فصل هفتم
تشویقات و جرایم مالیاتی
ماده 189 – اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر ومدارک انان مورد قبول قرارگرفته باشد و مالیات هر سال را در سال تسلیم اظهارنامه بدون مراجعه به هیات های حل اختلاف مالیاتی پرداخت کرده باشند معادل پنج درصد (5%) اصل مالیات مذکور علاوه بر استفاده از مزایای مقرر در ماده (190) این قانون به عنوان جایزه خوش حسابی از محل وصولی های جاری پرداخت یا در حساب سنوات بعد انان منظور خواهد بود .
جایزه مزبور از پرداخت مالیات معاف خواهد بود .
1)شرکت یکتا مالیات 3 ساله خودرا در سال تسلیم اظهارنامه بدون مراجعه به هیات های حل اختلاف مالیاتی پرداخت نموده است . اطلاعات ذیل در این ارتباط وجود دارد : در ضمن دفاتر و مدارک مودی مورد قبول اداره امور مالیاتی واقع شده است .
سال اول سال دوم سال سوم
7000 6500 6000
مبلغ مالیات قطعی شده
7500 7000 6500
)میزان جایزه خوش حسابی موضوع ماده 189 ق م م چقدر است ؟ (مالیاتی سال 83)
الف) 975 ریال ب) 585 ریال ج) 1050 ریال د) 630 ریال
گزینه (الف) صحیح است
جمع مالیات 3 سال 19500 = 7000 + 6500 + 6000
میزان جایزه خوش حسابی 975 = 5%× 19500
2)صاحبان مشاغل در چه صورتی معادل پنج درصد اصل مالیات سه سال مذکور علاوه بر استفاده از مزایای مقرر در ماده 190 ق .م.م به عنوان جایزه خوش حسابی از محل وصولی های جاری پرداخت یا در حساب سنوات بعد انان منظور خواهد شد ؟
الف) چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک انان مورد قبول قرار گرفته باشد
ب)مالیات سه سال متوالی را در سال تسلیم اظهارنامه بدون مراجعه به هیات های حل اختلاف مالیاتی پرداخت کرده باشند .
ج)چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک انان مورد قبول قرار گرفته باشد و مالیات هر سال را در سال تسلیم اظهارنامه بدون مراجعه به رئیس امور مالیاتی و هیات های حل اختلاف مالیاتی پرداخت کرده باشد .
د)چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک انان مورد اختلاف قرار گرفته باشد و مالیات هر سال را در سال تسلیم اظهارنامه بدون مراجعه به هیات های حل اختلاف مالیاتی پرداخت کرده باشند .
گزینه ( د) صحیح است
ماده 190- علی الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزه ای معادل یک درصد (1%) مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سر رسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد . پرداخت مالیات پس از موعد موجب تعلق جریمه ای معادل دو و نیم درصد (5/2%) مالیات به ازای هر ماه خواهد بود .
مبدا احتساب جریمه در مورد مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم ان و نسبت به مابه الاختلاف از تاریخ مطالبه ودر مورد مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خوداری نموده یا اصولا مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند ، تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سر رسید پرداخت مالیات حسب مورد می باشد .
