وبلاگ جعفر چگنی

                                                              فصل  چهارم

                                                                                                مالیات بر ارث

ماده 17 -اموال و دارایی هایی که در  نتیجه فوت شخص اعم فوت واقعی یا فرضی انتقال می یابد ، به شرح زیر مشمول مالیات است :

1-نسبت به سپرده های بانکی ، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار به استثنای موارد مندرج در بند ( 2) این ماده و سودهای متعلق به انها و همچنین سود سهام و سهم الشرکه تا تاریخ ثبت انتقال به نام وراث و یا پرداخت و تحویل به انها به نرخ سه درصد (3%)

1)در رابطه با اوراق مشارکت و سپرده های متوفی نزد بانک های ایرانی کدام گزینه صحیح است ؟

الف) کلا از شمول مالیات بر ارث خارج است                   ب) کلا مشمول مالیات بر ارث است

ج) اولی مشمول و دومی خارج از مالیات بر ارث است     د) به نرخ سه درصد (3%) 

گزینه (د) صحیح است

2)متوفی دارای 000/000/100 ریال اوراق مرابحه ودر تاریخ فوت ( 1/2/1395 ) می باشد . در صورتی که ارزش این اوراق در تاریخ 31/6/1395 تاریخ مراجعه وراث طبقه اول  برای دریافت گواهی ماده)  000/000/300 ) ریال باشد مطلوبست : میزان مالیات قابل پرداخت در شرایطی که وراث اظهارنامه مالیات بر ارث ندهند . (ازمون تعیین سطح مالیاتی )

الف)000/000/30        ب) 000/000/10           ج)000/000/9       د) 000/000/3

گزینه (ج) صحیح می باشد

                                                                                                   000/000/9 = 3%* 000/000/300

2-نسبت به سهام و سهم الشرکه و حق تقدم و انها یک و نیم (5/1) برابر نرخ های مذکور در تبصره (1) ماده (143) و ماده 143 مکرر ) این قانون طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث

1)سهام و سهم الشرکه و حق تقدم و حق تقدم انها ی........... برابر نرخ های مذکور در تبصره (1) ماده (143) و ماده (143 مکرر ) این قانون طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث مشمول مالیات بر ارث می باشد .

الف) نیم                 ب) یک                      ج) یک و نیم                       د) دو

گزینه ( ج) صحیح می باشد .

2)متوفی که در تاریخ 25/3/1395 فوت نموده دارای 200 سهم از سهام شرکت غیر بورس الف است . در صورتی که ارزش اسمی هر سهم در تاریخ صدور گواهی 000/10 ریال و ارزش بازار هر سهم مبلغ 000/200 ریال باشد مطلوبست : محاسبه مالیات قابل مطالبه از وراث طبقه اول (ازمون تعیین سطح  ماموران مالیاتی )

الف) 000/80                   ب) 000/15                     ج) 000/120           د)000/300

به استناد  تبصره یک ماده 143  از هرنقل و انتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه شرکا در سایر شرکت ها مالیات مقطوعی به میزان چهاردرصد (4%) ارزش اسمی وصول می شود .

گزینه (ج) صحیح می باشد

                                                                                                            000/120 = 6%* 200* 000/10

3-نسبت به حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که در بندهای مذکور به انها تصریح نشده است ، به نرخ ده درصد (10%) ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث

1)وراث طبقه دوم متوفی که در تاریخ 25/3/1395 فوت نموده ، در تاریخ 20/6/1395 به اداره امور مالیاتی مراجعه و خواستار صدور گواهی موضوع ماده 34 برای دریافت مطالبات متوفی به مبلغ 000/000/200 ریال از برادر وی که در صندوق دادگستری قراردادرد هستند . مطلوبست : محاسبه میزان مالیات قابل مطالبه ( ازمون تعیین سطح ماموران  مالیاتی)

الف) 000/000/6                ب) 000/000/12           ج) 000/000/20     د) 000/000/40

گزینه ( د) صحیح می باشد . چون وراث طبقه دوم  می باشد  به استناد تبصره دو ماده 17  نرخ دو برابر  می شود .

                                                                  000/000/40 = 20%* 000/000/200

2)سودهای متعلق به سپرده های متوفی که در تاریخ 31/1/1395 فوت نموده در بانک مهر اقتصاد در تاریخ 31/4/1395 به چه نرخی مشمول برارث طبقه اول می باشد . (ازمون تعیین سطح ماموران  مالیاتی )

الف)10%                                                                    ب)3%                     ج) نرخ ماده 131   

   د) سودهای متعلق از تاریخ 1/2/95 لغایت 31/4/95 مشمول مالیات بر ارث نیست

گزینه الف صحیح می باشد .

