فصل پنجم
وظایف مودیان
ماده 177 – مودیان مالیاتی می توانند اظهارنامه های موضوع این قانون را که حسب مورد مکلف به تسلیم ان هستند به تفکیک با اخذ رسید به اداره امور مالیاتی محل سکونت تسلیم نمایند . در این صورت اداره امور مالیاتی مذکور باید مراتب را در پرونده مودی منعکس نموده و اظهارنامه تسلیمی را ظرف سه روز برای اقدام به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال دارد . تسلیم اظهارنامه به اداره امور مالیاتی محل سکونت از لحاظ اثار مترتب در حکم تسلیم ان به اداره امور مالیاتی مربوط خواهد بود . حکم این ماده شامل مواردی نیز که مودی اظهارنامه خود را اشتباها به اداره امور مالیاتی دیگری در شهرستان مربوط تسلیم نماید خواهد بود .
تبصره 3- صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی محل اعلام نمایند .
عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10%) مالیات قطعی ونیز موجب محرومیت از کلیه تسهیلات ومعافیت های مالیاتی از تاریخ شناسایی توسط اداره امور مالیاتی خواهد بود . این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که برای انها از طرف مراجع ذیربط پروانه یا مجوز فعالیت صادر گردیده است ، نخواهد بود .
1)صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چه مدتی از تاریخ شروع فعالیت مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی اعلام و جریمه عدم انجام این تکلیف چیست ؟
الف) ظرف مدت چهارماه معادل ده درصد مالیات قطعی و محرومیت از کلیه تسهیلات ومعافیت های مالیاتی
ب)ظرف مدت یک ماه معادل ده درصد مالیات قطعی ومحرومیت از کلیه تسهیلات و معافیت های مالیاتی
ج) قبل از پایان سال مالی معادل ده درصد مالیات قطعی و محرومیت از کلیه تسهیلات ومعافیت های مالیاتی
د) هیچکدام
گزینه (الف) صحیح است
2)چنانچه صاحبان مشاغل در مهلت مقرر شروع به فعالیت خودرا به اداره امور مالیاتی محل اعلام نکنند ، مشموا کدام یک از جریمه های زیر می شوند ؟
الف)15درصد مالیات قطعی و محرومیت از تسهیلات و معافیت های مالیاتی از تاریخ شناسایی
ب) 10 درصد مالیات قطعی و محرومیت از تسهیلات و معافیت های مالیاتی از تاریخ شناسایی
ج) محرومیت از تسهیلات و معافیت های مالیاتی از تاریخ شناسایی
د) 15 درصد مالیات قطعی و ارسال پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی
گزینه ( ب) صحیح است
3)واحد مالیاتی محل سکونت مودی ظرف چه مدت باید اظهار نامه هایی که دریافت کرده و مربوط به واحد مالیاتی دیگر است را به واحد مالیاتی ذی ربط ارسال نماید ؟
الف) یک ماه ب) سه روز ج) دوهفته د) سه ماه
گزینه (ب) صحیح می باشد .
ماده 180-هر شخص حقیقی ایرانی که با ارائه گواهی نمایندگی های مالی یا سیاسی دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج ثابت کند که از درامد یک سال مالیاتی خود در یکی از کشورهای خارج به عنوان مقیم مالیات پرداخته است از لحاظ مالیاتی دران سال مقیم خارج از کشور شناخته خواهد شد مگر در یکی از موارد زیر :
1-در سال مالیاتی مزبور در ایران دارای شغلی بوده باشد .
2-در سال مالیاتی مزبور لا اقل شش ماه متوالیا یا متناوبا در ایران سکونت داشته باشد .
3-توقف در خارج از کشور به منظور انجام ماموریت یا معالجه یا امثال ان بوده باشد
تبصره – اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی مقیم ایران در صورتی که درامدی از خارج از کشور تحصیل نموده و مالیات ان را به دولت محل تحصیل درامد پرداخته باشند ودرامد مذکور را در اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان خود حسب مورد طبق مقررات این قانون اعلام نماید . مالیات پرداختی انها در خارج از کشور و یا ان مقدار مالیاتی که به درامد تحصیل شده در خارج کشور با تناسب به کل درامد مشمول مالیات انان تعلق می گیرد ، هر کدام کمتر باشد از مالیات بر درامد انها قابل کسر خواهد بود .