1)مبدا احتساب جریمه و نرخ محاسبه جریمه به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت بدهی مالیاتی ، در مورد مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده اند به شرح زیر می باشد :
الف) از تاریخ قطعیت مالیات و نرخ 1 درصد
ب) از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات به نرخ 5/2 درصد
ج) از تاریخ مطالبه مالیات (ابلاغ برگ تشخیص مالیات ) و نرخ 5 درصد
د) از تاریخ صدور برگ تشخیص مالیات و نرخ 5/2 درصد
گزینه (ب) صحیح است
2)جریمه تاخیر در پرداخت مالیات متعلقه نسبت به مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی خودداری می نمایند ، از چه تاریخی محاسبه می شود ؟
الف)از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه ب) از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات
ج) از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات د) از تاریخ قطعیت مالیات
گزینه (الف) صحیح است
3)علی الحساب پرداختی بابت مالیات قبل از سررسید مقرر موجب تعلق جایزه به میزان چند درصد می باشد و پرداخت مالیات در سررسید مقرر چند درصد جریمه دیر کرد دارد ؟
الف) جایزه 1% ، دیر کرد هر ماه 5/2 درصد ب) جایزه 5% ، دیرکرد هر ماه 5/2 درصد از زمان قطعی پرونده
ج) جایزه 2% ، دیرکرد از زمان قطعی پرونده د) جایزه 2% ، دیرکرد از تاریخ ابلاغ تشخیص
گزینه (الف) صحیح است
4)مبدا احتساب جریمه دیر کرد در مورد مودیانی که مکلف به تسلیم اظهار نامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مابه الاختلاف مندرج در اظهارنامه و تشخیص صادره از چه تاریخی خواهد بود ؟
الف) از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهار نامه ب) از تاریخ قطعیت مالیات
ج) از تاریخ مطالبه د) از تاریخ تقسیط تا زمان پرداخت
گزینه (ج) صحیح می باشد .
5) ماخذ جریمه دیر کرد 5/2% برای مودیانی که اظهار نامه تسلیم کرده و اظهارنامه انان مورد قبول واقع نشده از چه تاریخی محاسبه می شود ؟
الف) از تاریخ ابلاغ برگ قطعی ب) از تاریخ پایان تیر ماه سال تسلیم اظهارنامه
ج) از تاریخ شروع فعالیت د) از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص
گزینه ( د) صحیح می باشد .
تبصره (1) ماده 190- مودیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهار نامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهار نامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و حسب مورد ارائه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نموده اند در موارد مذکور در ماده (239) این قانون ، هرگاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و نسبت به پرداخت مالیات متعلقه یا ترتیب دادن پرداخت ان اقدام کنند از هشتاد درصد (80%) جرایم مقرر در این قانون معاف خواهند بود . همچنین ، در صورتی که این گونه مودیان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت ان اقدام نمایند از چهل درصد (40%) جرایم متعلقه مقرر در این قانون معاف خواهند بود .
1)شرط استفاده معافیت موضوع تبصره یک ماده 190 ق.م.م برای مالیات حقوق کدامیک از موارد ذیل می باشد ؟
الف) تسلیم به موقع اظهارنامه ب) ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهارنامه ج) ارائه به موقع دفاتر د( همه موارد
گزینه (د) صحیح می باشد .
2)با توجه به مفاد تبصره یک ماده 190 ق.م.م کدامیک از موارد ذیل موجب عدم اعمال معافیت 80 درصدی جرایم می گردد ؟
الف) عدم ارائه به موقع دفاتر توسط صاحبان مشاغل بند الف ماده 95 قانون
ب) رد دفاتر صاحبان مشاغل بند الف ماده 95 قانون توسط هیات بند 3 ماده 97 قانون
ج) عدم کسر و ایصال مالیات های تکلیفی توسط صاحبان مشاغل بند الف ماده 95 قانون
د) همه موارد
گزینه (الف) صحیح می باشد .
3)مقررات تبصره (1) ماده (190) ق.م.م پیرامون معافیت هشتاد و چهل درصدی جرایم مشمول کدام یک از منابع مالیاتی می شود ؟
الف) حقوق کارکنان ب) عملکرد ج) تکلیفی د) همه موارد
گزینه ( د) صحیح می باشد .
تبصره 2- چنانچه فاصله تاریخ وصول اعتراض مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یکسال تجاوز نماید ، جریمه دو و نیم درصد (5/2%) در ماه موضوع این ماده نسبت به مدت زمان بیش از یکسال مذکور تا تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات قابل مطالبه از مودی نخواهد بود . سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ترتیباتی اتخاذ نماید که رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مودیان حداکثر تا یک سال پس از تاریخ تسلیم اعتراض انان صورت پذیرد .