4-نسبت به انواع وسایل نقلیه موتوری ، زمینی ، دریایی و هوایی به نرخ دو درصد (2%) بهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام ورا

1)متوفی که در تاریخ 15/1/1395 فوت نموده دارای یک اتومبیل به ارزش روز فوت000/000/200 ریال است در صورتی که ورثه طبقه اول در تاریخ 31/6/1395 برای دریافت گواهی موضوع ماده 34 قانون مراجعه نماید ودر این تاریخ ارزش تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی برای اتومبیل مذکور000/000/150 ریال باشد مطلوبست : مالیات قابل پرداخت .

الف)000/000/4       ب)000/000/6        ج) 000/000/3        د) 000/500/4

گزینه ( ج) صحیح می باشد .                 000/000/3 = 2%* 000/000/150

5-نسبت به املاک و حق واگذاری محل یک و نیم (5/1) برابر نرخ های مذکور در ماده (59) این قانون  به ماخذ ارزش معاملاتی املاک و یا به ماخذ ارزش روز حق واگذاری حسب مورد ، در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث

6-نسبت به اموال و دارایی های متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است پس از کسر مالیات بر ارثی که از ان بابت به دولت محل وقوع اموال و دارایی ها پرداخت شده است به نرخ ده درصد (10%) ارزش ماترک که ماخذ محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرار گرفته است . در صورت عدم شمول مالیات بر اارث در کشور مزبور به ماخذ ارزش روز انتقال یا تحویل به نام وراث

1)اموال و دارایی های متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است پس از کسر مالیات بر ارثی که از ان بابت به دولت محل وقوع اموال و دارایی ها پرداخت شده است به نرخ ده درصد (10%) ........ مشمول مالیات بر ارث میباشد .

الف) ارزش معاملاتی ماترک   ب) ارزش ماترک که ماخذ محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرار گرفته است .

ج)ارزش ماترک که ماخذ محاسبه مالیات بر ارث در ایران قرار گرفته است .         د) ارزش ماترک

گزینه ( د) صحیح می باشد .

2)در صورتی که متوفی و وراث هردو ایرانی مقیم خارج از ایران باشند سهم الارث هریک از وراث از اموال و حقوق مالی متوفی که در خارج از ایران وجود دارد ؟ چگونه محاسبه می شود ؟

الف) پس از کسر مالیات بر ارثی که از ان بابت به دولت محل وقوع مال پرداخت شده است به نرخ ده درصد ارزش ماترک 

ب) پس از کسر مالیات بر ارثی که از این بابت به دولت محل وقوع مال پرداخت شده است به نرخ  بیست درصد

ج) کلا مشمول مالیات به نرخ مذکور ده درصد ارزش معاملاتی ماترک 

د)کلا مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد

گزینه (الف) صحیح است  

3) اقای دارایی در تاریخ 31/1/1395 در کشور نروژ فوت نموده است در صورتی که وی صاحب یک دستگاه اپارتمان در کشور فوق بوده و ارزش ان در روز فوت وی 000/000/000/1 ریال و ارزش روز تحویل ان به وراث طبق اول 000/000/000/2 ریال است . در صورتی که اپارتمان مذکور مشمول مالیات بر ارث کشور مزبور نگردد . مطلوبست محاسبه مالیات بر ارث ان در ایران ( ازمون تعیین سطح  ماموران مالیاتی )

الف)000/000/100     ب)000/000/200        ج)000/000/75     د) 000/000/50

گزینه (ب) صحیح می باشد                 000/000/200 = 10%* 000/000/000/2

تبصره 1-محاسبه و اخذ مالیات بر ارث در مورد متوفیان قبل از لازم الاجرا شدن این قانون ( 1/1/1395 ) اعم از اینکه پرونده مالیاتی برای انها تشکیل شده یا نشده باشد ، مشمول حکم این ماده نخواهد بود .

1)قانون حاکم بر محاسبه و اخذ مالیات بر ارث در مورد متوفیانی بیش از تاریخ 1/1/1395 که برای ان ها پرونده مالیاتی تشکیل نشده باشد ، کدام قانون است ؟ ( ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 31/4/1395          ب) قانون زمان تشکیل پرونده

ج) قانون زمان تسلیم اظهار نامه مالیات بر ارث      د) قانون مالیات های مستقیم قبل از اصلاحیه مصوب 31/4/1395

گزینه (د) صحیح می باشد .

