل قبول بوده و مشمول مالیات تکلیفی است
ج)هزینه قابل قبول نبوده و مشمول مالیات تکلیفی است د) هزینه قابل قبول بوده و مشمول مالیات تکلیفی نیست
گزینه (ج) صحیح است
توضیح : پاداش پرداختی به اعضای هیات مدیره از محل سود تقسیم شده یا از منابع دیگر شرکت وجوهی تحت عنوان پاداش دریافت دارند این مبلغ درامد انها بوده و طبق مقررات مربوط مشمول مالیات بر درامد حقوق می باشد
3) )کدام جمله از نظر مالیاتی صحیح نمی باشد ؟
الف) هزینه ذخیره کاهش ارزش موجودی ها به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی نمی باشد
ب)هزینه ذخیره مرخصی به عنوان هزینه های قابل قبول نمی باشد
ج) هزینه ذخیره یک ماه اخرین حقوق و دستمزد که به منظور تامین حقوق بازنشستگی تامین شده جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی می باشد
د) هزینه های جذب نشده در تولید به لحاظ عدم پیش بینی در مواد 147 و 148 ق م م جزو هزینه های غیر قابل قبول است
گزینه (د) صحیح است
4)کدام یک از گزینه های زیر در مورد کاهش ارزش موجودی کالا صحیح است ؟ (حسابداران رسمی سال 85)
الف) چون به علت گذشت زمان حادث شده هزینه قابل قبول است
ب) چون اراده و اختیار صاحب کالا بر ان موثر نبوده هزینه قابل قبول است
ج) چون صرفا در مقررات ماده 148 قانون مالیات های مستقیم تصریح نشده هزینه قابل قبول نیست
د) با استناد به استاندارد های حسابداری از لحاظ مقررات مالیاتی هزینه قابل قبول است
گزینه (ج) صحیح است به استناد بند 3 بخشنامه شماره 28345 مورخ 18/7/1385 زیان (کاهش ) ارزش موجودی ها در هر صورت بهعلت عدم پیش بینی ان به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی به شرح مواد 147 و 148 ق.م.م به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نخواهد شد .
5)کدام یک از موارد زیر در حال حاضر ، جزو هزینه های قابل قبول نیست ؟ (حسابداران رسمی سال 90)
الف) هزینه پذیرایی ب) هزینه اکتشاف معدن که منجر به بهره برداری نشده است
ج) هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده بر دارایی شرکت
د) ذخیره کاهش ارزش موجودی مواد و کالا
گزینه (د) صحیح است
6)کدام یک از گزینه های زیر راجع به ذخیره کاهش ارزش سرمایه گذاری صحیح است ؟ )
الف) به استناد استانداردهای حسابداری هزینه قابل قبول می باشد
ب) به استناد مقررات قانون مالیات های مستقیم هزینه قابل قبول است
ج) به استناد مقررات قانون مالیات های مستقیم هزینه قابل قبول نیست
د) به استناد استاندارد های حسابداری باید در تعدیلات سنواتی منعکس شود
گزینه (ج) صحیح است به استناد بند 3 بخشنامه شماره 28345 مورخ 18/7/1385 زیان (هزینه ) کاهش
ارزش سرمایه گذاری مربوط به تحصیل درامد موسسه در دوره مالی جاری نمی باشد ودر ماده 148 ق م م جزء هزینه های قابل قبول پیش بینی نشده به همین دلیل هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی گردد .
7)کدام یک از موارد ذیل به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب نمی شود ؟
الف) سود و کارمزد پرداختی به سازمان خصوصی سازی بابت خرید اقساطی دارایی ها
ب) وجوه پرداختی بابت بازخرید مرخصی کارکنان
ج) هزینه حقوق صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای شغل موظف باشند د) هیچکدام
گزینه (د) صحیح می باشد . مطابق بخشنامه شماره 8/94/200 مورخ 2/2/94 ودر اجرای تبصره (1) ماده 148 ق.م.م بدین وسیله مقرر می دارد :
سود و کارمزد پرداختی به سازمان خصوصی سازی بابت خرید اقساطی دارایی ها در اجرای قانون سیاست های کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی و سایر قوانین و مقررات مرتبط ، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی خریداران مذکور تلقی می گردد . بدیهی است این حکم قابل تسری به سود و کارمزد پرداختی بابت خرید سهام و سهم الشرکه نخواهد بود .
ضمنا مطابق بخشنامه 28345 مورخ 18/7/1385 ، صرفا وجوه پرداختی بابت بازخرید مرخصی کارکنان وفق مقررات موضوعه به استناد بند 02) ماده 148 ق.م.م به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می گردد .
هم چنین مطابق تبصره (2) ماده 148 ق.م.م مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای شغل موظف در موسسات مذکور باشند جزء کارکنان موسسه مذکور باشند جزء کارکنان موسسه محسوب خواهند شد ولی در موسساتی که غیر اشخاص حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب موسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوف العاده مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جرء (ب) بند (2) این ماده خواهد بود جزء هزینه های قابل قبول منظور نخواهند بود .
تبصره (2) ماده 148 ق.م.م مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای شغل موظف در موسسات مذکور باشند جزء کارکنان موسسه مذکور باشند جزء کارکنان موسسه محسوب خواهند شد ولی در موسساتی که غیر اشخاص حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب موسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوف العاده مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جرء (ب) بند (2) این ماده خواهد بود جزء هزینه های قابل قبول منظور نخواهند بود .