1)شرکتی اظهارنامه و صورت های مالی عملکرد مختوم به 29/12/1393 خودرا با ابراز نمودن مبلغ 1000 میلیون ریال در موعد مقرر تسلیم و مالیات را در ظرف همین مدت پرداخت نموده است . حوزه مالیاتی به موجب برگ تشخیص ، مالیات را مبلغ 1800 میلیون ریال تشخیص داده و برگ تشخیص را در تاریخ 31/6/1394 به مودی ابلاغ نموده است . مودی اعتراض خودرا در همان تاریخ یعنی 31/6/94 بطور کتبی به حوزه مالیاتی تسلیم و رای هئیت سه نفری حل اختلاف در تاریخ 20/8/94 به همراه برگ قطعی مالیات به ماخذ 1500 میلیون ریال به مودی ابلاغ شده است ، جریمه دیر کرد در پرداخت بدهی مالیات لغایت 20/8/1394 چند میلیون ریال خواهد بود ؟ ( ازمون حسابداران رسمی سال 83)
الف)150 ب) 240 ج) 8/170 د) 8/195
گزینه (الف) صحیح است
مابه الاختلاف مالیاتی قطعی و مالیات ابرازی 500 = 1000 – 1500
در این مثال فاصله وصول اعتراض مودی نسبت به برگ تشخیص مالیاتی (31/6/93) تا تاریخ قطعی شدن مالیات (20/8/1394) بیش از یکسال است : بنابراین داریم :
جریمه دیرکرد پرداخت بدهی مالیات : 150 = 12×5/2%× 500
ماده 192 - در کلیه مواردی که مودی یا نماینده او که به موجب مقررات قانون مالیات های مستقیم ازبابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه از تسلیم ان در مواعد مقرر در این قانون خودداری نماید مشمول جریمه غیر قابل بخشودگی معادل سی درصد (30%) مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون مالیات های مستقیم و ده درصد (10%) مالیات متعلق برای سایر مودیان می باشد . حکم این ماده در مورد درامدهای کتمان شده در اظهار نامه های تسلیمی و یا هزینه های غیر واقعی نیز جاری است .
1)در خصوص جریمه عدم تسلیم اظهارنامه اشخاص حقیقی کدام گزینه صحیح می باشد ؟
الف) 30% و قابل بخشودگی ب) 30% و غیر قابل بخشودگی ج) 40% و قابل بخشودگی د) 40% و غیر قابل بخشودگی
گزینه (ب) صحیح می باشد .
2)کدام مورد به موجب مقررات مالیاتی مشمول استفاده از بخشودگی جرایم می باشد ؟ (
الف) جریمه 30 درصد عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی و مشاغل موضوع این قانون
ب)جریمه 1 درصد عدم ارائه فهرست معاملات موضوع ماده 169 مکرر قا نون مالیات های مستقیم
ج) جریمه 5/2 درصد تاخیر در پرداخت بدهی مالیات و عوارض موضوع قانون موسوم به تجمیع عوارض
د) جریمه 20 درصد عدم ارائه دفاتر
گزینه (د) صحیح است
به استناد ماده 192 ق م م جریمه 30 درصدی عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی و مشمولان صاحبان مشاغل موضوع این قانون
به استناد قسمت اخر ماده 169 مکرر قانون مذکور نیز جریمه 1 درصد عدم ارائه فهرست معاملات موضوع این ماده غیر قابل بخشش است .
به استناد قسمت اخر تبصره 3 ماده 6 قانون تجمیع عوارض مصوب دی ماه 1381 پرداخت مالیات و عوارض (کالاها و خدمات ) پس از موعد مقرر موجب تعلق جریمه ای معادل 5/2 درصد به ازای هر ماه تاخیر بوده و قابل بخشودگی نیست .