تبصره 2- نرخ های مذکور در این ماده مربوط به وراث طبقه اول است . در صورتی که وراث طبقه دوم و سوم باشند . نرخ های مذکور در این ماده دو و چهار برابر خواهد بود .

تبصره 3- در صورتی که متوفی و وراث ، تبعه خارجی باشند ، اموال و دارایی های متوفی که در ایران واقع است ، مشمول مالیات به نرخ وراث طبقه اول خواهد بود .

1)یک تبعه خارجی در ایران در تاریخ 20/2/1395 فوت نموده و ورثه وی که از طبقه دوم وراث می باشد در ایران حضور دارد . متوفی دارای یک حساب بانکی نزد موسسه مالی و اتباری ثامن به مبلغ 000/000/000/1  ریال است .

مطلوبست : محاسبه میزان مالیات متعلقه در تاریخ فوق  ( ازمون تعیین سطح   ماموران مالیاتی)

الف)000/000/6    ب) 000/000/30     ج) 000/000/200         د) 000/000/100

گزینه (د) صحیح می باشد     

به استناد بند 6 ماده 17                        000/000/100 = 10%* 000/000/000/1

تبصره-4- در مواردی که وراث سهم خود از اموال موضوع بندهای (2)، (4) ، (5) این ماده را به اشخاص ثالث یا وراث دیگر انتقال دهند ، علاوه بر مالیات بر ارث به شرح این فصل ، مشمول مالیات طبق مقررات فصول مربوط خواهند بود .

1)در مواردی که وراث سهم خود از اموال موضوع بندهای (2)، (4) ، (5) ماده 17 را به اشخاص ثالث یا وراث دیگر انتقال دهند ، ، مشمول مالیات طبق مقررات فصول مربوط خواهند بود .

الف)بدون وصول مالیات بر ارث                                               ب) با وصول مالیات بر درامد اتفاقی

ج)صرفا با وصول مالیات بر درامد املاک طبق ارزش معاملاتی  د) علاوه بر مالیات بر ارث به شرح این فصل

گزینه (د) صحیح می باشد .

ماده 18- وراث از نظر این قانون به سه طبقه تقسیم می شوند :

1-وراث طبقه اول که عبارتند از : پدر ، مادر ، زن ، شوهر ، اولاد و اولاد اولاد

2-وراث طبقه دوم که عبارتند از : اجداد ، برادر ، خواهر  و اولاد انها

3-وراث طبقه سوم که عبارتند از عمو ، عمه ، دایی ، خاله و اولاد انها .

1)وراث از نظر قانون مالیات ها به چند طبقه  تقسیم می شوند ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف)        دو طبقه              ب) سه طبقه                       ج) پنج طبقه         د) چهار طبقه

گزینه (ب) صحیح است

2)وراث در قانون مالیات های مستقیم به چند طبقه تقسیم می گردند ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) وراث طبقه اول و دوم ب) وراث طبقه اول و دوم و سوم   ج) وراث طبقه اول و دوم و سوم و چهارم                       د)        هیچکدام

گزینه (ب) صحیح است

3)وراث طبقه سوم بر طبق قانون مالیات ها کدام است ؟

الف) برادر – خواهر و اولاد انها       ب) عمو دایی عمه خاله و اولاد انها  ج) پدر و مادر و اولاد انها  د) زن شوهر برادر خاله

گزینه (ب) صحیح می باشد .

ماده 21-اموالی که جزو ماترک متوفی باشد و طبق قوانین یا احکام خاص ، مالکیت انها سلب و یا به صورت بلاعوض  در اختیار اشخاص موضوع ماده (2) این قانون قرار گیرد ، با تایید اشخاص مزبور از شمول مالیات بر ارث خارج ودر صورت سلب ماکیت عوضی داده شود ، ارزش ان عوض یا اموال سلب مالکیت شده هر کدام کمتر باشد جزء اموال مشمول مالیات بر ارث موضوع ردیف های مربوط در ماده (17) این قانون محسوب و مشمول مالیات خواهد بود .