ماده 149 ان قسمت از دارایی های استهلاک پذیر که بر اثر بکارگیری یا گذشت زمان یا سایر عوامل و بدون توجه به تغییر قیمت ها ارزش ان تقلیل می یابد و همچنین هزینه های تاسیس ، قابل استهلاک بوده و هزینه استهلاک انها جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی می شود .مقررات مربوط به استهلاک دارایی های استهلاک پذیر شامل جداول استهلاک ها و چگونگی اجرای ان با رعایت استاندارد های حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد .
1)مرجع تعیین و تصویب جدول استهلاک به ترتیب کدامند ؟
الف) سازمان امور مالیاتی – هیات وزیران ب) سازمان امور مالیاتی – رئیس سازمان امور مالیاتی کشور
ج) وزارت امور اقتصادی و دارایی – هیات وزیران د) سازمان امور مالیاتی – وزیر امور اقتصادی و دارایی
گزینه (د) صحیح می باشد .
تبصره 1- افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های اشخاص حقوقی ، با رعایت استاندارد های حسابداری مشمول پرداخت مالیات بر درامد نیست و هزینه استهلاک ناشی از افزایش تجدید ارزیابی نیز به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی شود .
در زمان فروش یا معاوضه دارایی های تجدید ارزیابی شده ، مابه التفاوت قیمت فروش و ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی در محاسبه درامد مشمول مالیات منظور می شود .
1)هزینه استهلاک ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های شرکتهایی که نسبت به تجدید ارزیابی دارایی اقدام نموده اند از نظر پذیرش ان به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی چه حکمی دارد ؟
الف) در صورتی که معافیت مالیاتی با رعایت مقررات اعمال شده باشد ، هزینه مذکور به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد .
ب) هزینه های مذکور بعنوان هزینه قابل قبول پذیرفته نخواهد شد .
ج) هزینه های مذکور بعنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد .
د) تا سال خروج دارایی بعنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد .
گزینه (ب) صحیح می باشد .
2)در خصوص تجدید ارزیابی دارایی ها کدام گزینه صحیح می باشد ؟
الف) افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های اشخاص حقیقی ، با رعایت استاندارد های حسابداری مشمول پرداخت مالیات بر درامد نیست .
ب) هزینه استهلاک ناشی از افزایش تجدید ارزیابی دارایی های اشخاص حقیقی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی شود
ج) در زمان فروش یا معاوضه دارایی های تجدید ارزیابی شده ، مابه التفاوت قیمت فروش و ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی در محاسبه درامد مشمول مالیات منظور می شود .
د) هیچکدام
گزینه ( ج) صحیح می باشد .
تبصره (2) – در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استهلاک یا مسلوب المنفعه شدن ماشین الات ، زیانی متوجه موسسه گردد ، زیان حاصل معادل ارزش مستهلک نشده دارایی منهای حاصل فروش ( در صورت فروش ) یکجا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال است . حکم این تبصره در مورد دارایی های تجدید ارزیابی شده نسبت به ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی جاری است .
1)شرکت نیکو خرید کالای خارجی با شرایط فوف مقصد به ارزش ریالی 80 میلیون ریال داشته است . هم چنین حمل و بیمه دریایی به مبلغ 20 میلیون ریال و هزینه های ترخیص و حقوق ورودی به مبلغ 10 میلیون ریال و مالیات و عوارض ارزش افزوده قابل استرداد به مبلغ 50 میلیون ریال را از بابت این خرید متحمل شده است . چنانچه این کالای وارداتی بفروش رفته باشد ، بهای تمام شده قابل قبول مالیاتی چند میلیون ریال خواهد بود ؟
الف) 90 ب) 100 ج) 110 د) 115
گزینه (الف) صحیح می باشد . در بازرگانی بین المللی فوف به قراردادی گفته می شود که فروشنده متعهد می گردد که هزینه حمل و نقل با کشتی را بپردازد و کالا را در بندر کشور خریدار به وی تحویل دهد . لذا ارزش ریالی 80 میلیون و هزینه های ترخیص و عوارض قابل استرداد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می گردد . ضمنا مالیات و عوارض قابل استرداد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب نمی گردد .
بهای تمام شده قابل قبول مالیاتی 9 = 10+80
2)در اثر وقوع اتش سوزی در سال 1395 بخشی از موجودی کالا به مبلغ 120 میلیون ریال از بین رفت ولی مبلغ 80 میلیون ریال از شرکت بیمه دریافت شد . در صورت رعایت شرایط مقرر در ایین نامه مربوط به خسارت ، چند میلیون ریال از هزینه خسارت قابل کسر از درامد مشمول مالیات خواهد بود ؟
الف) 20 ب) 40 ج) 80 د) 120
گزینه ( ب) صحیح می باشد 40 = 80-120
3)کدام یک از موارد زیر ، جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی می باشد .
الف) هزینه استهلاک ناشی از تجدید ارزیابی دارایی ها ب) زیان براوردی پیمان های بلند مدت
ج) هزینه های ناشی از اصلاح اشتباه محاسبه استهلاک در سنوات قبل بدلیل انحراف از نرخ های استهلاک مقرر
د) هیچکدام
گزینه (د) صحیح می باشد .
سخت است حرفت را نفهمند