3)مبلغ جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیات اشخاص حقوقی چقدر است ؟ ایا قابل بخشش است ؟
الف) 30% غیر قابل بخشش ب) 20% مالیات متعلقه و غیر قابل بخشش
ج) اگر اظهارنامه تسلیم کرده باشد بدون ترازنامه وحساب سودوزیان 20% و قابل بخشش
د) اگر اظهارنامه تسلیم کرده باشد 20% و غیر قابل بخشش
گزینه (الف) صحیح است
4)درامد مشمول مالیات شرکت الف که اظهارنامه خودرا به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم ننموده ایت به مبلغ 500 میلیون ریال توسط اداره امور مالیاتی تعیین گردیده است مبلغ جریمه عدم تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی این شرکت چند میلیون ریال است ؟
الف) 25 ب) 5/37 ج) 125 د) 75/30
گزینه ( ب) صحیح است
مالیات شرکت 000/000/125 = 25%× 000/000/500
جریمه عدم تسلیم اظهارنامه 000/500/37 = 30%× 000/000/125
5)جریمه عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی درصد مالیات متعلق است ؟
الف ) 30 ب) 20 ج) 15 د) 10
گزینه (الف) صحیح است
6)جریمه مالیات متعلق به درامد های کتمان شده یا هزینه های غیر واقعی که غیر قابل قبول نیز باشند ، چند درصد مالیات متعلق است ؟
الف) 60 ب) 50 ج) 30 د) 80
گزینه (ج) صحیح است
7)کدام یک از جرایم ذیل حتی در صورت احراز شرایط بخشودگی وفق ماده 191 ق .م.م مشمول بخشودگی نمی شود ؟
الف) عدم تسلیم اظهارنامه توسط صاحبان مشاغل ب) عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی
ج) عدم تسلیم اظهارنامه توسط صاحبان برخی مشاغل د) گزینه های الف و ب
گزینه (د) صحیح است
ماده 193 – نسبت به مودیانی که به موجب این قانون و مقررات مربوط به ان مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند در صورت عدم تسلیم ترازنامه و حساب سودو زیان یا عدم ارائه دفاتر مشمول جریمه ای معادل بیست درصد (20%) مالیات برای هریک از موارد مذکور خواهند بود .
1)جریمه عدم تسلیم اظهارنامه ، ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر قانونی اشخاص حقوقی جمعا معادل کدام گزینه زیر است ؟
الف) 50 درصد مالیات متعلق ب) 70 درصد مالیات متعلق ج) 40 درصد مالیات متعلق د) 45 درصد مالیات
گزینه (ب) صحیح است
جریمه عدم تسلیم اظهارنامه 30 درصد
جریمه عدم تسلیم ترازنامه و سود و زیان 20 درصد
جریمه عدم ارائه دفاتر قانونی 20 درصد
----
جمع 70
2)جریمه عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر قانونی اشخاص حقوقی جمعا معادل کدام گزینه زیر است ؟
الف) 60% ب) 80% ج) 40% د) 45%
گزینه (ج) صحیح است
تبصره – عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه وحساب سود و زیان در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط خواهد شد .
1)مودیان مالیاتی که از تسلیم دفاتر قانونی واسناد و مدارک حسابداری خود در دوران معافیت مالیاتی خودداری نمایند ، ایا مشمول مالیات خواهند بود یا صرفا تسلیم اظهارنامه ، ترازنامه و حساب سود و زیان برای اخذ معافیت ماده 132 ق م م کفایت می کند ؟
الف)عدم ارائه دفاتر در دوران معافیت موجب محرومیت از معافیت مالیاتی نمی شود
ب) عدم ارائه دفاتر در دوران معافیت موجب محرومیت از معافیت مالیاتی می شود
ج) براساس حکم تبصره ذیل ماده 193 ق م م و عدم تسلیم اظهارنامه ، ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال ذیربط می شود
د) موارد الف و ج صحیح است
گزینه (ج) صحیح است
ماده 194 – مودیانی که اظهارنامه انها در اجرای مقررات ماده (158) این قانون مورد رسیدگی قرار می گیرد ، در صورتی که درامد مشمول مالیات مشخصه قطعی با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از پانزده درصد (15%) اختلاف داشته باشد علاوه بر تعلق جرایم مقرر مربوط که قابل بخشودن نیز نخواهد بود تا سه سال بعد از ابلاغ مالیات مشخصه قطعی از هرگونه تسهیلات و بخشودگی های مقرر در قانون مالیات ها نیز محروم خواهند شد .