1)متوفی که در تاریخ 15/3/1395 فوت نموده دارای یک ماشین است که ارزش روز فوت ان 000/000/200ریال بوده که طبق احکام خاص مالکیت ان از ورثه سلب شده و مبل000/000/250ریال  وجه نقد بابت ان به ورثه پرداخت شده است . مطلوبست : مالیات بر ارث متعلق به دارایی فوق در صورتی که ورثه از طبقه دوم باشد . (ازمون تعیین سطح  ماموران مالیاتی )

الف)000/000/4        ب) 000/000/1         ج) 000/500/7        د) 000/000/15

گزینه (ب) صحیح می باشد

به استناد تبصره 2 ماده 17                               000/000/8 = 4%* 000/000/200

ماده 24 – اموال زیر از شمول این فصل خارج است :

1-وجوه بازنشستگی و وظیفه وپس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت ، مطالبات مربوط به خسارت اخراج ، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمه های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط موسسات بیمه یا بیمه گزار و یا کارفرما از قبیل انواع بیمه های  عمر و زندگی ، خسارت فوت و همچنین دیه و مانند انها حسب مورد که یکجا ویا بطور مستمر به ورثه متوفی پرداخت می گردد .

1)کدام یک از اموال زیر از شمول مالیات بر ارث خارج است ؟

الف) مطالبات مربوط به خسارت اخراج         ب) اموال منقول        ج) اموال غیر منقول       د) نصف ماترک متوفی

 گزینه (الف) صحیح می باشد

2)از موارد معافیت های مالیات بر ارث به شرح زیر گزینه نادرست را مشخص کنید ؟ 

الف) وجوه بازنشستگی و وظیفه پس از خدمت      ب)      مطالبات متوفی از وراث

ج)انواع بیمه های عمر و زندگی    د)50% ارزش سهام متوفی در شرکت هایی که سهام انها در بورس پذیرفته  شده است

گزینه (د) صحیح است

3)از موارد معافیت های مالیات بر ارث به شرح زیر ، گزینه غلط را معین نمایید . (مالیاتی سال 90)

الف) وجوه بازنشستگی و وظیفه پس از خدمت                ب) مطالبات متوفی از وراث

ج) 80%  اوراق مشارکت و سپرده های متوفی نزد بانک های ایرانی و شعب انها در خارج از کشور

د) بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده 

گزینه (ج) صحیح است 

ماده 25 – وراث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلاب اسلامی مشمول مالیات بر ارث موضوع این فصل نخواهند بود . احراز  شهادت برای استفاده از مقررات این ماده منوط به تایید یکی از نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران و یا بنیاد شهید انقلاب اسلامی حسب مورد می باشد

1)کدام یک از وراث شهدای انقلاب اسلامی مشمول مالیات بر ارث نمی شوند ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) اولاد – پدر و مادر    - همسر                                  ب) تمامی وراث طبقه اول و دوم

ج) اولاد – اولاد اولاد – جد پدری  - همسر                    د) وراث از هر طبقه

گزینه (ب) صحیح می باشد .  

2)اموال شهدای انقلاب اسلامی چگونه ارزیابی می شوند ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )  

الف) به ماخذ ارزش معاملاتی       ب) به ماخذ روز          ج) معاف     د) برای طبقه اول و دوم معاف است

گزینه (د) صحیح است

ماده 26 -وراث متوفی  ( منفردا یا مجتمعا ) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی انها موظفند به منظور کسر هزینه های کفن و دفن در حدود عرف و عادات و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی از ماترک موضوع ماده (17) این قانون ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت متوفی اظهارنامه ای حاوی کلیه اقلام ماترک با تعیین ارزش روز زمان فوت و تصریح مطالبات و بدهی ها طبق فرم نمونه مخصوصی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود به انضمام مدارک زیر به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار تسلیم نماید :  .

1-رونوشت یا تصویر گواهی شده اسناد مربوط به بدهی و مطالبات متوفی .

2-رونوشت یا تصویر گواهی شده کلیه اوراقی که مثبت حق مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی است .

3-در صورتی  که اظهارنامه از طرف وکیل یا قیم یا ولی داده شود رونوشت یا تصویر گواهی شده وکالت نامه یا قیم نامه

4-رونوشت یا تصویر گواهی شده اخرین وصیت نامه متوفی اگر وصیت نامه موجود باشد .