1)درامد شرکت ایرانی (الف) مقیم ایران در سال 1395 از خارج از کشور معادل 4000 میلیون ریال و مالیات پرداختی به دولت محل تحصیل درامد معادل 800 میلیون ریال بوده است ، چنانچه کل درامد مشمول مالیات شرکت مذکور مبلغ 10000 میلیون ریال باشد چند میلیون ریال از مالیات پرداختی فوق از مالیات بر درامد قابل کسر است ؟
الف) 400 ب) صفر ج) 800 د) موکول به تشخیص اداره امور مالیاتی مربوطه است
گزینه (ج) صحیح است
1000 = 25%* 4000
با توجه به مبلغ پرداختی (800) کمتر از بیست و پنج در درامد مشمول مالیات می باشد کلا قابل کسر می باشد .
2)درامد شرکت ایرانی الف (سهامی خاص) مقیم ایران در سال 1395 از خارج از کشور معادل 1500 میلیون ریال و مالیات پرداختی به دولت محل تحصیل درامد معادل 450 میلیون ریال بوده است ، چنانچه کل درامد مشمول مالیات شرکت مزبور مبلغ 2500 میلیون ریال باشد ، چند میلیون ریال از مالیات پرداختی فوق از مالیات بر درامد شرکت قابل کسر است ؟
الف) صفر ب) 375 ج) 450 د) 225
گزینه (ب) صحیح است
375 = 25%* 1500
3)شرکت ایرانی الف (سهامی خاص ) دارای سود فعالیت در ایران به مبلغ 000/1 میلیارد ریال و سود حاصل از فعالیت های خارج به مبلغ 600 میلیارد ریال می باشد . چنانچه بابت مالیات پرداختی در خارج 180 میلیارد ریال نیز به دولت محل پرداخت نموده باشد :
الف) شرکت می بایست مبلغ 250 میلیارد ریال مالیات در ایران پرداخت نماید .
ب) شرکت می بایست مبلغ 330 میایارد ریال مالیات در ایران پرداخت نماید .
ج) شرکت می بایست مبلغ 400 میلیارد ریال مالیات در ایران پرداخت نماید .
د) بستگی به وجود یا عدم وجود موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات بین دولت ایران و کشور مذکور دارد .
گزینه ( الف) صحیح می باشد .
درامد مشمول مالیات قابل کسر می باشد :
مالیات سود فعالیت های ایران و خارج از ایران 400 = 25%* (600+1000)
مالیات پرداختی در خارج 180
مالیات پرداختی فعالیت های خارج از ایران با نرخ ایران 150= 25%* 600
با توجه به اینکه میزان مالیات فعالیت های خارج از ایران با نرخ مالیات ایران ( 150 میلیارد ریال ) کمتر از مالیات پرداختی در خارج از ایران (180 میلیارد ریال ) می باشد لذا حداکثر مبلغ 150 میلیارد ریال از مالیات پرداخت شده از درامد مشمول مالیات قابل کسر می باشد .
250 = 150-400
4)نتیجه عملیات شرکت د بر اساس صورت حساب سود و زیان عملکرد سال 1382 به شرح زیر بوده است :
سود ویژه حاصل از واردات 800 میلیون ریال ، زیان حاصل از فعالیت صادراتی 300 میلیون ریال ، خالص سود سهام دریافتی از یک شرکت خارجی 280 میلیون ( سود تخصیص یافته از طرف شرکت سرمایه پذیر مبلغ 400 میلیون ریال بوده است که 120 میلیون ریال ان به عنوان مالیات کشور متبوع شرکت سرمایه پذیر کسر شده است ) مالیات قابل مطالبه در ایران بابت عملکرد این شرکت بر اساس صورت های مالی فوق چند میلیون ریال خواهد بود ؟ (ازمون حسابداران رسمی سال 83 )
الف) 200 ب) 225 ج) 300 د) 270
گزینه (الف) صحیح است به استناد بخشنامه شماره 4984 / 200 مورخ 8/3/91 ، مفاد تبصره 4 ماده 105 ق .م.م در مورد سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر خارجی جاری نخواهد بود . بنابراین اشخاص از بابت سود سهام یا سهم الشرکه مذکور با رعایت سایر مقررات مشمول مالیات خواهند بود .
ضمنا زیان حاصل از صدور کالاهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم دارند . در محاسبه مالیات سایر فعالیت های انان منظور نخواهد شد .
جمع درامد مشمول مالیات 1200= 400+800
مالیات 300= 25%* 1200
نرخ مالیات پرداختی به خارج از کشور 30% = 100*( 400/1200)
با توجه به اینکه نرخ مالیاتی خارج از ایران بیشتر نرخ مالیات پرداختی در ایران (25%) می باشد لذا مبلغ 100 ریال مالیات از کل مالیات پرداختی کسر می گردد .