1)مودیانی که اظهارنامه انها در اجرای ماده 158 مورد رسیدگی قرار می گیرد ، در صورتی که درامد مشمول مالیات قطعی با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15% اختلاف داشته باشد ، چه جریمه ای برای انها پیش بینی شده است ؟
الف) تا سه سال بعد از ابلاغ مالیات مشخصه قطعی از هرگونه تسهیلات و بخشودگی ها ی مقرر در قانون مالیات های مستقیم نیز محروم خواهند شد
ب)صرفا دریافت جرایم متعلق ج) صرفا لغو بخشودگی تا سه سال بعداز ابلاغ برگ تشخیص
د) تشخیص مالیات این گروه از مودیان در سالهای اتی علی الراس خواهد بود
گزینه (الف) صحیح است
ماده 196-جریمه تخلف مدیر یا مدیران تصفیه در مورد تقسیم دارایی شخص حقوقی قبل از تصفیه امور مالیاتی شخص حقوقی یا قبل از سپردن تامین مقرر موضوع ماده (118) این قانون معادل بیست درصد (20%) مالیات متعلق خواهد بود که از مدیر یا مدیران تصفیه وصول می گردد .
1)مدیر تصفیه شرکت منحله الف قبل از تصفیه امور مالیاتی با سپردن تامین اقدام به تقسیم دارایی شرکت نموده است . اشخاص یادشده بابت عدم رعایت تکلیف مقرر در قانون چند درصد جریمه خواهد شد ؟
الف) بیست درصد ب) ده درصد ج) چهل درصد د) دو درصد
گزینه (الف) صحیح می باشد
ماده 197 – نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مودی می باشند ، در صورتی که از تسلیم انها در موعد مقرر خودداری و یا بر خلاف واقع تسلیم نمایند ، جریمه متعلق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از دو درصد (2%) حقوق پرداختی ودر خصوص پیمان کاری یک درصد (1%) کل مبلغ قرارداد ودر هر حال با مودی متضامنا مسئول جبران زیان وارده به دولت خواهند بود .
1)عدم تسلیم قرارداد به سازمان امور مالیاتی مشمول جریمه ای معادل .............درصد معاملاتی است که فهرست انها اعلام نشده است ؟ (مالیاتی سال 90)
الف) یک تا ده درصد ب) ده درصد ج) یک درصد د) پنج درصد
گزینه (ج) صحیح است
2)جرایم مودیانی که به موقع نسبت به تسلیم صورت یا فهرست حقوق کارکنان خود اقدام نکند چند درصد است ؟
الف) معادل 1% حقوق پرداختی و مسئولیت تضامنی با مودی در جبران خسارت وارد شده
ب) معادل 2% حقوق پرداختی و مسئولیت تضامنی با مودی در جبران خسارت وارد شده
ج) معادل 1% سود ابرازی د) معادل 2% سود ابرازی
گزینه (ب) صحیح است
3)فهرست حقوق و مزایای کارکنان شرکت الف در شهریور ماه 1395 که مبلغ حقوق پرداختی ان مبلغ 2 میلیارد ریال بوده و همچنین یک نسخه از قرارداد منعقده با یکی از پیمانکاران به مبلغ 4 میلیارد ریال ، به اداره امور مالیاتی تسلیم نشده است . جمع جریمه موارد مذکور چقدر است ؟
الف) 60 میلیون ریال ب) 80 میلیون ریال ج) 100 میلیون ریال د) 120 میلیون ریال
گزینه ( ب) صحیح است
میزان جریمه عدم تسلیم فهرست حقوق و دستمزد 40 = 2%× 2000
میزان جریمه عدم تسلیم نسخه قرارداد پیمانکاری 40 = 1%× 4000
---
جمع جریمه 80
4)فهرست حقوق و مزایای کارکنان شرکت دولتی الف که مبلغ حقوق پرداختی ان مبلغ 100 میلیون ریال بوده ویکی از قراردادها ی پیمانکاران این شرکت به مبلغ 1000 میلیون ریال می باشد به اداره امور مالیاتی به موقع تسلیم نشده است ، جمع جریمه موارد مذکور چقدر است ؟