1)تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارث توسط کدامیک از اشخاص زیر صورت می گیرد ؟

الف) ورثه متوفی    ب) نماینده قانونی انها     ج) احدی از ورثه به نمایندگی سایر وراث   د) همه موارد

گزینه (د) صحیح می باشد  

2)اخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به مالیات بر ارث کدام است ؟

الف) سه ماه از تاریخ فوت متوفی                            ب) یک سال از تاریخ فوت متوفی

ج) سه ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه  د) شش ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه

گزینه ( ب) صحیح می باشد 

3)مهلت تسلیم اظهارنامه موضوع ماده 26 ق م م ارث چقدر است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف)4  ماه پس از پایان سالی که متوفی دران سال فوت کرده است             ب)6 ماه پس از دفن میت

ج)یکسال  پس از تاریخ فوت متوفی                                               د) تا پایان تیرماه سال بعد از فوت متوفی

گزینه (ج) صحیح می باشد  

4)جریمه  عدم تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارث موضوع ماده 26 متوفیانی که تاریخ فوت انها از تاریخ 1/1/1395 به بعد می باشد ، چه مقدار است ؟ (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )  

الف)10% مالیات متعلق و غیر قابل بخشش         ب) 30%  مالیات متعلق و غیر قابل بخشش

ج)  40%  مالیات متعلق                                                د)  جریمه موضوع ماده 192 ندارد

گزینه (د) صحیح می باشد

الف- در صورتی که ارزش روز کلیه ماترک متوفی کمتر از دیون محقق متوفی ، واجبات مالی و عبادی و هزینه کفن و دفن باشد ، اموال و دارایی های متوفی مشمول مالیات موضوع ماده (17) این قانون نخواهند شد و مالیات های پرداختی ماده مذکور با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پرداخت کننده مسترد خواهد شد .

1-اقای سمیعی ورثه طبقه سوم متوفی که در تاریخ 1/4/1395 فوت نموده در اظهارنامه موضوع ماده 26 یک ساختمان به ارزش روز فوت 000/000/200  ریال و یک حساب بانکی نزد بانک مجاز  با مبلغ سپرده 000/000/100 ریال و مبلغ 000/000/400 ریال بدهی محقق ابراز نموده ، در صورتی که وراث دو ماه بعد از درخواست صدور گواهی برای سپرده بانکی و سود های ان را ارائه نمایند و سود سپرده بانکی برای دو ماه 000/000/1 ریال گردد . مطلوبست میزان مالیات قابل مطالبه (ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )

الف) بدهی بیشتر است مشمول مالیات نیست    ب) 000/30           ج)000/60        د)000/140

گزینه (الف) صحیح می باشد 

            جمع ماترک          000/000/301 = 000/000/1 +000/000/100+000/000/200

                                                                              = 000/000/400-000/000/301

چون جمع ماترک کمتر از دیون محقق می باشد مشمول مالیات نیست

ب- در صورتی که ارزش روز ماترک بیشتر از دیون محقق متوفی ، واجبات مالی و عبادی و هزینه های کفن و دفن باشد ، در این صورت موارد مزبور به ترتیب از ارزش روز اموال و دارایی های موضوع بندهای (1)، (2) ، ( 3) ، ( 4) ، (5) ماده (17) این قانون کسر و مازاد ماترک حسب مورد به ماخذ مقرر در ماده مزبور مشمول مالیات خواهد شد و اضافه مالیات های پرداختی موضوع ماده (17) این قانون با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پرداخت کننده مسترد خواهد شد .

1)اقای سهرابی که دارای یک اپارتمان مسکونی است در تاریخ 10/1/1395 فوت نموده وی دارای یک ساختمان به ارزش روز فوت 000/000/000/1 ریال و ارزش معاملاتی حین الفوت 000/000/20   ریال و بدهی محقق به مبلغ 000/000/500ریال است در صورتی که ورثه ضمن تسلیم اظهار نامه موضوع ماده 26 در موعد مقرر و اعلام مراتب فوق درخواست صدور گواهی موضوع ماده 34 را نیز به اداره امور مالیاتی در تاریخ 25/6/1395 ارائه نموده ودر تاریخ اخیر الذکر ارزش معاملاتی اپارتمان مبلغ 000/000/50  ریال باشد مطلوبست : میزان مالیات قابل مطالبه ( ازمون تعیین سطح مالیاتی )

الف) با توجه به مبلغ بدهی مشمول مالیات نیست    ب)000/750    ج) 000/750/3    د) 000/875/1

گزینه ( ) صحیح می باشد .