200 = 100-30
فصل ششم
وظایف اشخاص ثالث
ماده 186- صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیت دار منوط به ارائه گواهی از اداره امور مالیاتی ذیربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده می باشد ودر صورت عدم رعایت این حکم مسئولان امر نسبت به پرداخت مالیات های مزبور با مودی مسئولیت تضامنی خواهند داشت .
1)صدور گواهی موضوع ماده 186 ق.م.م مستلزم پرداخت یا ترتیب پرداخت کدام یک از مالیات های زیر است ؟
الف) مندرج در اظهارنامه ب) قطعی شده ج) تشخیص شده د) موارد الف و ب
گزینه (د) صحیح می باشد
ماده 187 – در کلیه مواردی که معاملات موضوع فصل چهارم از باب دوم و همچنین فصول اول و ششم باب سوم این قانون به موجب اسناد رسمی صورت می گیرد صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلف اند قبل از ثبت و یا اقاله یا فسخ سند معامله ، مراتب را با شرح و مشخصات کامل و چگونگی نوع و موضوع معامله مورد نظر به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک و یا محل سکونت مودی حسب مورد اعلام و پس از کسب گواهی انجام معامله اقدام به ثبت یا اقاله یا فسخ معامله حسب مورد نموده و شماره مرجع صدور ان را در سند معامله قید نمایند .
گواهی انجام معامله حداکثر ظرف ده روز از تاریخ اعلام دفترخانه ، پس از وصول بدهی های مالیاتی مربوط به مورد معامله از مودی ذیربط ، از قبیل مالیات بر درامد اجاره املاک و همچنین وصول مالیات حق واگذاری محل ، مالیات شغلی محل مورد معامله ، مالیات درامد اتفاقی و مالیات نقل و انتقال قطعی املاک حسب مورد صادر خواهد شد .
1)پس از وصول بدهی های مالیاتی مربوط گواهی موضوع ماده 187 ق.م.م حداکثر ظرف چه مدتی از تاریخ اعلام دفتر خانه صادر خواهد شد ؟
الف ) یک هفته ب) ده روز ج) سی روز د) بیست روز
گزینه (ب) صحیح است
تبصره 1-چنانچه میزان مالیات مشخصه ، مورد اختلاف باشد پرونده امر ، خارج از نوبت در مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع این قانون رسیدگی خواهد شد و اگر مودی تمایل به اخذ گواهی قبل از رسیدگی و صدور رای از طرف مراجع حل اختلاف داشته باشد با وصول ما ختلاف گواهی انجام معامله صادر خواهد شد .
1)در صورتی که مودی به مالیات نقل و انتقال ملک در اجرای مقررات ماده 187 ق م م معترض باشد ...؟
الف) در اجرای مقررات ماده 238 ق م م توسط رئیس امور مالیاتی قابل رسیدگی می باشد
ب) مالیات تعیین شده قطعی بوده ودر هیچ مرجعی قابل طرح نمی باشد
ج)پرونده خارج از نوبت در هیات حل اختلاف مالیاتی مطرح می گردد
د) پرونده فقط قابل طرح در هیات موضوع ماده 251 مکرر ق م م می باشد
گزینه (ج) صحیح است
ماده 188 – متصدیان فروش و ابطال تمبر مکلف اند بر اساس مقررات این قانون به میزان مقرر در روی هر وکالتنامه تمبر باطل و میزان ان را در دفتری که اختصاصا جهت تمبر مصرفی باید وسیله هریک از وکلا نگهداری شود ، ثبت و گواهی نمایند . دفتر مزبور باید در موقع رسیدگی به حساب مالیاتی وکیل به اداره امور مالیاتی ارائه شود وگرنه از موجبات عدم قبول دفتر وکیل از نظر مالیاتی خواهد بود .
1) متصدیان فروش و ابطال تمبر مکلف اند بر اساس مقررات قانون مالیات های مستقیم به میزان مقرر در روی هر وکالتنامه تمبر باطل و میزان ان را در کدام دفتر ثبت و گواهی نمایند ؟
الف)دفاتر درامد و هزینه مخصوص وکلا
ب) دفتری که اختصاصا جهت تمبر مصرفی باید به وسیله هریک از وکلا نگهداری شود .
ج) دفتری که اختصاصا جهت تمبر مصرفی باید به وسیله متصدیان فروش و ابطال تمبر نگهداری شود .
د) دفاتر دبیرخانه ممیزکلی
گزینه (ب) صحیح می باشد .
سخت است حرفت را نفهمند