الف)22 میلیون ریال ب) 21 میلیون ج) 12 میلیون ریال د) با توجه به دولتی بودن جریمه تعلق نمیگیرد
گزینه (ج) صحیح است
جریمه عدم فهرست حقوق 2000000 = 2%× 100000000
جریمه عدم تسلیم قرارداد پیمانکاری 10000000 = 1%× 1000000000
----------
جمع جریمه 12000000
5)فهرست حقوق و مزایای کارکنان شرکت الف در شهریور ماه 1395 که مبلغ حقوق پرداختی ان مبلغ 2 میلیارد ریال بوده ویکی از قراردادها ی پیمانکاران این شرکت به مبلغ 4 میلیارد ریال می باشد به اداره امور مالیاتی به موقع تسلیم نشده است ، جمع جریمه موارد مذکور چقدر است ؟
الف)60میلیون ریال ب) 80 میلیون ج)100 میلیون د) 120 میلیون
گزینه (ب) صحیح است
جریمه عدم تسلیم فهرست حقوق 40000000 = 2%× 2000000000
جریمه عدم تسلیم قرارداد 40000000 = 1%× 4000000000
------------
جمع جریمه 80000000
6)شرکت غیر دولتی (الف) در تاریخ 1/9/95 قراردادی به مبلغ 1200 میلیون ریال با شرکت پیمانکاری (ب) جهت نظافت ساختمان اداری خود به مدت یک سال منعقد و یک نسخه از قرارداد را در تاریخ 20/10/89 به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نموده است . جریمه متعلق چند میلیون ریال است ؟
الف)12 ب) 16 ج) 24 د) 8
12= 1%* 1200
7)نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات قانون مالیات های مستقیم مکلف به تسلیم صورت یا فهرست راجع به مودی می باشند ، در صورتی که از تسلیم انها در موعد مقرر خودداری و یا خلاف واقع تسلیم نمایند . جریمه متعلق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از .......... حقوق پرداختنی
الف) یک درصد ب) دو درصد ج) سه درصد د) ده درصد
گزینه (ب) صحیح می باشد .
ماده 198 – در شرکت های منحله ، مدیران تصفیه اشخاص حقوقی و در سایر شرکت ها مدیران اشخاص حقوقی غیر دولتی به طور جمعی یا فردی ، نسبت به پرداخت مالیات بر درامد اشخاص حقوقی و همچنین مالیات هایی که اشخاص حقوقی به موجب این قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده مکلف به کسر یا وصول یا ایصال ام می باشند ودر دوران مدیریت انها قطعی شده باشد با شخص حقوقی مسئولیت تضامنی خواهند داشت ، این مسئولیت مانع از مراجعه ضامن ها به شخص حقوقی نیست .
1)در شرکت های منحله مدیران اشخاص حقوقی نسبت به پرداخت مالیات بر درامد اشخاص حقوقی ؟
الف)مسئولیتی ندارند ب) شرکا مسئولیت تضامنی دارند
ج) مجتمعا مسئولیت تضامنی دارند د) جمعی یا فردی مسئولیت تضامنی دارند
گزینه (د) صحیح است
2)در شرکت های منحله ودر سایر شرکت ها ، به ترتیب کدام اشخاص بابت بدهی قطعی شده دوران مدیریت با شخص حقوقی مسوولیت تضامنی خواهند داشت ؟
الف) مدیران تصفیه اشخاص حقوقی – مدیران اشخاص حقوقی
ب) مدیران تصفیه اشخاص حقوقی – مدیران اشخاص حقوقی غیر دولتی
ج) مدیران تصفیه و مدیران اشخاص حقوقی غیر دولتی – مدیران اشخاص حقوقی غیر دولتی
د) مدیران تصفیه و مدیران اشخاص حقوقی غیر دولتی – مدیران اشخاص حقوقی
گزینه ( ب) صحیح می باشد .