2)وراث طبقه اول اقای شکوری که در تاریخ 31/4/1395 فوت نموده ، در اظهار نامه موضوع ماده 26 ارزش فوت منزل مسکونی متوفی را به مبلغ 000/000/800 ریال به عنوان دارایی و مبلغ 000/000/200/1  ریال به عنوان بدهی ابراز نموده ودر رسیدگی های اداره امور مالیاتی ارزش روز فوت منزل مسکونی  000/000/900ریال و میزان بدهی محقق متوفی مبلغ 000/000/000/1 ریال تعیین شده است . هم چنین در رسیدگی ها مشخص شده متوفی مبلغ 000/000/200/1  ریال سپرده بانکی داشته است . با عنایت به مراتب فوق ، گواهی موضوه ماده 26 حداکثر تا چه مبلغی از سپرده بانکی توسط اداره امور مالیاتی صادر می گردد ؟ ( ازمون تعیین سطح مالیاتی )

الف)000/000/800    ب) 000/000/900     ج) 000/000/1     د) 000/000/200/1  

ج- در صورتی که کل ماترک یا بخشی از ان مطابق بند های (الف) و (ب) مشمول مالیات نباشد ، اداره امور مالیاتی موظف است گواهی لازم مبنی بر بلامانع بودن ثبت یا انتقال یا پرداخت یا تحویل اموال و دارایی غیر مشمول متوفی به وراث را حسب موارد مذکور در ماده (17) این قانون به عنوان مراجع ذیربط صادر نماید .

تبصره 1-در صورتی که بدهی متوفی مستند به مدارک و اسناد مثبته قانونی بوده و اصالت ان مورد تایید اداره امور مالیاتی صلاحیتدار قرار گیرد قابل کسر از ماترک خواهد بود .

ماده 33- ماموران کنسولی ایران در خارج از کشور موظف اند ظرف سه ماه از تاریخ اطلاع از فوت اتباع ایرانی مراتب را ضمن ارسال کلیه اطلاعات در مورد ماترک انان اعم از منقول یا غیر منقول واقع در کشور محل ماموریت خود ، با تعیین مشخصات و ارزش انها ، از طریق وزارت امور خارجه به وزارت امور اقتصادی و دارایی اعلام نمایند .

1)ماموران کنسولی ایران در خارج از کشور ظرف چه مدتی از وقوع فوت اتباع ایرانی موظفند مراتب را از طریق وزارت  امور خارجه به وزارت امور اقتصادی و دارایی اعلام نمایند(ازمون تعیین سطح ماموران مالیاتی )  

الف) ظرف شش ماه از تاریخ وقوع فوت                            ب) ظرف سه ماه از تاریخ وقوع فوت

ج)ظرف شش ماه از تاریخ اطلاع از وقوع فوت               د) ظرف سه ماه از تاریخ اطلاع از وقوع فوت

گزینه ( د) صحیح می باشد . .

ماده 34- اشخاص زیر مجاز نیستند قبل از اخذ گواهی  پرداخت مالیات مربوط موضوع این قانون ، اموال و دارایی های متوفی را به وراث یا موصی له تسلیم کنند و یا به نام انها ثبت و یا معاملاتی راجع به اموال و دارایی های مزبور انجام دهند :

1)بانکها و سایر موسسات مالی و اعتباری ، شرکت ها ، موسسات ، نهادها ی عمومی غیر دولتی و سایر اشخاص حقوقی دولتی و غیر دولتی  که وجوه نقد یا سفته یا جواهر و یا هر نوع مال دیگر از متوفی نزد خود دارند .

2-ادارات ثبت اسناد و املاک موقعی که مال غیر منقول را به اسم وراث یا موصی له ثبت می نمایند .

3-دفاتر اسناد رسمی موقعی که می خواهند تقسیم نامه یا هر نوع معامله وراث راجع به اموال و دارایی هی متوفی را ثبت نمایند

4-شرکت هایی که متوفی در انها مالک سهام یا سهم الشرکه می باشد .

5-شرکت های کارگزاری ، صندوق های سرمایه گذاری و سایر نهادهای مالی

6-صندوق های دادگستری و صندوق های ادارات ثبت اسناد و املاک کشور .

اشخاص مذکور در بندهای یاد شده ( به استثنای اشخاص موضوع بندهای (2) و (6) این ماده و اشخاص موضوع بندهای (1) و ( 2) ماده ( 2) این قانون ) در صورت تخلف علاوه بر اینکه تا معادل ارزش مال مشمول وراث نسبت به پرداخت مالیات و جرایم متعلق مسئولیت تضامنی دارند ، مشمول جریمه ای به میزان دو برابر مالیات متعلق نیز خواهند بود . در مورد بانکها ، شرکت ها و موسسات دولتی ، متخلف و شرکا و معاونان وی در تخلف نیز مسئولیت تضامنی خواهند داشت .