ماده 199 – هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مودیان دیگر می باشد در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10%) مالیات پرداخت نشده و دو ونیم درصد (5/2%) مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید پرداخت ، خواهد بود .
چنانچه مالیات توسط دریافت کننده وجوه پرداخت شود ، در این صورت جریمه دو و نیم درصد (5/2%) موضوع این ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مودی مزبور از مکلفین به کسر و ایصال مالیات ، مطالبه و وصول خواهد بود .
1)درسال 1395 ،شرکت غیر دولتی الف به تکالیف قانونی خود به ترتیب در مورد کسر و پرداخت مالیات حقوق کارکنان و تسلیم فهرست ان ها عمل ننموده است . کدام گزینه برای جرایم شرکت صحیح می باشد ؟
الف) 10 درصد مالیات پرداخت نشده و دو ونیم درصد مالیات پبه ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر و دو درصد حقوق پرداختنی
ب) 10 درصد مالیات پرداخت نشده و 2 درصد حقوق پرداختی
ج) 20 درصد مالیات پرداخت نشده و 5 درصد مالیات پرداختی
د) 20 درصد مالیات پرداخت نشده و 1 درصد حقوق پرداختی
گزینه (الف) صحیح است
2)هر شخص حقیقی یا حقوقی که بر اساس مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است در صورت تخلف از انجام وظایف مقرر مشمول کدام جریمه زیر است ؟
الف) علاوه بر مسئولیت تضامنی مشمول جریمه ای معادل 10% مالیات پرداخت نشده خواهد بود
ب) علاوه بر مسئولیت تضامنی مشمول جریمه معادل 2% مالیات پرداخت نشده خواهد بود
ج) علاوه بر مسئولیت تضامنی جریمه ای معادل 40 % مالیات پرداخت نشده خواهد بود
د) علاوه بر مسئولیت تضامنی جریمه ای معادل 4 % مالیات پرداخت نشده خواهد بود
گزینه (الف) صحیح است
3)هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات قانون مالیات های مستقیم مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگری می باشد ، در صورت تخلف :
الف)فقط با مودی در پرداخت مالیات مسئولیت تضامنی دارد
ب)صرفا مشمول جریمه ای معادل 20 درصد مالیات پرداخت نشده خواهد بود
ج)علاوه بر مسئولیت تضامنی با مودی در پرداخت مالیات ، مشمول جریمه ای معادل 10 درصد مالیات پرداخت نشده و دو ونیم درصد مالیات به ازای هرماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید پرداخت خواهد بود
د) علاوه بر مسئولیت تضامنی با مودی در پرداخت مالیات ، مشمول جریمه ای معادل 20 درصد مالیات پرداخت نشده خواهد بود
گزینه (ج) صحیح است
4)شرکت غیر دولتی الف به تکالیف قانونی خود به ترتیب در مورد کسر و پرداخت مالیات حقوق کارکنان و تسلیم فهرست انها عمل ننموده است ، کدام گزینه برای جرایم شرکت صحیح می باشد ؟
الف) 20 درصد مالیات پرداخت نشده و 2 درصد حقوق پرداختی
ب)10 درصد مالیات پرداخت نشده و 2 درصد مالیات پرداختی
ج) 20 درصد مالیات پرداخت نشده و 1 درصد حقوق پرداختی
د) 20 درصد مالیات پرداخت نشده و 5 درصد مالیات پرداختی
گزینه (ب) صحیح است
5)هر شخص حقیقی یا حقوقی که بر اساس مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است در صورت تخلف از انجام وظایف مقرر مشمول کدام جریمه زیر است ؟
الف) علاوه بر مسئولیت تضامنی مشمول جریمه ای معادل 20% مالیات پرداخت نشده خواهد بود
ب) علاوه بر مسئولیت تضامنی مشمول جریمه معادل 10% مالیات پرداخت نشده خواهد بود
ج) علاوه بر مسئولیت تضامنی جریمه ای معادل 40 % مالیات پرداخت نشده خواهد بود
د) علاوه بر مسئولیت تضامنی جریمه ای معادل 4 % مالیات پرداخت نشده خواهد بود
گزینه (ب) صحیح است
6) در صورتی که شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات قانون مالیات های مستقیم مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است از انجام وظایف مقرره تخلف نماید . جریمه متعلقه کدام گزینه می باشد ؟
الف) مشمول جریمه ای معادل 10% مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر خواهد بود .