1)بانک الف که دارای مجوز بانکداری از بانک مرکزی جمهوری اسلامی می باشد مبلغ 000/000/100  ریال از سپرده اقای سبحانی که در تاریخ 20/4/1395 فوت نموده را بدون اخذ گواهی موضوع ماده 34 قانون در تاریخ 22/4/1395 به ورثه که از طبقه دوم  بوده اند تحویل داده است .

مطلوبست : محاسبه جرایم مربوطه  علاوه بر مبلغ اصل مالیات قابل مطالبه از بانک ( ازمون تعیین سطح مالیاتی  )

الف)000/000/3       ب) 000/000/6        ج) 000/000/12       د) 000/000/18

گزینه ( ج) صحیح می باشد

   به استناد تبصره 2 ماده 17 :    مالیات متعلقه         000/000/6 = 6%* 000/000/100

                                                        جرایم متعلقه              000/000/12 = 2* 000/000/6                          

محاکم دادگستری ، ادارات اجرای احکام دادگستری ، ادارات ثبت اسناد و املاک کشور ، سازمان اوقاف و امور خیریه و اداره سرپرستی صغار و محجورین ، صندوق های دادگستری ، صندوق های ادارات ثبت اسناد و املاک کشور و اشخاص موضوع بند های (1) و (2) ماده (2) این قانون در صورتی که در حیطه وظایف قانونی خود حکمی را در خصوص اموال و دارایی های متوفی صادر یا اجرا نمایند ، موظفند رونوشت یا تصویر ان حکم را ظرف مهلت ده روز حسب مورد پس از صدور یا اجرا به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند .

کارکنان مقصر کلیه اشخاص حقوقی مذکور ، در صورت عدم ارسال حکم یا عدم اخذ مفاصای مالیاتی ، علاوه بر مجازات مربوط به تخلفات اداری و قانونی دستگاه مربوط به خود ، مکلف به پرداخت جزای نقدی معادل دو برابر خسارت وارده به دولت با اقامه دعوی از طرف سازمان امور مالیاتی کشور به موجب حکم مراجع قضایی ذیربط خواهند بود . این حکم در مورد شرکا و معاونان متخلفان مذکور نیز مجری است .

تبصره 1- سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اشخاصی را که اموال موضوع بند (1) ماده (17) این قانون را نزد خود دارند مکلف نماید قبل از پرداخت یا تحویل اموال مزبور به وراث ، مالیات متعلق را کسر و تا اخر ماه بعد از پرداخت به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز و مابقی ان را به وراث یا ذی نفعان دیگر پرداخت نمایند ، در این صورت اشخاص مذکور مکلفند مشخصات وراث یا ذی نفعان دیگر و مبالغ پرداختی را ظرف مدت مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کنند .

1)در صورتی که در اجرای تبصره یک ماده 34 قانون اصلاحی مصوب 31/4/1394 سازمان امور مالیاتی کشور بانک ها را ملزم به کسر و ایصال مالیات مربوط نماید . بانک ها تا چه زمانی فرصت دارند تا مالیات متعلق به سپرده هایی که با توجه به مقررات مذکور به وراث تحویل می دهند را به حساب مربوطه واریز نمایند . (ازمون تعیین سطح  مالیاتی )

الف) تا پایان ماه بعد از تاریخ فوت متوفی                                     ب) تا پایان ماه  تحویل مبلغ به وراث

ج) تا پایان ماه بعد از تحویل مبلغ به وراث                                       د) تا پایان ماه فوت متوفی

گزینه (ج) صحیح می باشد .

ماده 38- اموالی که به موجب نذر یا وصیت حسب مورد به وراث منتقل می شود به نرخ مذکور در ماده (17) این قانون ودر صورتی که به غیر وراث به استثنای اشخاص مذکور در مواردی که منافع مالی ، مورد نذر یا وصیت باشد و همچنین منافع مالی که مورد وقف و حبس است ، اشخاص منتفع از منافع به استثنای اشخاص مذکور در بند (3) ماده (24) این قانون نسبت به منافع هرسال مشمول مالیات بر درامد خواهند بود . 

1)اموالی که به موجب نذر یا وصیت حسب مورد به وراث منتقل می شود.......... این قانون ودر صورتی که به غیر وراث به استثنای اشخاص مذکور در بند ماده 24 این قانون منتقل شود مشمول ........... خواهد بود .