ب) مشمول 5/2% مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید پرداخت ، خواهد بود
ج) مشمول جریمه ای معادل 20% مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر خواهد بود .
د) الف و ب
گزینه ( د) صحیح می باشد .
200)در هر مورد كه به موجب اين قانون تكليف يا وظيفه اي براي دفاتر اسناد رسمي مقرر گرديده است در صورت تخلف علاوه بر مسئوليت تضامني سردفتر با مودي در پرداخت ماليات يا ماليات هاي متعلق مربوط مشمول جريمه اي معادل بيست درصد (20%) ان نيز خواهد بود ودر مورد تکرار به مجازات حبس تعزیری درجه شش نیز با رعایت مقررات مربوط محکوم خواهد شد .
1)جريمه دفاتر اسناد رسمي كه بدون اخذ مفاصا حساب ماليات بر ارث معامله وراث راجع به ماترك را ثبت نمايند كدام است ؟
الف)دو درصد ارزش مال ب) پنج درصد قيمت مال ج)بيست درصد ماليات متعلق د) 5/2 درصد ماليات به ازاي ماه
گزينه (ج) صحيح است
ماده 202- وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور می تواند از خروج بدهکاران مالیاتی که میزان بدهی قطعی انها از برای اشخاص حقوقی تولیدی دارای پروانه بهره برداری از مراجع قانونی ذیربط از بیست درصد ( 20%) سرمایه ثبت شده و یا مبلغ پنج میلیارد ریال ( 000/000/000/5 ) ریال ، سایر اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی تولیدی از ده درصد (10%) سرمایه ثبت شده و یا دو میلیارد ریال ( 000/000/000/2 ) ریال و سایر اشخاص حقیقی از یکصد میلیون ( 000/000/100 ) ریال بیشتر است از کشور جلوگیری نماید . حکم این ماده در مورد مدیر یا مدیران مسئول اشخاص حقوقی خصوصی بابت بدهی قطعی مالیاتی شخص حقوقی اعم از مالیات بر درامد اشخاص حقوقی یا مالیات هایی که به موجب این قانون شخص حقوقی مکلف به کسر و ایصال ان می باشد و مربوط به دوران مدیریت انان بوده و نیز جاری است . مراجع ذیربط با اعلام وزارت یا سازمان مزبور مکلف به اجرای این ماده می باشند .
حکم این ماده در مورد اشخاص عازم سفر واجب با درخواست و تایید مراجع ذیربط اعزام کننده مبنی بر میسور نبودن پرداخت بدهی مالیاتی مربوط ، با اخذ تضمین لازم جاری نمی باشد .
1)سازمان امور مالیاتی می تواند در سال 1395 از خروج مدیر یا مدیران مسئول اشخاص حقوقی تولیدی دارای پروانه بهره برداری از مراجع ذیربط که میزان بدهی قطعی مالیاتی انها از ................................. بیشتر است از کشور جلوگیری نماید .
الف) 10% سرمایه ثبت شده و یا مبلغ 2 میلیارد ریال ب) 10% سرمایه ثبت شده و یا مبلغ 3 میلیارد ریال
ج) 20% سرمایه ثبت شده و یا مبلغ 5 میلیارد ریال د) 20% سرمایه ثبت شده و یا مبلغ 4 میلیارد ریال
گزینه (ج) صحیح می باشد .
تبصره – در صورتی که مودیان مالیاتی به قصد فرار از پرداخت مالیات اقدام به نقل و انتقال اموال خود به همسر و یا فرزندان نمایند سازمان امور مالیاتی کشور می تواند نسبت به ابطال اسناد مذکور از طریق مراجع قضایی اقدام نمایند .
سخت است حرفت را نفهمند