الف) به نرخ  مذکور در ماده 17 – مالیات بر درامد اتفاقی     ب) دو برابر نرخ مذکور در ماده 17- مالیات بر درامد اتفاقی

ج ) به نرخ مذکور در ماده 17 – مالیات بر درامد اتفاقی                د) مالیات بر ارث – مالیات بر درامد اتفاقی

گزینه (الف) صحیح می باشد .

2)متوفی که در تاریخ 25/3/1395 فوت نموده ، وصیت کرده ( کمتر از ثلث ترکه ) که یکی از خودرو های شخصی وی به شخص دیگری غیر از وراث برسد و ارزش خودرو که به غیر از وراث می رسد مبلغ 000/000/200 ریال باشد  . مطلوبست : محاسبه مالیات قابل مطالبه بابت خودرو مذکور . ( ازمون تعیین سطح مالیاتی)

الف)000/000/4     ب) 000/000/8        ج) 000/000/30       د) 000/500/34

گزینه ( ج) صحیح می باشد .

                                                                                                       000/000/30 = 15%* 000/000/200

3)مال مورد وصیت در مورد غیر وراث ................ (ازمون تعیین سطح مالیاتی)

الف) مشمول مالیات بر درامد اتفاقی می باشد                   ب) در مورد املاک مشمول مالیات بر نقل و انتقال قطعی می باشد

ج) به نرخ ماده (20) طبقه دوم مشمول مالیاتمی باشد      د) مشمول مالیات نمی باشد

گزینه (الف) صحیح می باشد .

تبصره – مال مورد وصیت وقتی مشمول مالیات خواهد بود که وصیت با فوت موصی قطعی شده باشد .

1)مال مورد وصیت وقتی مشمول مالیات خواهد بود که وصیت با فوت موصی ................ شده باشد.

الف) قطعی            ب) غیر قطعی                              ج) شرطی             د)احتمالی  

گزینه (الف) صحیح می باشد

ماده  39- در مورد وقف ، متولی ودر مورد حبس و نذر ، حبس و نذر کننده ودر مورد وصیت ، وصی مکلف اند حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت موصی ، حسب مورد ، اظهارنامه ای روی نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود حاوی مشخصات و ارزش مال مورد وقف یا حبس یا نذر یا وصیت به انضمام اسناد مربوطه به اداره امور مالیاتی صلاحیت دار تسلیم و رسید دریافت دارند مالیات متعلق را حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ انقضای  مهلت تسلیم اظهار نامه  پرداخت کنند .

تبصره – در مواردی که موضوع وقف یا حبس یا نذر یا وصیت از مصادیق بند (3) ماده (24) این قانون یا مشمول مقررات فصل مالیات بر درامد اتقاقی باشد واقف یا متولی ، یا حبس و نذرکننده یا وصی حسب مورد مکلفند مشخصات اموال مورد وقف یا حبس یا نذر یا وصیت و مشخصات ذی نفع را روی نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود  درج و حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت موصی به اداره امور مالیاتی صلاحیت دار تسلیم کنند و رسید دریافت دارند .

1)اداره امور مالیاتی صلاحیت دار در مورد نذر که نذر کننده مقیم ایران باشد کدام اداره می باشد : L ازمون تعیین سطح مالیاتی)

الف ) اداره امور مالیاتی در تهران                                                        ب) اداره امور مالیاتی محل اقامت نذر کننده

ج) اداره امور مالیاتی محل استقرار مال مورد نذر                         د) اداره امور مالیاتی مرکز اصلی فعالیت

گزینه ( ب) صحیح می باشد .

2)مودی در زمان حیات برای اخذ پروانه ساختمان مبلغی را به شهرداری محل پرداخت نموده است و قبل از اتمام  بنا فوت شده اند در این صورت در محاسبه مالیات بر ارث کدام گزینه صحیح می باشد ؟ ( ازمون تعیین سطح مالیاتی )

ب) در محاسبه مالیات بر ارث مبلغ پرداختی مذکور به جمع ارزش ملک اضافه می شود

ج) در محاسبه مالیات بر ارث مبلغ پرداختی مذکور در محاسبه ارزش ماترک منظور نمی شود

د) در محاسبه مالیات بر ارث مبلغ پرداختی مذکور از جمع ماترک کسر می شود

گزینه (ج) صحیح می باشد